ИНК ГНСУ N 4203/ІПК/99-00-21-02-01-06 от 05.11.2021 г. относительно отчисления в государственный бюджет части чистой прибыли (дохода) государственными унитарными предприятиями и их объединениями-Профи Винс
logo
Украинский (UA)Русский (RU)

ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА УКРАИНЫ

ИНДИВИДУАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ КОНСУЛЬТАЦИЯ

от 05.11.2021 г. N 4203/ІПК/99-00-21-02-01-06

Государственная налоговая служба Украины рассмотрела обращение Государственного предприятия относительно применения положений постановления Кабинета Министров Украины от 14 июля 2021 года N 718 "О внесении изменения в пункт 1 Порядка отчисления в государственный бюджет части чистой прибыли (дохода) государственными унитарными предприятиями и их объединениями" (далее - Постановление N 718) и особенностей заполнения Расчета части чистой прибыли, дивидендов на государственную долю, форма которого утверждена приказом Министерства финансов Украины от 12.01.2021 г. N 4 (далее - Расчет) и, руководствуясь ст. 52 Налогового кодекса Украины от 02.12.2010 г. N 2755-VI (с изменениями и дополнениями) (далее - Кодекс), в пределах своих полномочий сообщает следующее.

У плательщика возникли следующие вопросы:

Каким образом при выполнении Постановления N 718 отражать бухгалтерские операции в соответствующей отчетности?

Каков порядок начисления и отражения в отчетности?

Как учитывать 30 процентов чистой прибыли (дохода) от деятельности предприятия?

Относительно вопроса отражения бухгалтерских операций в соответствующей отчетности при выполнении требований постановления N 718

Регулирование вопросов методологии бухгалтерского учета и финансовой отчетности в соответствии со ст. 6 Закона Украины от 16 июля 1999 года N 996 "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности" осуществляется центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование государственной финансовой политики, который утверждает национальные положения (стандарты) бухгалтерского учета, другие нормативно-правовые акты относительно ведения бухгалтерского учета и составления финансовой отчетности.

Кроме того, согласно п. 4 Положения о Министерстве финансов Украины, утвержденного постановлением Кабинета Министров Украины от 20 августа 2014 года N 375 Министерство финансов Украины, в частности, осуществляет государственное регулирование бухгалтерского учета и финансовой и бюджетной отчетности в Украине, разрабатывает стратегию развития национальной системы бухгалтерского учета, определяет единые методологические основы бухгалтерского учета и составления финансовой и бюджетной отчетности, обязательные для всех юридических лиц независимо от организационно-правовой формы, формы собственности и подчинения (кроме банков).

Относительно порядка начисления и отражения части чистой прибыли (дохода) в отчетности

Положениями Постановления N 718, вступившего в силу с 20 июля 2021 года (срок действия до 31 декабря 2024 года), предусмотрено уменьшение с 80 до 50 процентов базового норматива отчисления части чистой прибыли (дохода) в государственный бюджет для государственных лесохозяйственных, лесозащитных, других предприятий, относящихся к сфере управления Государственного агентства лесных ресурсов при условии направления ими 30 процентов чистой прибыли (дохода) от своей деятельности на приобретение необоротных активов, необходимых для осуществления мер по охране, защите, использованию и воспроизводству лесов. Кроме того, использование 30 процентов чистой прибыли (дохода) подлежит ежегодному государственному финансовому аудиту.

Согласно абзацам пятым и шестым п. 46.2 ст. 46 Кодекса расчет части чистой прибыли (дохода), дивидендов на государственную долю составляется нарастающим итогом и подается в контролирующие органы вместе с финансовой отчетностью в сроки, предусмотренные ст. 49 Кодекса. При этом для государственных унитарных предприятий и их объединений, являющихся плательщиками части чистой прибыли (дохода) налоговыми (отчетными) периодами, являются календарные: квартал, полугодие, три квартала, год.

Учитывая приведенное государственные лесохозяйственные, лесозащитные, другие предприятия, относящиеся к сфере управления Государственного агентства лесных ресурсов, могут отчислять часть чистой прибыли (дохода) в размере 50 процентов, начиная с итогов финансово-хозяйственной деятельности за III квартал 2021 года при условии направления ими 30 процентов чистой прибыли (дохода) от своей деятельности на приобретение необоротных активов, необходимых для осуществления мер по охране, защите, использованию и воспроизводству лесов.

При этом перерасчет части чистой прибыли за I квартал и полугодие 2021 года в связи со вступлением в силу Постановления N 718 не осуществляется.

С целью обеспечения декларирования части чистой прибыли (дохода) вышеупомянутыми плательщиками (за III квартал 2021 года применяют норматив отчисления 50 процентов) по итогам трех кварталов 2021 года предлагаем заполнить отдельные строки Расчета (идентификатор формы J0108208), в частности, следующим образом:

в строке 01 "Объем чистой прибыли (дохода)" и соответственно в строке 06 "Чистая прибыль (доход) за отчетный период, с которой производятся отчисления части чистой прибыли (дохода)/дивидендов на государственную долю" указывается объем чистой прибыли (дохода) за три квартала 2021 года;

в строке 10 "Норматив отчисления части чистой прибыли (дохода)/дивидендов на государственную долю (%)" указывается базовый норматив отчисления 50 процентов;

