Приказ Минфина N 720 от 15.06.2011 г. «Об утверждении Методических рекомендаций по применению регистров бухгалтерского учета малыми предприятиями»-Профи Винс
logo
Украинский (UA)Русский (RU)

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ УКРАИНЫ

ПРИКАЗ

от 15 июня 2011 года N 720

Об утверждении Методических рекомендаций по применению регистров бухгалтерского учета малыми предприятиями

В соответствии со статьей 6 Закона Украины "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине" приказываю:

1. Утвердить Методические рекомендации по применению регистров бухгалтерского учета малыми предприятиями, одобренные Методологическим советом по бухгалтерскому учету при Министерстве финансов Украины, которые прилагаются.

2. Департаменту налоговой, таможенной политики, доходов, администрирования платежей и методологии бухгалтерского учета (Чмерук Н. А.) обеспечить обнародование этого приказа на официальном веб-сайте Министерства финансов Украины.

3. Контроль за исполнением этого приказа возложить на первого заместителя Министра Мярковского А. И.

Министр

Ф. Ярошенко

УТВЕРЖДЕНО
Приказ Министерства финансов Украины
15.06.2011 г. N 720


Методические рекомендации по применению регистров бухгалтерского учета малыми предприятиями

I. Общие положения

1. Методические рекомендации по применению регистров бухгалтерского учета малыми предприятиями (далее - Методические рекомендации) предназначены для ведения регистров бухгалтерского учета (далее - регистры) субъектами малого предпринимательства - юридическими лицами, которые имеют право ведения упрощенного учета доходов и расходов, в частности отвечают критериям, определенным пунктом 154.6 статьи 154 раздела III Налогового кодекса Украины, и не зарегистрированы плательщиками налога на добавленную стоимость (далее - малые предприятия).

2. Методические рекомендации определяют систему регистров, порядок и способ регистрации и обобщения информации в них без применения двойной записи для составления Упрощенного финансового отчета субъекта малого предпринимательства (далее - Упрощенный финансовый отчет) по форме согласно приложению 2 к Положению (стандарту) бухгалтерского учета 25 "Финансовый отчет субъекта малого предпринимательства", утвержденного приказом Министерства финансов Украины от 25.02.2000 г. N 39, зарегистрированного в Министерстве юстиции Украины 15.03.2000 г. за N 161/4382 (в редакции приказа Министерства финансов Украины от 24.01.2011 г. N 25) (далее - Положение (стандарт) 25).

3. Регистры должны содержать название, период регистрации, содержание и объем хозяйственных операций, фамилии и подписи или другие данные, дающие возможность идентифицировать лиц, которые принимали участие в их составлении.

4. Записи в регистрах осуществляются на основании первичных документов. Первичные документы составляются на бланках типичных и специализированных форм, утвержденных соответствующим органом государственной власти. Документирование хозяйственных операций может осуществляться с использованием изготовленных самостоятельно бланков, которые должны содержать обязательные реквизиты или реквизиты типичных или специализированных форм.

5. Перенесение информации с первичных документов в регистры должно осуществляться по мере их поступления, но не позднее срока, обеспечивающего своевременное составление Упрощенного финансового отчета. Малые предприятия самостоятельно избирают периодичность составления регистров - месяц или квартал в зависимости от объема хозяйственных операций.

6. Документирование хозяйственных операций, составление и хранение первичных документов и регистров и исправление в них ошибок малые предприятия осуществляют в соответствии с Положением о документальном обеспечении записей в бухгалтерском учете, утвержденным приказом Министерства финансов Украины от 24.05.95 г. N 88, зарегистрированным в Министерстве юстиции Украины 05.06.95 г. за N 168/704 (с изменениями).

7. Хозяйственные операции отображаются в регистрах в том отчетном периоде, в котором они были осуществлены. Первичные документы текущего периода комплектуются в каждом регистре в хронологическом и систематическом (относительно регистра) порядке.

8. Объемы хозяйственных операций отображаются в регистрах в гривнях и копейках, а операции в иностранной валюте - в денежной единице Украины путем перерасчета суммы в иностранной валюте с применением установленного Национальным банком Украины курса денежной единицы Украины к денежной единице другой страны на дату осуществления операции.

9. Информация о хозяйственных операциях за отчетный период из регистров переносится в сгруппированном виде в Упрощенный финансовый отчет.

