ИНК ГНСУ N 4346/ІПК/99-00-21-03-02-06 от 15.11.2021 г. относительно порядка заполнения приложения 1 к налоговой декларации по НДС-Профи Винс
logo
Украинский (UA)Русский (RU)

ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА УКРАИНЫ

ИНДИВИДУАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ КОНСУЛЬТАЦИЯ

от 15.11.2021 г. N 4346/ІПК/99-00-21-03-02-06

Государственная налоговая служба Украины рассмотрела обращение Общества относительно порядка заполнения приложения 1 к налоговой декларации по НДС в случае приобретения у нерезидента услуг, место поставки которых определяется на таможенной территории Украины, и, руководствуясь статьей 52 Налогового кодекса Украины (далее - НКУ), сообщает.

Как изложено в обращении, Общество получает от нерезидента услуги, место поставки которых определено на таможенной территории Украины, облагаемые налогом по основной ставке НДС (20 процентов). По таким услугам Общество составляет и своевременно регистрирует в Едином реестре налоговых накладных (далее - ЕРНН) соответствующие налоговые накладные.

Отношения, возникающие в сфере взимания налогов и сборов, регулируются нормами НКУ (пункт 1.1 статьи 1 НКУ).

Правовые основы обложения НДС установлены разделом V и подразделом 2 раздела XX НКУ.

Подпунктами "а" и "б" пункта 185.1 статьи 185 НКУ установлено, что объектом обложения НДС являются операции плательщиков налога по поставке товаров/услуг, место поставки которых расположено на таможенной территории Украины, в соответствии со статьей 186 НКУ.

Согласно пункту 180.2 статьи 180 НКУ лицом, ответственным за начисление и уплату налога в бюджет в случае поставки услуг нерезидентами, в том числе их постоянными представительствами, не зарегистрированными как плательщики налога, если место поставки услуг расположено на таможенной территории Украины, является получатель услуг, кроме случаев, установленных статьей 2081 НКУ.

Правила обложения НДС услуг, поставляемых нерезидентами, место поставки которых расположено на таможенной территории Украины, определены статьей 208 НКУ.

В соответствии с пунктом 208.2 статьи 208 НКУ получатель услуг, поставляемых нерезидентами, место поставки которых расположено на таможенной территории Украины, начисляет налог по основной ставке налога или по ставке 7 процентов для услуг, определенных абзацами четвертым - шестым подпункта "в" пункта 193.1 статьи 19 НКУ, на налогооблагаемую базу, определенную согласно пункту 190.2 статьи 190 НКУ.

При этом получатель услуг - плательщик налога в порядке, определенном статьей 201 НКУ, составляет налоговую накладную с указанием суммы начисленного им налога, являющуюся основанием для отнесения сумм налога к налоговому кредиту в установленном порядке. Такая налоговая накладная подлежит обязательной регистрации в ЕРНН.

Если получатель услуг зарегистрирован как плательщик налога, сумма начисленного налога включается в состав налоговых обязательств декларации за соответствующий отчетный период (пункт 208.3 статьи 208 НКУ).

Форма и Порядок заполнения и представления налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость утверждены приказом Министерства финансов Украины от 28.01.2016 г. N 21, зарегистрированным в Министерстве юстиции Украины 29.01.2016 г. за N 159/28289 (далее - Порядок N 21).

Пунктом 9 раздела ІІІ Порядка N 21 предусмотрено, что декларация подается плательщиком за отчетный период, в котором возникают объекты налогообложения, или при наличии показателей, подлежащих декларированию, в соответствии с требованиями НКУ.

Согласно пунктам 3 и 4 раздела V Порядка N 21 налоговые обязательства отчетного (налогового) периода отражаются в разделе I, а налоговый кредит - в разделе II налоговой декларации по НДС (далее - декларация).

Объемы услуг, полученных от нерезидента на таможенной территории Украины, а также корректировка налоговых обязательств, начисленных по операциям, облагаемым по основной ставке, указываются в строке 6.1 декларации (подпункт 7 пункта 3 раздела V Порядка N 21).

В строке 13.1 декларации отражаются объемы полученных на таможенной территории Украины от нерезидента услуг, а также корректировка налогового кредита по операциям, облагаемым по основной ставке (подпункт 1 пункта 4 раздела V Порядка N 21).

В составе декларации представляются предусмотренные Порядком N 21 приложения (пункт 9 раздела ІІІ Порядка N 21). Приложения прилагаются к декларациям при наличии событий, подлежащих отражению в таких приложениях (пункт 11 раздела ІІІ Порядка N 21).

Формой декларации предусмотрено представление приложения 1 "Сведения о суммах налога на добавленную стоимость, указанных в налоговых накладных/расчетах корректировки к налоговым накладным, не зарегистрированным в ЕРНН, и о налоговом кредите с учетом его корректировки" в случае, если в состав налоговых обязательств включены суммы НДС, по которым в ЕРНН не зарегистрированы налоговые накладные.

Таким образом, объемы налоговых обязательств согласно налоговой накладной, составленной плательщиком налога по операциям по получению от нерезидента услуг, местом поставки которых определена таможенная территория Украины, и своевременно зарегистрированной в ЕРНН, а также налогового кредита, сформированного по таким операциям, не подлежат расшифровке в таблицах 1.1 и 2.1 приложения 1 к декларации.

Индивидуальная налоговая консультация носит индивидуальный характер и может использоваться исключительно налогоплательщиком, которому предоставлена ​​такая консультация (пункт 52.2 статьи 52 НКУ).

Добавить комментарий


Защитный код
Обновить

 

МЕНЮ

Проект Закона Украины N 6000 «О Государственном бюджете Украины на 2022 год» от 15.12.2021 г.

Закон Украины N 1082-ІX «О Государственном бюджете Украины на 2021 год» от 15.12.2020 г.

Налоговый кодекс Украины N 2755-VI

Таблица соответствия видов нарушений норм законов типам уведомлений-решений, составляемых при применении соответствующих штрафных санкций

Календарь бухгалтера

Декабрь 2021
Пн Вт Ср Чт Пт Сб Вс
29 30 1 2 3 4 5
6 7 8 9 10 11 12
13 14 15 16 17 18 19
20 21 22 23 24 25 26
27 28 29 30 31 1 2