Разъяснения Пенсионого фонда относительно начисления и уплаты единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование-Профи Винс
logo
Украинский (UA)Русский (RU)

Относительно начисления и уплаты единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование

В связи с вступлением в силу с 1 января 2011 года Закона Украины "О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование" (далее - Закон) Пенсионный фонд Украины сообщает.

Плательщики единого взноса определены частью первой статьи 4 Закона.

После проведения сверки плательщиков с фондами общеобязательного государственного социального страхования и Государственной налоговой администрацией Украины, предусмотренной пунктом третьим раздела VIII "Заключительные и переходные положения" Закона, а также получения от Фонда социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний Украины перечня бюджетных учреждений, которым на сегодня установлен размер страховых взносов на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессионального заболевания как бюджетным учреждениям согласно статье 4 Закона Украины "О страховых тарифах на общеобязательное государственное социальное страхование от несчастного случая на производстве и профессионального заболевания_ повлекших утрату трудоспособности" управления Пенсионного фонда Украины в районах, городах и районах в городах обязаны вручить (направить) плательщикам уведомление о счетах, открытых в органах Государственного казначейства Украины для зачисления единого взноса, который уплачивается в зависимости от определенного класса профессионального риска производства или категории плательщика.

При взятии на учет плательщиков единого взноса следует руководствоваться Порядком постановки на учет и снятия с учета в органах Пенсионного фонда Украины плательщиков единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, утвержденного постановлением правления Пенсионного фонда Украины от 27.09.2010 г. N 21-6 и зарегистрированного в Министерстве юстиции Украины 27.10.2010 г. за N 995/18290.

База начисления единого взноса определена статьей 7 Закона.

Для плательщиков - работодателей, определенных пунктом 1 (кроме абзаца седьмого) части первой статьи 4 и плательщиков - наемных работников, определенных пунктами 2, 3, 6, 7 и 8 части первой статьи 4 Закона единый взнос начисляется на сумму начисленной заработной платы по видам выплат , которые включают основную и дополнительную заработную плату, другие поощрительные и компенсационные выплаты, в том числе в натуральной форме, которые определяются в соответствии с Законом Украины "Об оплате труда".

Согласно пункту 4.3.5 Инструкции о порядке начисления и уплаты единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, утвержденной постановлением правления Пенсионного фонда Украины от 27.09.2010 г. N 21-5 и зарегистрированной в Министерстве юстиции Украины 27 октября 2010 г. за N 994/18289 определения видов выплат, относящихся к основной, дополнительной заработной платы и других поощрительных и компенсационных выплат, при начислении единого взноса предусмотрено Инструкцией по статистике заработной платы, утвержденной приказом Государственного комитета статистики Украины от 13.01.2004 г. N 5, зарегистрированной в Министерстве юстиции Украины 27.01. 2004 г. за N 114/8713.

Перечень видов выплат, осуществляемых за счет средств работодателей, на которые не начисляется единый взнос на общеобязательное государственное социальное страхование, утвержден постановлением Кабинета Министров Украины 22.12.2010 г. N 1170.

Размер единого взноса устанавливается в процентах от суммы заработной платы и зависит от класса профессионального риска производства, установленного для работодателя по основному виду его деятельности и составляет от 36,76 % до 49,7 %.

Для бюджетных учреждений (независимо от определенного им класса профессионального риска производства) размер для начисления единого взноса составляет 36,3 %.

Для работодателей, использующих труд наемных работников из числа лиц летных экипажей воздушных судов гражданской авиации (пилоты, штурманы, бортинженеры, бортмеханики, бортрадисты, летчики-наблюдатели) и бортоператоров, выполняющих специальные работы в полетах, единый взнос устанавливается в размере 45,96 % определенной базы начисления для этих лиц.

Предприятия, учреждения, организации за работающих инвалидов уплачивают единый взнос в размере 8,41 %.

Начисление единого взноса для наемных работников (кроме плательщиков, указанных в ч. 9 статьи 8 Закона) осуществляется в размере 3,6 % суммы начисленной заработной платы по видам выплат.