10. Систематизация хозяйственных операций осуществляется в таких журналах учета хозяйственных операций (далее - Журналы):

Журнал 1-мс учета активов (приложение 1);

Журнал 2-мс учета капитала и обязательств (приложение 2);

Журнал 3-мс учета доходов (приложение 3);

Журнал 4-мс учета расходов (приложение 4).

Информация о хозяйственных операциях из Журналов 1-мс и 2-мс используется для составления Баланса (форма N 1-мс), а из Журналов 3-мс и 4-мс - Отчета о финансовых результатах (форма N 2-мс) Упрощенного финансового отчета.

11. При необходимости, в частности в случае значительного объема хозяйственных операций, дополнительно могут применяться такие ведомости учета хозяйственных операций (далее - Ведомость):

Ведомость 1.1-мс учета необоротных активов (приложение 5);

Ведомость 1.2-мс учета начисления амортизации (приложение 6);

Ведомость 2.1-мс учета расчетов с поставщиками, другими кредиторами и бюджетом (приложение 7);

Ведомость 2.2-мс учета расчетов с работниками (приложение 8);

Ведомость 4.1-мс учета расходов на ремонт и улучшение основных средств (приложение 9).

12. В случае необходимости могут использоваться дополнительные регистры (изготовленные самостоятельно) для обобщения информации о хозяйственных операциях относительно отдельных активов, обязательств, капитала, доходов и расходов, итоговые данные из которых переносятся в соответствующие графы Журналов.

II. Журналы учета активов, капитала и обязательств

1. Записи в Журналах осуществляются на основании первичных документов в хронологической последовательности позиционным способом. По каждому первичному документу осуществляется одна запись. По хозяйственным операциям, одинаковым по экономическому содержанию, первичные документы в течение рабочего дня могут группироваться, а их итоговые данные переносятся в соответствующий Журнал.

2. Журналы 1-мс и 2-мс открываются записями сумм остатков на начало отчетного периода по активам, капиталу и обязательствам, которые переносятся в строку "Остаток на начало периода" из Журналов 1-мс и 2-мс за предыдущий отчетный период из строки "Остаток на конец периода" по соответствующим позициям. Вновь созданные малые предприятия отмеченную строку не заполняют.

3. В графе "Дата" отмечается дата осуществления записи в Журнале.

4. В графе "Содержание хозяйственной операции" указывается сжатое содержание хозяйственной операции и номер (номера) первичного документа (первичных документов), на основании которого (которых) делается запись. Объем (сумма) хозяйственной операции отмечается в соответствующей графе относительно актива, капитала или обязательства, стоимость которых изменяется в результате этой операции. Одновременно эта сумма отображается в графе "Всего".

5. В строке "Обороты за период" по каждой графе, в которой указывается информация об активах, капитале, обязательствах, доходах и расходах, подбивается итог сумм хозяйственных операций за отчетный период.

6. В Журналах проверка правильности определения оборотов за отчетный период осуществляется путем сопоставления значений итога строки "Обороты за период" и графы "Всего", которые должны быть равны.

7. Для обобщения информации о хозяйственных операциях относительно активов предназначен Журнал 1-мс.

7.1. Графы 4 и 5 предназначены для отображения информации об операциях относительно основных средств, нематериальных активов, долгосрочных биологических активов, других необоротных материальных активов и капитальных инвестиций в необоротные материальные активы. Учет отмеченных необоротных активов ведется по первоначальной стоимости. В графе 4 указываются суммы по операциям, в результате которых увеличивается совокупная стоимость отмеченных необоротных активов, в частности поступление: от поставщиков, на условиях финансового лизинга, доверительного управления, безвозмездного получения, в качестве взноса в уставной капитал, в обмен на подобные или неподобные активы; увеличение понесенных расходов на приобретение или создание материальных и нематериальных необоротных активов; улучшение основных средств и другие поступления. В графе 5 проставляются суммы по операциям, в результате которых уменьшается совокупная стоимость отмеченных необоротных активов, в частности выбытие в результате реализации, ликвидации, безвозмездной передачи и тому подобное.

Определение термина "основные средства", порядок отображения информации об основных средствах, других необоротных материальных активах и капитальных инвестициях в необоротные материальные активы приведены в Положении (стандарте) бухгалтерского учета 7 "Основные средства", утвержденном приказом Министерства финансов Украины от 27.04.2000 г. N 92, зарегистрированном в Министерстве юстиции Украины 18.05.2000 г. за N 288/4509 (с изменениями) (далее - Положение (стандарт) 7), и Методических рекомендациях по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденных приказом Министерства финансов Украины от 30.09.2003 г. N 561.

