ИНК ГНСУ N 2142/ІПК/99-00-04-03-03-06 от 31.05.2021 г. относительно уведомления контролирующего органа физическим лицом - резидентом о принадлежности к учредителям предприятий - юридических лиц иностранных государств-Профи Винс
logo
Украинский (UA)Русский (RU)

ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА УКРАИНЫ

ИНДИВИДУАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ КОНСУЛЬТАЦИЯ

от 31.05.2021 г. N 2142/ІПК/99-00-04-03-03-06

Государственная налоговая служба Украины, руководствуясь ст. 52 Налогового кодекса Украины (далее - Кодекс) рассмотрела обращение относительно уведомления контролирующего органа физическим лицом - резидентом о принадлежности к учредителям предприятий - юридических лиц иностранных государств и в пределах компетенции сообщает, что ответ предоставляется с учетом норм Кодекса, вступающих в силу с 01.01.2022 г.

Согласно п. 14 раздела I Закона Украины от 16 января 2020 года N 466-IX "О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно усовершенствования администрирования налогов, устранения технических и логических неувязок в налоговом законодательстве" раздел I Кодекса будет дополнен ст. 392 относительно введения контроля касательно контролируемых иностранных компаний.

Вместе с тем, согласно Закону Украины от 17 декабря 2020 года N 1117-IX "О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и другие законы Украины относительно обеспечения сбора данных и информации необходимых для декларирования отдельных объектов налогообложения" указанная норма вступает в силу с 01.01.2022 года.

Так, согласно пп. 392.5.1 п. 392.5 ст. 392 Кодекса для целей налогового контроля за налогообложением прибыли контролируемой иностранной компании отчетным (налоговым) периодом является календарный год или другой отчетный период контролируемой иностранной компании, заканчивающийся в течение календарного года.

Согласно пп. 392.5.2 п. 392.5 ст. 392 Кодекса контролирующие лица обязаны подавать отчет о контролируемых иностранных компаниях в контролирующий орган одновременно с представлением годовой декларации об имущественном состоянии и доходах или налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий за соответствующий календарный год средствами электронной связи в электронной форме с соблюдением требований законов относительно электронного документооборота и квалифицированной электронной подписи.

К отчету о контролируемых иностранных компаниях в обязательном порядке прилагаются заверенные надлежащим образом копии финансовой отчетности контролируемой иностранной компании, подтверждающие размер прибыли контролируемой иностранной компании за отчетный (налоговый) год. Если предельные сроки подготовки финансовой отчетности в соответствующей иностранной юрисдикции истекают поздее предельных сроков представления годовой декларации об имущественном состоянии и доходах или налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий, такие копии финансовой отчетности контролируемой иностранной компании подаются вместе с годовой декларацией об имущественном состоянии и доходах или налоговой декларацией по налогу на прибыль предприятий за следующий отчетный (налоговый) период.

При этом согласно пп. 392.5.3 п. 392.5 ст. 392 Кодекса в отчете о контролируемых иностранные компаниях указываются:

а) наименование контролируемой иностранной компании, ее адрес, организационно-правовая форма, номера налоговой регистрации (при наличии), номера государственной регистрации;

б) размер доли, которой владеет контролирующее лицо в контролируемой иностранной компании;

в) структура владения долей в контролируемой иностранной компании в случае опосредованного владения такой долей;

г) информация о размере дохода (выручки) от реализации товаров (работ, услуг) контролируемой иностранной компании, прибыли от операционной деятельности и прибыли до налогообложения в соответствии с данными финансовой отчетности;

ґ) расчет скорректированной прибыли контролируемой иностранной компании в соответствии с требованиями этой статьи, размер такой прибыли, включаемой в состав общего налогооблагаемого дохода контролирующего лица;

д) информация об основаниях освобождения от налогообложения прибыли контролируемой иностранной компании в соответствии с положениями этой статьи;

е) суммы дивидендов, полученных контролируемой иностранной компанией непосредственно или опосредованно через цепь подконтрольных юридических лиц от украинских юридических лиц;

є) суммы прибыли контролируемой иностранной компании, которые были фактически выплачены в пользу контролирующего лица;

ж) перечень операций контролируемой иностранной компании с нерезидентами - связанными лицами, нерезидентами, зарегистрированными в государствах (на территориях), включенных в перечень государств (территорий), утвержденный Кабинетом Министров Украины в соответствии с пп. 39.2.1.2 пп. 39.2.1 п. 39.2 ст. 39 Кодекса, а также с нерезидентами, организационно-правовая форма которых включена в перечень, утвержденный Кабинетом Министров Украины в соответствии с пп. "г" пп. 39.2.1.1 пп. 39.2.1 п. 39.2 ст. 39 Кодекса;

з) количество работников контролируемой иностранной компании по состоянию на конец отчетного (налогового) года;

и) информация о сумме прибыли контролируемой иностранной компании, полученной от постоянного представительства в Украине.

