ИНК ГНСУ N 4114/ІПК/99-00-04-03-03-09 от 28.10.2021 г. относительно обложения стоимости акций, полученных от юридического лица - нерезидента и в каком периоде возникнет налогооблагаемый доход-Профи Винс
logo
Украинский (UA)Русский (RU)

ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА УКРАИНЫ

ИНДИВИДУАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ КОНСУЛЬТАЦИЯ

от 28.10.2021 г. N 4114/ІПК/99-00-04-03-03-09

Государственная налоговая служба Украины, руководствуясь ст. 52 Налогового кодекса Украины (далее - Кодекс) рассмотрела обращение относительно практического применения норм налогового законодательства и в пределах компетенции сообщает.

Налогоплательщик в обращении сообщил, что планирует заключить с юридическим лицом - нерезидентом договор, согласно которому безвозмездно приобретет право собственности на акции, размещенные на иностранной фондовой бирже. При этом право распоряжения такими акциями будет ограничено и возникнет не на день заключения договора, а только после истечения определенного договором (через несколько лет).

Таким образом, налогоплательщик просит предоставить индивидуальную налоговую консультацию по вопросу обложения стоимости акций, полученных от юридического лица - нерезидента и в каком периоде возникнет налогооблагаемый доход.

Порядок налогообложения доходов физических лиц урегулирован разделом IV Кодекса согласно пп. 162.1.1 п. 162.1 ст. 162 которого плательщиком налога является физическое лицо - резидент, получающий доходы как из источника их происхождения в Украине, так и иностранные доходы.

Пунктом п. 163.1 ст. 163 Кодекса предусмотрено, что объектом налогообложения резидента является, в частности, общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход, иностранные доходы - доходы (прибыль), полученные из источников за пределами Украины.

Налогообложение иностранных доходов установлено п. 170.11 ст. 170 Кодекса, согласно пп. 170.11.1 которого в случае если источник выплат любых налогооблагаемых доходов является иностранным, сумма такого дохода включается в общий годовой налогооблагаемый доход плательщика налога - получателя, который обязан подать годовую налоговую декларацию, и облагается налогом по ставке, определенной п. 167.1 ст. 167 Кодекса, кроме доходов, определенных пп. 167.5.4 п. 167.5 ст. 167 Кодекса, облагаемых налогом по ставке, определенной пп. 167.5.4 п. 167.5.2 ст. 167 Кодекса, кроме прибыли от операций с инвестиционными активами, облагаемой налогом в порядке, определенном п. 170.2 ст. 170 Кодекса, и кроме прибыли контролируемых иностранных компаний, облагаемой налогом в порядке, определенном п. 170.13 ст. 170 Кодекса.

Согласно п. 167.1 ст. 167 Кодекса ставка налога составляет 18 проц. базы налогообложения относительно доходов, начисленных (выплаченных, предоставленных) плательщику (кроме случаев, определенных в пунктах 167.2 - 167.5 этой статьи).

Кроме того, указанные доходы являются объектом обложения военным сбором (пп. 1.2 п. 161 подраздела 10 раздела XX Кодекса).

Ставка военного сбора составляет 1,5 проц. объекта налогообложения, определенного пп. 1.2 п. 161 подраздела 10 раздела XX Кодекса (пп. 1.3 п. 161 подраздела 10 раздела XX Кодекса).

Начисление, удержание и уплата (перечисление) налога на доходы физических лиц и военного сбора в бюджет производятся в порядке, установленном ст. 168 Кодекса.

Так, согласно пп. 168.2.1 п. 168.2 ст. 168 Кодекса плательщик налога, получающий доходы от лица, не являющегося налоговым агентом, и иностранные доходы, обязан включить сумму таких доходов в общий годовой налогооблагаемый доход и подать налоговую декларацию по результатам отчетного налогового года, а также уплатить налог (военный сбор) с таких доходов.

При этом лицом, не являющимся налоговым агентом, считается нерезидент или физическое лицо, не имеющее статуса субъекта предпринимательской деятельности или не являющееся лицом, состоящим на учете в контролирующих органах как лицо, осуществляющее независимую профессиональную деятельность (пп. 168.2. 2 п. 168.2 ст. 168 Кодекса).

Порядок представления налоговой декларации об имущественном положении и доходах определен ст. 179 Кодекса.

Учитывая изложенное, доход физического лица - резидента в виде скидки стоимости безвозмездно полученных от юридического лица - нерезидента акций включается в общий месячный налогооблагаемый доход налогоплательщика как иностранный доход и облагается налогом на доходы физических лиц и военным сбором на общих основаниях. Кроме того, доход возникает в момент перехода права собственности на указанные акции.

При этом иностранный доход отражается налогоплательщиком в налоговой декларации об имущественном положении и доходах.

Одновременно следует отметить, что согласно ст. 3 Кодекса налоговое законодательство Украины состоит, в частности, из Конституции Украины; Кодекса; Таможенного кодекса Украины и других законов по вопросам таможенного дела в части регулирования правоотношений, возникающих в связи с обложением пошлиной операций по перемещению товаров через таможенную границу Украины (далее - законами по вопросам таможенного дела); действующих международных договоров, согласие на обязательность которых предоставлено Верховной Радой Украины и которыми регулируются вопросы налогообложения.

Если международным договором, согласие на обязательность которого предоставлено Верховной Радой Украины, установлены другие правила, чем предусмотренные Кодексом, применяются правила международного договора.

Согласно п. 52.2 ст. 52 Кодекса индивидуальная налоговая консультация носит индивидуальный характер и может использоваться исключительно налогоплательщиком, которому предоставлена ​​такая консультация.

Добавить комментарий


Защитный код
Обновить

 

МЕНЮ

Проект Закона Украины N 6000 «О Государственном бюджете Украины на 2022 год» от 15.12.2021 г.

Закон Украины N 1082-ІX «О Государственном бюджете Украины на 2021 год» от 15.12.2020 г.

Налоговый кодекс Украины N 2755-VI

Таблица соответствия видов нарушений норм законов типам уведомлений-решений, составляемых при применении соответствующих штрафных санкций

Календарь бухгалтера

Декабрь 2021
Пн Вт Ср Чт Пт Сб Вс
29 30 1 2 3 4 5
6 7 8 9 10 11 12
13 14 15 16 17 18 19
20 21 22 23 24 25 26
27 28 29 30 31 1 2