ИНК ГНСУ N 2269/ІПК/99-00-21-03-02-06 от 04.06.2021 г. относительно порядка уточнения показателей налоговой отчетности по НДС-Профи Винс
logo
Украинский (UA)Русский (RU)

ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА УКРАИНЫ

ИНДИВИДУАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ КОНСУЛЬТАЦИЯ

от 04.06.2021 г. N 2269/ІПК/99-00-21-03-02-06

Государственная налоговая служба Украины рассмотрела обращение относительно порядка уточнения показателей налоговой отчетности по НДС и, руководствуясь статьей 52 Налогового кодекса Украины (далее - НКУ), сообщает.

Как указано в обращении, в налоговой декларации по НДС (далее - декларация) за декабрь 2020 года плательщиком налога была допущена ошибка в приложении 5.

Пунктом 50.1 статьи 50 НКУ установлено, что в случае если в будущих налоговых периодах (с учетом сроков давности, определенных статьей 102 НКУ) налогоплательщик самостоятельно (в том числе по результатам электронной проверки) выявляет ошибки, содержащиеся в ранее поданной им налоговой декларации, он обязан направить уточняющий расчет к такой налоговой декларации по форме действующего на момент подачи уточняющего расчета.

Форма и порядок заполнения декларации утверждены приказом Министерства финансов Украины от 28.01.2016 г. N 21 "Об утверждении форм и порядка заполнения и представления налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость", зарегистрированным в Министерстве юстиции Украины 29.01.2016 г. за N 159/28289 с изменениями и дополнениями (далее - Приказ N 21).

Приказом Министерства финансов Украины "О внесении изменений в некоторые нормативно-правовые акты Министерства финансов Украины" от 01.03.2021 г. N 131 (далее - Приказ N 131), в частности, форма декларации и приложений к ней изложены в новой редакции (далее - форма, определенная Приказом N 131). Представление декларации по форме, определенной Приказом N 131, осуществляется начиная с отчетного (налогового) период март 2021 года.

Следует отметить, что декларация по форме, определенной Приказом N 131, не содержит приложении 5 по форме, действовавшей до внесения изменений Приказом N 131 (далее - предыдущая форма). При этом в приложении 1 к декларации по форме, определенной Приказом N 131, объединено большинство показателей приложения 1 и 5 к декларации по предыдущей форме.

Так, в приложении 5 к декларации по предыдущей форме приводилась расшифровка налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов и периодов составления соответствующих налоговых накладных.

В налоговой отчетности по форме, определенной Приказом N 131, соответствующие показатели указываются в приложении 1 к декларации "Сведения о включенных суммах налога на добавленную стоимость, указанных в налоговых накладных, не зарегистрированных в Едином реестре налоговых накладных (далее - ЕРНН) на дату подачи налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, суммах налоговых обязательств за отчетный (налоговый) период", но в части налоговых обязательств - только по налоговым обязательствам, отраженным в налоговых накладных, не зарегистрированных в ЕРНН на дату подачи декларации.

Учитывая, что форма приложения 5 к декларации, определенная Приказом N 131, содержит показатели, отличные от тех, которые содержались в приложении 5 по предыдущей форме, действовавшей в налоговый период, подлежащий уточнению, соответствующие уточненные показатели нужно вписывать в соответствующие по содержанию строки приложения 1 к декларации по форме, определенной Приказом N 131. Если допущены ошибки в показателях приложения 5 к декларации по предыдущей форме, не содержащиеся в приложении 1 по форме, определенной Приказом N 131, то такие показатели не могут быть уточнены.

Согласно пункту 52.2 статьи 52 НКУ индивидуальная налоговая консультация имеет индивидуальный характер и может использоваться исключительно налогоплательщиком, которому предоставлена ​​такая консультация.

 

МЕНЮ

Календарь бухгалтера

Июнь 2021
Пн Вт Ср Чт Пт Сб Вс
31 1 2 3 4 5 6
7 8 9 10 11 12 13
14 15 16 17 18 19 20
21 22 23 24 25 26 27
28 29 30 1 2 3 4