Замечаем, что согласно пп. 392.5.6 п. 392.5 ст. 392 Кодекса форма отчета о контролируемых иностранных компаниях, сокращенная форма отчета о контролируемых иностранных компаниях и порядок их заполнения и представления устанавливаются центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование и реализующим государственную финансовую политику.

Кроме того, пп. 392.1.2 п. 392.1 ст. 392 Кодекса предусмотрено, что с учетом положений ст. 392 Кодекса контролирующим лицом является физическое лицо или юридическое лицо - резиденты Украины, являющиеся прямыми или опосредованными владельцами (контроллерами) контролируемой иностранной компании.

В частности, иностранная компания признается контролируемой иностранной компанией, если физическое лицо - резидент Украины или юридическое лицо - резидент Украины (далее - контролирующее лицо) отдельно или вместе с другими резидентами Украины - связанными лицами осуществляет фактический контроль над иностранным юридическим лицом.

При этом согласно пп. 392.1.6 п. 392.1 ст. 392 Кодекса лицо считается осуществляющим фактический контроль над юридическим лицом, в случае, если такое лицо имеет возможность оказывать существенное или решающее влияние на решение такого юридического лица относительно заключения соглашений, распоряжения активами и прибылью, прекращения деятельности независимо от юридического оформления такого влияния.

Для целей этой статьи фактический контроль устанавливается на основании, в частности, но не исключительно, хотя бы одного из перечисленных в этом подпункте обстоятельств.

Согласно пп. 392.5.5 п. 392.5 ст. 392 Кодекса физическое лицо - резидент Украины или юридическое лицо - резидент Украины обязан уведомлять контролирующий орган о:

каждом непосредственном или опосредованном приобретении доли в иностранном юридическом лице или начале осуществления фактического контроля над иностранным юридическим лицом, приводящем к признанию такого физического (юридического) лица контролирующим лицом в соответствии с требованиями этой статьи;

основаниях, создания или приобретения имущественных прав на долю в активах, доходах или прибыли образования без статуса юридического лица;

каждом отчуждении доли в иностранном юридическом лице или прекращении осуществления фактического контроля над иностранным юридическим лицом, что приводит к утрате признания такого физического (юридического) лица контролирующим лицом в соответствии с требованиями этой статьи;

ликвидации или отчуждении имущественных прав на долю в активах, доходах или прибыли образования без статуса юридического лица.

Уведомление направляется в контролирующий орган в течение 60 дней со дня такого приобретения (начала осуществления фактического контроля). Форма и порядок направления уведомления устанавливаются центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование и реализующим государственную финансовую политику.

Кроме того, п. 54 подраздела 10 раздела XX Кодекса установлены особенности применения положений о налогообложении прибыли контролируемой иностранной компании в течение переходного периода, в частности:

первым отчетным (налоговым) годом для отчета о контролируемых иностранных компаниях является 2022 год (если отчетный год не соответствует календарному году - отчетный период, начинающийся в 2022 году). Контролирующие лица имеют право подать отчет о контролируемых иностранных компаниях за 2022 год в контролирующий орган одновременно с представлением годовой декларации об имущественном состоянии и доходах или налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий за 2023 год с включением указанной в таком отчете скорректированной прибыли контролируемой иностранной компании, подлежащей налогообложению в Украине, в показатели соответствующих деклараций за 2023 год. При этом штрафные санкции и/или пеня не применяются.

Учитывая изложенное, в случае вступления в силу указанных изменений в Кодекс налоговая декларация об имущественном состоянии и доходах и отчет о контролируемых иностранных компаниях впервые подаются физическими лицами - резидентами до 01 мая 2023 года.

Кроме того, уведомление о получении или прекращении участия в контролируемых иностранных компаниях направляется в контролирующий орган в течение 60 дней в случаях, определенных пп. 392.5.5 п. 392.5 ст. 392 Кодекса. Поскольку указанная доля приобретена Вами в 31.12.2020 г., то оснований для подачи указанного уведомления у Вас не возникает.

Согласно п. 52.2 ст. 52 Кодекса индивидуальная налоговая консультация имеет индивидуальный характер и может использоваться исключительно налогоплательщиком, которому предоставлена ​​такая консультация.

 

МЕНЮ

Календарь бухгалтера

Июнь 2021
Пн Вт Ср Чт Пт Сб Вс
31 1 2 3 4 5 6
7 8 9 10 11 12 13
14 15 16 17 18 19 20
21 22 23 24 25 26 27
28 29 30 1 2 3 4