Согласно абзаца второго части 6 статьи 8 Закона для предприятий, учреждений, организаций, физических лиц, которые выплачивают пособие по временной нетрудоспособности лицам (в том числе и инвалидам), указанным в пункте 11 части первой статьи 4 Закона, единый взнос на суммы оплаты первых пяти дней временной нетрудоспособности, осуществляемой за счет средств работодателя, и суммы пособия по временной нетрудоспособности начисляется по ставке 33,2 %.

Для лиц, получающих пособие по временной нетрудоспособности в соответствии с частью 12 статьи 8 Закона единый взнос из сумм такой помощи удерживается по ставке 2 %.

Базой для начисления единого взноса для плательщиков работодателей (кроме плательщиков, указанных в абзаце седьмом части 1 статьи 4 Закона), использующих труд физических лиц по гражданско-правовым договорам (помимо гражданско-правового договора, заключенного с физическим лицом - предпринимателем, если выполняемые работы (оказываемые услуги) соответствуют видам деятельности, указанным в свидетельстве о государственной регистрации его как предпринимателя) является вознаграждение, выплачиваемое такому физическому лицу за выполнение работ (оказание услуг). Единый знос на суммы такого вознаграждения начисляется работодателем в размере 34,7 %. Для плательщиков - физических лиц единый взнос начисляется в размере 2,6 % вознаграждения по гражданско-правовым договорам.

Поскольку в свидетельстве о государственной регистрации предпринимателя виды деятельности не указываются, то для подтверждения его вида деятельности можно использовать информацию, предоставленную государственным регистратором, где указываются виды его деятельности в соответствии с КВЭД.

Физические лица - предприниматели (кроме тех, которые избрали упрощенную систему налогообложения) и лица, обеспечивающие себя работой самостоятельно и получающие доход непосредственно от этой деятельности, при условии, что такие лица не являются наемными работниками или предпринимателями, уплачивают единый взнос в размере 34,7 % сумм дохода (прибыли), полученного от их деятельности, подлежащей обложению налогом на доходы физических лиц. При этом сумма единого взноса не может быть меньше размера минимального страхового взноса за каждое лицо за месяц, в котором получен доход (прибыль).

Для физических лиц - предпринимателей, избравших упрощенную систему налогообложения, единый взнос начисляется в размере 34,7 % на суммы, которые определяются такими плательщиками самостоятельно, но не более максимальной величины базы начисления единого взноса, установленной Законом. При этом сумма единого взноса не может быть меньше размера минимального страхового взноса.

Учитывая положения пункта 4.6.2 Инструкции о порядке начисления и уплаты единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, утвержденной постановлением правления Пенсионного фонда Украины от 27.09.10 г. N 21-5, зарегистрированной в Министерстве юстиции Украины 27.10.2010 г. за N 994/18289 , физические лица - предприниматели, избравшие упрощенную систему налогообложения, уплачивают единый взнос в виде авансового платежа в размере, который самостоятельно определили, до 20 числа месяца, следующего за месяцем, за который он уплачивается (например: за январь 2011 года единый взнос уплачивается до 21.02.2011 года). Суммы, уплаченные в виде авансовых платежей, учитываются плательщиком при окончательном расчете, который осуществляется им не позднее 20 числа месяца, следующего за базовым отчетным периодом, равным календарному году (например за 2011 год - не позднее 20 января 2012 года).

Указанные лица будут уплачивать единый взнос на счета органов Пенсионного фонда Украины, открытые в органах Госказначейства, в полном объеме, начиная с января 2011 года.

При этом следует отметить, что согласно подраздела 8 раздела XX "Переходные положения" Налогового кодекса Украины, который вступает в силу с 01.01.2011 года, начисление, исчисление и уплата единого взноса осуществляются субъектами малого предпринимательства, уплачивающими единый или фиксированный налог, в порядке, определенном Законом Украины "О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование".

Единый налог или фиксированный налог уплачивается на счет соответствующего бюджета в размере части единого налога или фиксированного налога, подлежащих перечислению в эти бюджеты в соответствии с нормами Указа Президента Украины от 3 июля 1998 г. N 727 "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности субъектов малого предпринимательства" и Закона Украины "О внесении изменений в Декрет Кабинета Министров Украины "О подоходном налоге с граждан" (кроме единого налога, уплачиваемого в январе 2011 года за последний отчетный период 2010 года). При этом распределение средств единого налога или фиксированного налога на общеобязательное государственное социальное страхование и/или в Пенсионный фонд Украины Государственным казначейством Украины не осуществляется;

Зачисление в бюджеты и фонды общеобязательного государственного социального страхования (в том числе пенсионного страхования) единого налога, уплачиваемого в январе 2011 года за последний отчетный период 2010 года, осуществляется в порядке и на условиях, действовавших до 1 января 2011 года.

