ИНК ГНСУ N 2875/ІПК/99-00-21-03-02-06 от 21.07.2021 г. относительно порядка составления расчета корректировки с целью исправления ошибки в части применения ставки налога в налоговых накладных-Профи Винс
logo
Украинский (UA)Русский (RU)

ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА УКРАИНЫ

ИНДИВИДУАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ КОНСУЛЬТАЦИЯ

от 21.07.2021 г. N 2875/ІПК/99-00-21-03-02-06

Государственная налоговая служба Украины рассмотрела обращение Общества, относительно особенностей применения ставки НДС в размере 14 процентов и, руководствуясь статьей 52 раздела II Налогового кодекса Украины (далее - НКУ), сообщает.

Как указано в обращении, Общество осуществляет операции по покупке/продаже сельскохозяйственной продукции. Общество при составлении налоговых накладных допустило ошибки, в частности, в налоговой накладной вместо ставки 14 процентов была отмечена ставка 20 процентов.

Отношения, возникающие в сфере взимания налогов и сборов, регулируются нормами НКУ (пункт 1.1 статьи 1 раздела I НКУ).

Правовые основы обложения налога на добавленную стоимость установлены разделом V и подразделом 2 раздела XX НКУ.

Законом Украины от 17 декабря 2020 года N 1115-IX "О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно ставки налога на добавленную стоимость по операциям по поставке отдельных видов сельскохозяйственной продукции" внесены изменения в НКУ относительно ставки налога на добавленную стоимость по операциям по поставке отдельных видов сельскохозяйственной продукции.

В соответствии с подпунктом "г" пункта 193.1 статьи 193 раздела V НКУ ставка налога устанавливается в размере 14 процентов от базы налогообложения по операциям по поставке на таможенной территории Украины и ввозу на таможенную территорию Украины сельскохозяйственной продукции классифицируемой по следующим кодам согласно УКТ ВЭД: 0102, 0103, 0104 10, 0401 (в части молока цельного), 1001, 1002, 1003, 1004, 1005, 1201, 1204 00, 1205, 1206 00, 1207, 1212 91, кроме операций по ввозу на таможенную территорию Украины товаров, определенных в пункте 197.18 статьи 197 раздела V НКУ.

Правила составления налоговой накладной регулируются статьей 201 раздела V НКУ и регламентируются Порядком заполнения налоговой накладной, утвержденным приказом Министерства финансов Украины от 31.12.2015 г. N 1307, зарегистрированным в Министерстве юстиции Украины 26.01.2016 г. за N 137/28267 (с изменениями и дополнениями).

Приказом Министерства финансов Украины от 01 марта 2021 года N 131 "О внесении изменений в некоторые нормативно-правовые акты Министерства финансов Украины", зарегистрированным в Министерстве юстиции Украины 11 марта 2021 года за N 310/35932, утверждены новые формы налоговой отчетности по НДС и налоговой накладной, содержащие строки и графы, предназначенные для отображения информации относительно осуществляемых плательщиками налога операций по поставке отдельных видов сельскохозяйственной продукции, подлежащих обложению НДС по ставке в размере 14 процентов.

Пунктом 192.1 статьи 192 раздела V НКУ определено, что в случае, если после поставки товаров/услуг осуществляется любое изменение суммы компенсации их стоимости, включая последующий за поставкой пересмотр цен, перерасчет в случаях возврата товаров/услуг лицу, которое их предоставило, или при возврате поставщиком суммы предварительной оплаты товаров/услуг, суммы налоговых обязательств и налогового кредита поставщика и получателя подлежат соответствующей корректировке на основании расчета корректировки к налоговой накладной, составленного в порядке, установленном для налоговых накладных, и зарегистрированного в ЕРНН.

Вместе с тем, ГНС обеспечена возможность исправления ошибок (применения неправильной ставки налога), допущенных плательщиком при составлении налоговой накладной.

Следовательно, в случае, если Общество по операции по поставке товаров, подлежащей обложению НДС по ставке НДС в размере 14 проц., составило налоговую накладную с указанием в ней ставки НДС в размере 20 проц., то с целью исправления допущенной ошибки в такой налоговой накладной Общество должно составить расчет корректировки к налоговой накладной, в котором:

в поле "Дата составления" указать дату, на которую была обнаружена ошибка;

в графе 2.1 табличной части раздела Б указать код причины корректировки 104 "Изменение номенклатуры";

в табличной части отдельной строкой со знаком "-" указать объем операций по поставке товара, относительно которого была применена ставка НДС в размере 20 проц.;

дополнить табличную часть расчета корректировки новой строкой, в которой со знаком "+" отметить объем операций, подлежащих обложению по ставке НДС в размере 14 проц.;

для обеих строк должен быть указан один номер группы корректировки.

Индивидуальная налоговая консультация имеет индивидуальный характер и может использоваться исключительно налогоплательщиком, которому предоставлена ​​такая консультация (пункт 52.2 статьи 52 раздела II НКУ).

 

МЕНЮ

Календарь бухгалтера

Август 2021
Пн Вт Ср Чт Пт Сб Вс
26 27 28 29 30 31 1
2 3 4 5 6 7 8
9 10 11 12 13 14 15
16 17 18 19 20 21 22
23 24 25 26 27 28 29
30 31 1 2 3 4 5