ИНК ГНСУ N 2488/ІПК/99-00-04-03-03-09 от 17.06.2021 г. относительно порядка начисления и уплаты земельного налога-Профи Винс
logo
Украинский (UA)Русский (RU)

ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА УКРАИНЫ

ИНДИВИДУАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ КОНСУЛЬТАЦИЯ

от 17.06.2021 г. N 2488/ІПК/99-00-04-03-03-09

Государственная налоговая служба Украины, руководствуясь ст. 52 Налогового кодекса Украины (далее - Кодекс) рассмотрела Ваше обращение относительно практического применения норм законодательства по вопросу начисления и уплаты земельного налога физическим лицом, и в пределах компетенции сообщает, что ответ предоставляется с учетом фактических обстоятельств, изложенных в письме.

У налогоплательщика, после оформления документов на право собственности земельным участком сельскохозяйственного назначения, которое было осуществлено им в пределах использования права на бесплатную приватизацию земельного участка для личного крестьянского хозяйства площадью 2 га, возникли вопросы относительно порядка начисления и уплаты земельного налога.

Отношения, возникающие в сфере взимания налогов и сборов регулируются Кодексом.

В соответствии с пп. 14.1.54 п. 14.1 ст. 14 Кодекса доход с источником происхождения из Украины - это любой доход, полученный резидентами или нерезидентами, в том числе от любых видов их деятельности на территории Украины (включая выплату (начисление) вознаграждения иностранными работодателями), ее континентальном шельфе, в исключительной (морской) экономической зоне.

Налогообложение доходов физических лиц регламентируется разделом IV Кодекса, в соответствии с пп. 162.1.1 п. 162.1 ст. 162 которого плательщиками налога являются, в частности, физическое лицо - резидент, получающий доходы как из источника их происхождения в Украине, так и иностранные доходы.

Согласно пп. 163.1.1 п. 163.1 ст. 163 Кодекса объектом налогообложения резидента является общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход.

Пунктом 164.2 ст. 164 Кодекса определен перечень доходов, включаемых в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход плательщика налога.

В то же время ст. 165 Кодекса установлен перечень доходов, не включаемых в расчет общего месячного (годового) налогооблагаемого дохода плательщика налога.

Доходы, определенные ст. 163 Кодекса, являются объектом обложения военным сбором (пп. 1.2 п. 161 подраздела 10 раздела XX Переходных положений Кодекса).

Таким образом, в случае если физическое лицо - резидент в результате безвозмездной передачи земельных участков приобретает в собственность земельный участок сельскохозяйственного назначения, то дохода в понимании Кодекса у такого физического лица не возникает, то есть отсутствует объект обложения налогом на доходы физических лиц и военным сбором.

В соответствии с пп. 14.1.147 п. 14.1 ст. 14 Кодекса плата за землю - обязательный платеж в составе налога на имущество, взимаемый в форме земельного налога или арендной платы за земельные участки государственной и коммунальной собственности.

Основанием для начисления земельного налога являются данные государственного земельного кадастра (п. 286.1 ст. 286 Кодекса).

Пунктом 286.2 ст. 286 Кодекса установлено, что плательщики платы за землю (кроме физических лиц) самостоятельно исчисляют сумму платы за землю ежегодно по состоянию на 01 января и не позднее 20 февраля текущего года подают в соответствующий орган по месту нахождения земельного участка налоговую декларацию на текущий год по форме, установленной в порядке, предусмотренном ст. 46 Кодекса, с разбивкой годовой суммы равными частями по месяцам. Представление такой декларации освобождает от обязанности представления ежемесячных деклараций. При подаче первой декларации (фактического начала деятельности в качестве плательщика платы за землю) вместе с ней подается извлечение из технической документации о нормативной денежной оценке земельного участка, а в дальнейшем такой извлечение подается в случае утверждения новой нормативной денежной оценки земли.

Начисление физическим лицам сумм платы за землю проводится контролирующими органами (по месту нахождения земельного участка), которые направляют плательщику налога в порядке, определенном ст. 42 Кодекса, до 01 июля текущего года налоговое уведомление-решение о внесении налога по форме, установленной в порядке, определенном ст. 58 Кодекса (абзац первый п. 286.5 ст. 286 Кодекса).

Следовательно, граждане, оформившие правоустанавливающие документы на земельный участок (свидетельство о праве собственности или пользования земельного участка) или договора аренды земельного участка государственной и коммунальной собственности, не подают в контролирующие органы налоговые декларации по плате за землю.

Владельцы земли и землепользователи уплачивают плату за землю со дня возникновения права собственности или права пользования земельным участком (п. 287.1 ст. 287 Кодекса).

При получении от центральных органов исполнительной власти, реализующих государственную политику в сфере земельных отношений, и в сфере государственной регистрации прав на недвижимое имущество, информации о получении физическим лицом права собственности на земельный участок или на основании поданных физическим лицом в контролирующий орган по месту нахождения земельного участка сведений о правоустанавливающих документах на земельный участок, контролирующий орган осуществляет начисление сумм земельного налога начиная с месяца, в котором у физического лица возникло право собственности, и направляет налоговое уведомление-решение такому физическому лицу.

Земельный налог физическими лицами уплачивается в течение 60 дней со дня вручения налогового уведомления-решения (абзац первый п. 287.5 ст. 287 Кодекса).

Согласно п. 52.2 ст. 52 Кодекса индивидуальная налоговая консультация имеет индивидуальный характер и может использоваться исключительно налогоплательщиком, которому предоставлена ​​такая консультация.

 

МЕНЮ

Календарь бухгалтера

Август 2021
Пн Вт Ср Чт Пт Сб Вс
26 27 28 29 30 31 1
2 3 4 5 6 7 8
9 10 11 12 13 14 15
16 17 18 19 20 21 22
23 24 25 26 27 28 29
30 31 1 2 3 4 5