Обращаем внимание, что уплата взносов на общеобязательное государственное пенсионное страхование за декабрь 2010 года, недоимка по уплате страховых взносов, суммы финансовых санкций и пени за нарушение в сфере общеобязательного государственного пенсионного страхования, возмещение пенсий, назначенных на льготных условиях, осуществляются на счета органов Пенсионного фонда Украины, открытые в учреждениях ОАО «Ощадбанк» в порядке, действовавшем до 1 января 2011 года.

Взыскание задолженности по уплате страховых взносов и сумм штрафных санкций, начисленных и/или неуплаченных в период до 1 января 2011 года, осуществляется органами Фонда в соответствии с законодательством, действовавшим на момент возникновения такой задолженности или применения штрафных санкций. Погашение задолженности с использованием средств, поступающих в счет уплаты единого взноса, запрещается.

На период до полного взыскания задолженности за органами Фонда сохраняются полномочия по контролю за правильностью начисления, своевременностью уплаты страховых взносов, применения финансовых санкций, которыми они были наделены до вступления в силу этого Закона.

Учитывая указанное, а также с целью закрытия карточек лицевых счетов по уплате взносов на общеобязательное государственное пенсионное страхование, рекомендуем плательщикам осуществить окончательные расчеты по уплате указанных платежей с Пенсионным фондом Украины до 20 января 2011 года в полном объеме. С целью недопущения возникновения у плательщика недоимки или переплаты, в случае необходимости управления Пенсионного фонда Украины в районах, городах и районах в городах осуществляют с плательщиком сверки начисленных и уплаченных сумм страховых взносов и других платежей.

Зачисления сумм переплат по уплате страховых взносов в счет уплаты единого взноса не допускается.

Согласно части 8 статьи 9 Закона плательщики единого взноса - работодатели обязаны уплачивать единый взнос, начисленный за соответствующий базовый отчетный период, которым является календарный месяц, не позднее 20 числа месяца, следующего за базовым отчетным периодом.

При этом плательщики, при каждой выплате заработной платы (дохода, денежного обеспечения), на суммы которой начисляется единый взнос, одновременно с выдачей указанных сумм обязаны уплачивать начисленный на эти выплаты единый взнос в размере, установленном для таких плательщиков (авансовые платежи) .

Порядок принятия банками к исполнению расчетных документов на выплату заработной платы, утвержден постановлением правления Пенсионного фонда Украины 27.09.10 г. N 21-3, зарегистрированого в Министерстве юстиции Украины 20.10.2010 г. за N 953/18248.

Суммы единого взноса уплачиваются плательщиками на различные счета, открытые органами Пенсионного фонда для зачисления и распределения средств единого взноса и финансовых санкций, в зависимости от видов платежей (категорий плательщиков, классов профессионального риска производства) и размеров единого взноса по которым он начисляется, поскольку по каждому виду платежа (размера) осуществляется его распределение по видам общеобязательного государственного социального страхования.

В случае ошибочного перечисления плательщиком сумм единого взноса на ненадлежащий счет необходимо, согласно п. 9 Порядка зачисления в счет будущих платежей единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование или возврата ошибочно уплаченных средств, утвержденного постановлением правления Пенсионного фонда Украины от 27.09.2010 г. N 21 - 1, зарегистрированного в Министерстве юстиции Украины 20.10.2010 г. за N 955/18250, своевременно на основании заявления плательщика осуществить его перечисления на надлежащий счет.

О начислении единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование физическими лицами, находящимися на общей системе налогообложения

Согласно пункту 2 части 1 статьи 7 и части 11 статьи 8 Закона Украины "О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование" (далее - Закон), вступившего в силу с 01.01.2011 года, физические лица - предприниматели и члены семей этих лиц, участвующих в осуществлении ими предпринимательской деятельности (кроме физических лиц-предпринимателей, избравших упрощенную систему налогообложения), уплачивают единый взнос в размере 34,7 % сумм дохода (прибыли), полученного от их деятельности, подлежащей обложению налогом на доходы физических лиц, и на сумму дохода, распределяемого между членами их семьи, принимающими участие в осуществлении ими предпринимательской деятельности.

