ИНК ГНСУ N 3813/ІПК/99-00-18-03-03-06 от 11.10.2021 г. касательно порядка возврата средств со счета контрагента в системе электронного администрирования НДС-Профи Винс
logo
Украинский (UA)Русский (RU)

ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА УКРАИНЫ

ИНДИВИДУАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ КОНСУЛЬТАЦИЯ

от 11.10.2021 г. N 3813/ІПК/99-00-18-03-03-06

Государственная налоговая служба Украины рассмотрела обращение Предприятия и руководствуясь статьей 52 Налогового кодекса Украины (далее - Кодекс) сообщает.

Предприятие, сообщая об ошибочном перечислении средств в декабре 2020 года, в качестве оплаты за товар на счет контрагента в системе электронного администрирования НДС (далее - СЭА НДС), просит предоставить разъяснения касательно порядка возврата ему таких средств.

Правовые основы обложения НДС установлены разделом V и подразделом 2 раздела ХХ "Переходные положения" Кодекса.

Основные принципы функционирования СЭА НДС определены статьей 2001 Кодекса и пунктами 33, 34 и 341 подраздела 2 раздела XX "Переходные положения" Кодекса и регламентированы Порядком электронного администрирования налога на добавленную стоимость, утвержденным постановлением Кабинета Министров Украины от 16 октября 2014 года N 569 "Некоторые вопросы электронного администрирования налога на добавленную стоимость" (далее - Порядок N 569).

Счет в СЭА НДС - это счет, открытый автоматически на безвозмездной основе плательщику НДС в Государственной казначейской службе Украины, на который перечисляются средства в соответствии с пунктом 2001.4 статьи 2001 Кодекса (пункт 4 Порядка N 569).

Пунктом 2001.4 статьи 2001 Кодекса предусмотрено, что на счет в СЭА НДС плательщика зачисляются средства:

а) с текущего счета такого плательщика в суммах, необходимых для увеличения размера суммы, исчисляемой в соответствии с пунктом 2001.3 статьи 2001 Кодекса;

б) с текущего счета такого плательщика в суммах, недостаточных для уплаты в бюджет согласованных налоговых обязательств по налогу;

в) со счетов плательщиков, открытых в соответствующих органах казначейства для проведения расчетов по погашению задолженности по разнице в тарифах на тепловую энергию, отопление и поставку горячей воды, услуги централизованного водоснабжения, водоотведения, которые производились, транспортировались и поставлялись населению и/или другим предприятиям централизованного водоснабжения и водоотведения, предоставляющим населению услуги по централизованному водоснабжению и водоотводу, возникшей в связи с несоответствием фактической стоимости тепловой энергии и услуг по централизованному водоснабжению, водоотведению, отоплению и поставке горячей воды тарифам, которые утверждались и/или согласовывались органами государственной власти или местного самоуправления, за счет субвенции из государственного бюджета местным бюджетам с последующим направлением средств в соответствии с Законом Украины о Государственном бюджете Украины;

г) из бюджета в суммах излишне уплаченных денежных обязательств по НДС, возвращенных плательщику налога в порядке, установленном пунктом 43.41 статьи 43 Кодекса;

ґ) изъятых контролирующим органом в соответствии со статьей 95 Кодекса в счет погашения налогового долга по НДС по задекларированным к уплате налоговым обязательствам за периоды начиная с 1 июля 2015 года, определенным плательщиком налога в налоговой декларации по НДС или уточняющем расчете.

В соответствии с пунктом 2001.7 статьи 2001 Кодекса средства, зачисленные на счет в СЭА НДС, являются средствами, используемыми исключительно в целях, определенных пунктом 2001.5 статьи 2001 Кодекса и погашения налогового долга по НДС.

В соответствии с пунктом 2001.5 статьи 2001 Кодекса со счета плательщика в СЭА НДС перечисляются средства в государственный бюджет в сумме налоговых обязательств по НДС, подлежащей уплате по итогам отчетного налогового периода, и на текущий счет плательщика налога по его заявлению, подаваемому в контролирующий органа в составе налоговой отчетности по НДС в размере суммы средств, превышающей сумму задекларированных к уплате в бюджет налоговых обязательств и суммы налогового долга по налогу. При этом перечисление средств на текущий счет плательщика может осуществляться в случае отсутствия превышения суммы налога, указанной в составленных налоговых накладных, составленных в отчетном периоде и зарегистрированных в Едином реестре налоговых накладных, над суммой налоговых обязательств по налогу по операциям по поставке товаров/услуг, задекларированных в налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость в этом отчетном периоде.

Пунктом 2001.6 статьи 2001 Кодекса предусмотрено, что в случае, если на дату подачи налоговой отчетности по налогу сумма средств на счете плательщика налога в СЭА НДС превышает сумму, подлежащую перечислению в бюджет в соответствии с представленной отчетностью, плательщик налога вправе подать в контролирующий орган в составе такой налоговой отчетности заявление, согласно которому такие средства подлежат перечислению на счет такого плательщика налога, реквизиты которого плательщик указывает в заявлении, в сумме остатка средств, превышающую сумму налогового долга по налогу и сумму согласованных налоговых обязательств по налогу.

При этом, Кодексом не предусмотрено перечисление средств со счета в СЭА НДС одного плательщика налога на текущий счет или счет в СЭА НДС другого плательщика налога.

Таким образом, для возврата Предприятием ошибочно перечисленных средств со счета контрагента в СЭА НДС, Предприятию следует обращаться к такому контрагенту.

В соответствии с пунктом 52.2 статьи 52 Кодекса индивидуальная налоговая консультация имеет индивидуальный характер и может использоваться исключительно Предприятием, которому предоставлена ​​такая консультация.

Добавить комментарий


Защитный код
Обновить

 

МЕНЮ

Проект Закона Украины N 6000 «О Государственном бюджете Украины на 2022 год» от 15.12.2021 г.

Закон Украины N 1082-ІX «О Государственном бюджете Украины на 2021 год» от 15.12.2020 г.

Налоговый кодекс Украины N 2755-VI

Таблица соответствия видов нарушений норм законов типам уведомлений-решений, составляемых при применении соответствующих штрафных санкций

Календарь бухгалтера

Октябрь 2021
Пн Вт Ср Чт Пт Сб Вс
27 28 29 30 1 2 3
4 5 6 7 8 9 10
11 12 13 14 15 16 17
18 19 20 21 22 23 24
25 26 27 28 29 30 31