ИНК ГНСУ N 4202/ІПК/99-00-21-02-01-06 от 05.11.2021 г. относительно отчисления в государственный бюджет части чистой прибыли (дохода) государственными унитарными предприятиями и их объединениями-Профи Винс
logo
Украинский (UA)Русский (RU)

ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА УКРАИНЫ

ИНДИВИДУАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ КОНСУЛЬТАЦИЯ

от 05.11.2021 г. N 4202/ІПК/99-00-21-02-01-06

Государственная налоговая служба Украины рассмотрела обращение Государственного предприятия относительно практического применения постановления Кабинета Министров Украины от 14 июля 2021 года N 718 "О внесении изменения в пункт 1 Порядка отчисления в государственный бюджет части чистой прибыли (дохода) государственными унитарными предприятиями и их объединениями" (далее - Постановление N 718) и, руководствуясь ст. 52 Налогового кодекса Украины от 02.12.2010 г. N 2755-VI (с изменениями и дополнениями) (далее - Кодекс), в пределах своих полномочий сообщает следующее.

У плательщика возник вопрос относительно правильности применения норм Постановления N 718.

Постановлением N 718, вступившим в силу с 20 июля 2021 года и действующим до 31 декабря 2024 года, внесены изменения в абзац первый п. 1 Порядка отчисления в государственный бюджет части чистой прибыли (дохода) государственными унитарными предприятиями и их объединениями, утвержденного постановлением Кабинета Министров Украины от 23 февраля 2016 года N 718.

Положениями Постановления N 718 предусмотрено уменьшение с 80 до 50 процентов базового норматива отчисления части чистой прибыли (дохода) в государственный бюджет для государственных лесохозяйственных, лесозащитных, других предприятий, относящихся к сфере управления Государственного агентства лесных ресурсов при условии направления ими 30 процентов чистой прибыли (дохода) от своей деятельности на приобретение необоротных активов, необходимых для осуществления мер по охране, защите, использованию и воспроизводству лесов. Кроме того, использование 30 процентов чистой прибыли (дохода) подлежит ежегодному государственному финансовому аудиту.

Согласно абзацам пятым и шестым п. 46.2 ст. 46 Кодекса расчет части чистой прибыли (дохода), дивидендов на государственную долю составляется нарастающим итогом и подается в контролирующие органы вместе с финансовой отчетностью в сроки, предусмотренные ст. 49 Кодекса. При этом для государственных унитарных предприятий и их объединений, являющихся плательщиками части чистой прибыли (дохода) налоговыми (отчетными) периодами, являются календарные: квартал, полугодие, три квартала, год.

Учитывая приведенное государственные лесохозяйственные, лесозащитные, другие предприятия, относящиеся к сфере управления Государственного агентства лесных ресурсов, могут отчислять часть чистой прибыли (дохода) в размере 50 процентов, начиная с итогов финансово-хозяйственной деятельности за III квартал 2021 года при условии направления ими 30 процентов чистой прибыли (дохода) от своей деятельности на приобретение необоротных активов, необходимых для осуществления мер по охране, защите, использованию и воспроизводству лесов.

При этом перерасчет части чистой прибыли за I квартал и полугодие 2021 года в связи со вступлением в силу Постановления N 718 не осуществляется.

С целью обеспечения декларирования части чистой прибыли (дохода) вышеупомянутыми плательщиками (за III квартал 2021 года применяют норматив отчисления 50 процентов) по итогам трех кварталов 2021 года предлагаем заполнить отдельные строки Расчета части чистой прибыли, дивидендов на государственную долю, форма которого утверждена приказом Министерства финансов Украины от 12.01.2021 г. N 4 (далее - Расчет) (идентификатор формы J0108208), в частности, следующим образом:

в строке 01 "Объем чистой прибыли (дохода)" и соответственно в строке 06 "Чистая прибыль (доход) за отчетный период, с которой производятся отчисления части чистой прибыли (дохода)/дивидендов на государственную долю" указывается объем чистой прибыли (дохода) за три квартала 2021 года;