При этом сумма единого взноса не может быть меньше размера минимального страхового взноса за каждое лицо за месяц, в котором получен доход (прибыль).

Начисление единого взноса осуществляется в пределах максимальной величины базы начисления единого взноса которая равняется пятнадцати размерам прожиточного минимума для трудоспособных лиц, установленного законом, на которую начисляется единый взнос.

Учитывая размер прожиточного минимума для трудоспособных лиц, установленный Законом Украины "О Государственном бюджете Украины на 2011 год" максимальный размер базы начисления единого взноса в 2011 году составляет:

с 1 января - 14115 грн. (Максимальный размер единого взноса для физических лиц - предпринимателей составит 14115 х 34,7 % = 4897,91 грн);

с 1 апреля - 14400 грн. (Максимальный размер единого взноса для физических лиц - предпринимателей составит 14400 х 34,7 % = 4996,80 грн);

с 1 октября - 14775 грн. (Максимальный размер единого взноса для физических лиц - предпринимателей составит 14775 х 34,7 % = 5126,93 грн);

с 1 декабря -15060 грн. (Максимальный размер единого взноса для физических лиц - предпринимателей составит 15060 х 34,7 % = 5225,82 грн.)

Порядок начисления и сроки уплаты единого взноса плательщиками определены статьей 9 Закона и разделом IV Инструкции о порядке начисления и уплаты единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование (далее - Инструкция), утвержденной постановлением правления Пенсионного фонда Украины от 27.09.2010 г. N 21-5 , зарегистрированной в Министерстве юстиции Украины 27.10.2010 г. за N 994/18289.

Сумма единого взноса не может быть меньше размера минимального страхового взноса за каждое лицо за месяц, в котором получен доход (прибыль).

Ограничение выплат, на которые начисляется единый взнос, максимальной величиной, которая устанавливается законодательством, осуществляется за каждый месяц, в котором получен доход (прибыль).

Разъяснения относительно начисления и уплаты единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование

Статьей 2 Закона Украины "О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование" (далее-Закон), который вступает в силу с 01.01.2011 года, определено, что действие этого Закона распространяется на отношения, возникающие в ходе осуществления деятельности , связанной со сбором и ведением учета единого взноса.

В соответствии с абзацем вторым пункта 1 части первой статьи 7 Закона для воинских частей и органов, которые выплачивают денежное обеспечение, объектом для начисления единого взноса являются суммы денежного обеспечения и согласно части шестой статьи 8 Закона единый взнос для них устанавливается в размере 34,7 %.

Согласно части десятой статьи 8 Закона единый взнос для военнослужащих (кроме военнослужащих срочной военной службы), лиц рядового и начальствующего состава, устанавливается в размере 2,6 % денежного обеспечения.

При определении объекта для начисления единого взноса следует руководствоваться Законом Украины "О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование" и Инструкцией о порядке начисления и уплаты единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, утвержденной постановлением правления Пенсионного фонда Украины от 27.09.2010 г. N 21-5, зарегистрированной в Министерстве юстиции Украины 27.10.2010 г. за N 994/18289.

Разъяснения относительно уплаты страховых взносов физическими лицами - субъектами предпринимательской деятельности, избравшими особый способ налогообложения

Порядок уплаты страхователями взносов на общеобязательное государственное пенсионное страхование до 1 января 2011 года регулировался Законом Украины "Об общеобязательном государственном пенсионном страховании" (далее - Закон).

Согласно подпункту 4 пункта 8 раздела XV "Заключительные положения" Закона (в редакции Закона Украины от 08.07.2010 г. N 2461-VI) физические лица - субъекты предпринимательской деятельности, избравшие особый способ налогообложения (фиксированный налог, единый налог), и члены семей указанных лиц, участвующие в осуществлении ими предпринимательской деятельности, на период действия законодательных актов по вопросам особого способа налогообложения уплачивают страховые взносы в порядке, определенном этим Законом.

