ИНК ГНСУ N 2872/ІПК/99-00-21-03-02-06 от 21.07.2021 г. относительно порядка составления расчета корректировки с целью исправления ошибки в части применения ставки налога в налоговых накладных, составленных с 01.03.2021 г.-Профи Винс
logo
Украинский (UA)Русский (RU)

ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА УКРАИНЫ

ИНДИВИДУАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ КОНСУЛЬТАЦИЯ

от 21.07.2021 г. N 2872/ІПК/99-00-21-03-02-06

Государственная налоговая служба Украины рассмотрела обращение относительно порядка составления расчета корректировки с целью исправления ошибки в части применения ставки налога в налоговых накладных, составленных с 01.03.2021 г. и, руководствуясь статьей 52 раздела II Налогового кодекса Украины (далее - НКУ), сообщает.

Как указано в обращении, Обществом составлена и зарегистрирована налоговая накладная от 04.03.2021 г. на операцию по поставке сельскохозяйственной продукции (по коду 1207), которая с 01 марта 2021 года подлежит обложению по ставке НДС в размере 14 проц., но в указанной налоговой накладной указана ставка НДС 20 процентов.

Отношения, возникающие в сфере взимания налогов и сборов, регулируются нормами НКУ (пункт 1.1 статьи 1 раздела I НКУ).

Правовые основы обложения НДС установлены разделом V и подразделом 2 раздела XX НКУ.

Согласно подпунктам "а" и "б" пункта 185.1 статьи 185 раздела V НКУ объектом обложения НДС являются операции плательщиков налога по поставке товаров/услуг, место поставки которых в соответствии со статьей 186 раздела V НКУ находится на таможенной территории Украины, в том числе операции по безвозмездной передаче.

Правила формирования налоговых обязательств и налогового кредита по НДС и их корректировки, а также составления налоговых накладных/расчетов корректировки к налоговым накладным и их регистрации в Едином реестре налоговых накладных (далее - ЕРНН) установлены статьями 187, 192, 198 и 201 раздела V НКУ. Порядок заполнения налоговой накладной утвержден приказом Министерства финансов Украины от 31.12.2015 г. N 1307, зарегистрированным в Министерстве юстиции Украины 26.01.2016 г. за N 137/28267.

Согласно пунктам 201.1, 201.7 и 201.10 статьи 201 раздела V НКУ при осуществлении операций по поставке товаров/услуг на дату возникновения налоговых обязательств плательщик налога обязан составить налоговую накладную в электронной форме с соблюдением условия относительно регистрации в порядке, определенном законодательством, квалифицированной электронной подписи уполномоченного плательщиком лица и зарегистрировать ее в ЕРНН в установленные НКУ сроки. Налоговая накладная составляется на каждую полную или частичную поставку товаров/услуг, а также на сумму средств, поступивших на текущий счет как предоплата (аванс).

Пунктом 192.1 статьи 192 раздела V НКУ определено, что в случае, если после поставки товаров/услуг осуществляется любое изменение суммы компенсации их стоимости, включая последующий за поставкой пересмотр цен, перерасчет в случаях возврата товаров/услуг лицу, которое их предоставило, или при возврате поставщиком суммы предварительной оплаты товаров/услуг, суммы налоговых обязательств и налогового кредита поставщика и получателя подлежат соответствующей корректировке на основании расчета корректировки к налоговой накладной, составленного в порядке, установленном для налоговых накладных, и зарегистрированного в ЕРНН.

Вместе с тем, ГНС обеспечена возможность исправления ошибок (применения неправильной ставки налога), допущенных плательщиком при составлении налоговой накладной.

Следовательно, в случае, если Общество по операции по поставке товаров, подлежащей обложению НДС по ставке НДС в размере 14 проц., составило налоговую накладную с указанием в ней ставки НДС в размере 20 проц., то с целью исправления допущенной ошибки в такой налоговой накладной Общество должно составить расчет корректировки к налоговой накладной, в котором:

в поле "Дата составления" указать дату, на которую была обнаружена ошибка;

в графе 2.1 табличной части раздела Б указать код причины корректировки 104 "Изменение номенклатуры";

в табличной части отдельной строкой со знаком "-" указать объем операций по поставке товара, относительно которого была применена ставка НДС в размере 20 проц.;

дополнить табличную часть расчета корректировки новой строкой, в которой со знаком "+" отметить объем операций, подлежащих обложению по ставке НДС в размере 14 проц.;

для обеих строк должен быть указан один номер группы корректировки.

Индивидуальная налоговая консультация имеет индивидуальный характер и может использоваться исключительно налогоплательщиком, которому предоставлена ​​такая консультация (пункт 52.2 статьи 52 раздела II НКУ).

 

МЕНЮ

Календарь бухгалтера

Август 2021
Пн Вт Ср Чт Пт Сб Вс
26 27 28 29 30 31 1
2 3 4 5 6 7 8
9 10 11 12 13 14 15
16 17 18 19 20 21 22
23 24 25 26 27 28 29
30 31 1 2 3 4 5