в строке 10 "Норматив отчисления части чистой прибыли (дохода)/дивидендов на государственную долю (%)" указывается базовый норматив отчисления 50 процентов;

в строке 11 "Часть чистой прибыли (дохода)/дивиденды на государственную долю, отчисляемые в бюджет за отчетный налоговый период" и строке 13 "Часть чистой прибыли (дохода)/дивиденды на государственную долю, подлежащие уплате (строка 11 - строка 12)" показатели исчисляются и заполняются с учетом этого базового норматива;

в строке 12 "Часть чистой прибыли (дохода), начисленная за предыдущий отчетный период текущего года с учетом уточнений" отражается сумма части чистой прибыли (дохода), задекларированная в строке 11 Расчета по итогам полугодия 2021 года (исчислявшаяся по нормативу 80 процентов);

в то же время в строке 18 блока "Исправления, связанные с изменением базового норматива отчисления9" необходимо указать сумму увеличения налогового обязательства, исчисляемую как разница между суммой части чистой прибыли (дохода) за полугодие 2021 года, исчисленной по нормативу 80 процентов и суммой, исчисленной по нормативу 50 процентов за такой же отчетный (налоговый) период.

Относительно заполнения Расчета по итогам 2021 года, в частности:

в строке 01 и соответственно в строке 06 указывается объем чистой прибыли (дохода) за 2021 год;

в строках 10, 11, 13 отражаются показатели с учетом базового норматива отчисления 50 процентов;

в строке 12 отражается сумма части чистой прибыли (дохода), начисленная за предыдущий отчетный период текущего года, равная итогу показателей строк 11 и 18 Расчета за три квартала 2021 года;

в строке 18 блока "Исправления, связанные с изменением базового норматива отчисления9", заполняемой нарастающим итогом, указывается сумма увеличения налогового обязательства, исчисляемая как разница между суммой части чистой прибыли (дохода) за полугодие 2021 года, исчисленной по нормативу 80 процентов и суммой, исчисленной по нормативу 50 процентов за такой же отчетный (налоговый) период.

Вместе с тем к Расчету необходимо подать приложения и пояснения, составленные в произвольной форме относительно обсчета суммы части чистой прибыли (дохода), а также информацию относительно направления 30 процентов чистой прибыли (дохода) от своей деятельности на приобретение необоротных активов, необходимых для осуществления мер по охране, защите, использованию и воспроизводству лесов. О чем указывается в поле "Наличие приложений" Расчета.

При этом согласно п. 46.4 ст. 46 Кодекса налогоплательщик, представляющий отчетность в электронной форме, представляет такое приложение в электронной форме.

Также обращаем внимание, что в случае не соблюдения плательщиком условий Постановления N 718 относительно направления 30 процентов чистой прибыли (дохода) от своей деятельности на приобретение необоротных активов, необходимых для осуществления мер по охране, защите, использованию и воспроизводству лесов, то для исчисления части чистого прибыли (дохода), отчисляемой в бюджет, применяется норматив отчисления в размере 80 процентов.

Согласно п. 52.2 ст. 52 Кодекса индивидуальная налоговая консультация носит индивидуальный характер и может использоваться исключительно налогоплательщиком, которому предоставлена ​​такая консультация.

Добавить комментарий


Защитный код
Обновить

 

МЕНЮ

Проект Закона Украины N 6000 «О Государственном бюджете Украины на 2022 год» от 15.12.2021 г.

Закон Украины N 1082-ІX «О Государственном бюджете Украины на 2021 год» от 15.12.2020 г.

Налоговый кодекс Украины N 2755-VI

Таблица соответствия видов нарушений норм законов типам уведомлений-решений, составляемых при применении соответствующих штрафных санкций

Календарь бухгалтера

Декабрь 2021
Пн Вт Ср Чт Пт Сб Вс
29 30 1 2 3 4 5
6 7 8 9 10 11 12
13 14 15 16 17 18 19
20 21 22 23 24 25 26
27 28 29 30 31 1 2