Сумма страхового взноса устанавливается указанными лицами самостоятельно для себя и членов их семей, участвующих в осуществлении такими лицами предпринимательской деятельности и не находящихся с ними в трудовых отношениях. При этом сумма страхового взноса с учетом части фиксированного или единого налога, которая перечислена в Пенсионный фонд Украины, должна составлять не менее минимального размера страхового взноса за каждое лицо и не больше размера страхового взноса, исчисленного от максимальной величины фактических расходов на оплату труда наемных работников, денежного обеспечения военнослужащих, лиц рядового и начальствующего состава, налогооблагаемого дохода (прибыли), общего налогооблагаемого дохода, с которого уплачиваются страховые взносы.

Законом не предусмотрено исключений или льгот по начислению и уплате страховых взносов.

Учитывая указанное, физические лица - субъекты предпринимательской деятельности, избравшие особый способ налогообложения, в том числе пенсионеры, за период с июля по декабрь 2010 года уплачивают страховые взносы с учетом вышесказанного.

Вместе с тем отмечаем, что с 1 января 2011 года вступил в силу Закон Украины "О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование", которым предусмотрено, что физические лица - субъекты предпринимательской деятельности, избравшие упрощенную систему налогообложения, начисляют единый взнос на суммы, которые определяются такими плательщиками самостоятельно для себя и членов семьи, принимающих участие в осуществлении ими предпринимательской деятельности, но не более максимальной величины базы начисления единого взноса, установленной этим Законом. При этом сумма единого взноса не может быть меньше размера минимального страхового взноса за каждое лицо.

Освобождение от уплаты единого взноса предпринимателей, являющихся пенсионерами, возможно лишь при условии внесения соответствующих изменений в действующее законодательство

Сайт ПФУ

Комментарии 

 
+3 #10 юрий 15.08.2012 22:18
работал по трудовому договору в 1998 у предпринемателя фиксированый налог как доказать стаж трудовой записи нет
Цитировать | Пожаловаться модератору
 
 
+3 #9 наташа 24.06.2012 18:44
А у кого нибудь взымали взносы принудительно? Как пенсионный собирает взносы у не платильщиков?
Цитировать | Пожаловаться модератору
 
 
-1 #8 наташа 21.02.2012 19:23
выплачиваю зарплату из выручки. какой срок уплаты единого взноса в Пенсионный фонд ?
Цитировать | Пожаловаться модератору
 
 
0 #7 лена 09.11.2011 13:04
:-* я закрываю чп не подскажите должна ли я платить в пенсионный фонд за 2010 год.сказали не заплачу справку не дадут.
Цитировать | Пожаловаться модератору
 
 
+6 #6 Васька 03.11.2011 18:22
Цитирую валера:
если я уже пенсионер почему я должен платить налог и куда он пойдет

.....куда-куда...
...за кудыкины горы,т.е. на дачу очередного N-ного министра,которо му,ну чуть чуть не хватило бабла на джакузи..
Цитировать | Пожаловаться модератору
 
 
+3 #5 Васька 03.11.2011 18:20
по ошибке(?) работника ПФ мне выдали неверные реквизиты проплаты,а выяснилось это только сейчас.теперь мне закатали ОХ,,,Й штраф и счет.за год + %!за неуплату - конфискация майна.на вопрос - как мне быть, сказали -"твои проблемы".и это честная система???
Ё...НАЯ и ГРЁ...НАЯ!!!!!!
Цитировать | Пожаловаться модератору
 
 
+4 #4 валера 03.07.2011 21:51
если я уже пенсионер почему я должен платить налог и куда он пойдет
Цитировать | Пожаловаться модератору
 

Добавить комментарий


Защитный код
Обновить

 

МЕНЮ

Закон Украины «О Государственном бюджете Украины на 2019 год» N 2629-VIII

Налоговый кодекс Украины N 2755-VI

Таблица соответствия видов нарушений норм законов типам уведомлений-решений, составляемых при применении соответствующих штрафных санкций

Календарь бухгалтера

Май 2019
ПнВтСрЧтПтСбВс
2930 1 2 3 4 5
6 7 8 9 10 11 12
13 14 15 16 17 18 19
20 21 22 23 24 25 26
27 28 29 30 3112