в строке 11 "Часть чистой прибыли (дохода)/дивиденды на государственную долю, отчисляемые в бюджет за отчетный налоговый период" и строке 13 "Часть чистой прибыли (дохода)/дивиденды на государственную долю, подлежащие уплате (строка 11 - строка 12)" показатели исчисляются и заполняются с учетом этого базового норматива;

в строке 12 "Часть чистой прибыли (дохода), начисленная за предыдущий отчетный период текущего года с учетом уточнений" отражается сумма части чистой прибыли (дохода), задекларированная в строке 11 Расчета по итогам полугодия 2021 года (исчислявшаяся по нормативу 80 процентов);

в то же время в строке 18 блока "Исправления, связанные с изменением базового норматива отчисления9" необходимо указать сумму увеличения налогового обязательства, исчисляемую как разница между суммой части чистой прибыли (дохода) за полугодие 2021 года, исчисленной по нормативу 80 процентов и суммой, исчисленной по нормативу 50 процентов за такой же отчетный (налоговый) период.

Относительно заполнения Расчета по итогам 2021 года, в частности:

в строке 01 и соответственно в строке 06 указывается объем чистой прибыли (дохода) за 2021 год;

в строках 10, 11, 13 отражаются показатели с учетом базового норматива отчисления 50 процентов;

в строке 12 отражается сумма части чистой прибыли (дохода), начисленная за предыдущий отчетный период текущего года, равная итогу показателей строк 11 и 18 расчета за три квартала 2021 года;

в строке 18 блока "Исправления, связанные с изменением базового норматива отчисления9", заполняемой нарастающим итогом, указывается сумма увеличения налогового обязательства, исчисляемая как разница между суммой части чистой прибыли (дохода) за полугодие 2021 года, исчисленной по нормативу 80 процентов и суммой, исчисленной по нормативу 50 процентов за такой же отчетный (налоговый) период.

Вместе с тем к Расчету необходимо подать приложения и пояснения, составленные в произвольной форме относительно обсчета суммы части чистой прибыли (дохода), а также информацию относительно направления 30 процентов чистой прибыли (дохода) от своей деятельности на приобретение необоротных активов, необходимых для осуществления мер по охране, защите, использованию и воспроизводству лесов. О чем указано в поле "Наличие приложения" Расчета.

При этом согласно п. 46.4 ст. 46 Кодекса налогоплательщик, представляющий отчетность в электронной форме, представляет такое приложение в электронной форме.

Также обращаем внимание, что в случае не соблюдения плательщиком условий Постановления N 718 относительно направления 30 процентов чистой прибыли (дохода) от своей деятельности на приобретение необоротных активов, необходимых для осуществления мер по охране, защите, использованию и воспроизводству лесов, то для исчисления части чистого прибыли (дохода), отчисляемой в бюджет, применяется норматив отчисления в размере 80 процентов.

Относительно вопроса выполнения условия о направлении 30 процентов чистой прибыли от своей деятельности на приобретение необоротных активов, необходимых для осуществления мер по охране, защите, использованию лесов

Согласно Положению о Государственной налоговой службе Украины, утвержденному постановлением Кабинета Министров Украины от 06 марта 2019 года N 227, ГНС является центральным органом исполнительной власти, который, в частности, реализует государственную налоговую политику, осуществляет в пределах полномочий, предусмотренных законом, контроль за поступлением в бюджеты и государственные целевые фонды налогов, сборов, платежей, государственную политику в сфере контроля за производством и оборотом спирта, алкогольных напитков, табачных изделий, топлива, государственной политики по администрированию единого взноса.

В соответствии с пп. 1 п. 1 Положения о Министерстве защиты окружающей среды и природных ресурсов Украины, утвержденного постановлением Кабинета Министров Украины от 25 июня 2020 года N 614 (далее - Положение N 614), основными задачами Минсреды, в частности, является обеспечение формирования государственной политики в сфере охраны, защиты, использования и воспроизводства лесов

Кроме того, Минсреды с целью организации своей деятельности обеспечивает нормативно-правовое регулирование, а именно издает нормативно-правовые акты в пределах полномочий, предусмотренных законом, в частности, в сфере охраны, защиты, использования и воспроизводства лесов (пп. 85 п. 5 Положения N 614).

Учитывая изложенное, по поднятому вопросу целесообразно обратиться в компетентный орган исполнительной власти с предоставлением детальной информации о предмете запроса в порядке, установленном законодательством.

Согласно п. 52.2 ст. 52 Кодекса индивидуальная налоговая консультация носит индивидуальный характер и может использоваться исключительно налогоплательщиком, которому предоставлена ​​такая консультация.

Добавить комментарий


Защитный код
Обновить

 

МЕНЮ

Проект Закона Украины N 6000 «О Государственном бюджете Украины на 2022 год» от 15.12.2021 г.

Закон Украины N 1082-ІX «О Государственном бюджете Украины на 2021 год» от 15.12.2020 г.

Налоговый кодекс Украины N 2755-VI

Таблица соответствия видов нарушений норм законов типам уведомлений-решений, составляемых при применении соответствующих штрафных санкций

Календарь бухгалтера

Декабрь 2021
Пн Вт Ср Чт Пт Сб Вс
29 30 1 2 3 4 5
6 7 8 9 10 11 12
13 14 15 16 17 18 19
20 21 22 23 24 25 26
27 28 29 30 31 1 2