Определение термина "нематериальный актив", порядок отображения информации о нематериальных активах приведены в Положении (стандарте) бухгалтерского учета 8 "Нематериальные активы", утвержденном приказом Министерства финансов Украины от 18.10.99 г. N 242, зарегистрированном в Министерстве юстиции Украины 02.11.99 г. за N 750/4043 (с изменениями) (далее - Положение (стандарт) 8), и Методических рекомендациях по бухгалтерскому учету нематериальных активов, утвержденных приказом Министерства финансов Украины от 16.11.2009 г. N 1327.

Определение термина "долгосрочные биологические активы", порядок отображения информации о них приведены в Положении (стандарте) бухгалтерского учета 30 "Биологические активы", утвержденном приказом Министерства финансов Украины от 18.11.2005 г. N 790, зарегистрированном в Министерстве юстиции Украины 05.12.2005 г. за N 1456/11736 (с изменениями) (далее - Положение (стандарт) 30), и Методических рекомендациях по бухгалтерскому учету биологических активов, утвержденных приказом Министерства финансов Украины от 29.12.2006 г. N 1315 (далее - Методические рекомендации по бухгалтерскому учету биологических активов).

Остаток на конец отчетного периода графы 4 определяется в таком порядке: сумма остатка на начало периода увеличивается на сумму оборота за период графы 4 и уменьшается на сумму оборота за период  графы 5.

Остаток на конец отчетного периода графы 4 переносится в строку 031 "Первоначальная стоимость" графы 4 Баланса (форма N 1-мс).

7.2. Графы 6 и 7 предназначены для отображения информации об операциях относительно амортизации основных средств, нематериальных активов, долгосрочных биологических активов и других необоротных материальных активов. В графе 6 указывается начисленная в установленном порядке сумма амортизации на отмеченные необоротные активы, а в графе 7 - сумма накопленной амортизации объектов отмеченных необоротных активов, которые выбыли.

Начисленная в течение отчетного периода амортизация в зависимости от назначения необоротных активов, которые амортизируются, относится к:

себестоимости продукции (работ, услуг) на сумму амортизации основных средств и нематериальных активов, непосредственно связанных с производством товаров, выполнением работ, предоставлением услуг, и отображается в графе 6 Журнала 4-мс;

другим расходам на сумму амортизации основных средств и нематериальных активов, связанных с осуществлением другой деятельности, ликвидацией чрезвычайных событий, и отображается в одной из граф 12 - 14 Журнала 4-мс;

расходам, уменьшающим финансовый результат после налогообложения на сумму амортизации основных средств и нематериальных активов, которая в соответствии с налоговым законодательством к расходам не относится, и отображается в графе 16 Журнала 4-мс.

Определение термина "амортизация", порядок и методы ее начисления определены Положениями (стандартами) 7 и 8.

Остаток на конец отчетного периода графы 6 определяется в таком порядке: сумма остатка на начало периода увеличивается на сумму оборота за период графы 6 и уменьшается на сумму оборота за период графы 7.

Остаток на конец отчетного периода графы 5 переносится в строку 032 "Износ" графы 4 Баланса (форма N 1-мс).

7.3. Графы 8 и 9 предназначены для отображения информации об операциях относительно других необоротных активов, в том числе долгосрочных финансовых инвестиций, дебиторской задолженности физических и юридических лиц, которая не возникает в ходе нормального операционного цикла и будет погашена после двенадцати месяцев с даты баланса, активов, использование которых, как ожидается, невозможно в течение двенадцати месяцев с даты баланса, а также других необоротных активов. (Перевод «Профи Винс»). Другие необоротные активы отображаются по первоначальной стоимости (исторической себестоимости). В графе 8 проставляются суммы по операциям, в результате которых отмеченные необоротные активы увеличиваются, в частности суммы инвестиций (вложений) в ценные бумаги, уставный капитал других предприятий; признание текущей дебиторской задолженности долгосрочной и тому подобное. В графе 9 указываются суммы по операциям, в результате которых отмеченные необоротные активы уменьшаются, в частности продажа ценных бумаг и других долгосрочных инвестиций, погашение долгосрочной дебиторской задолженности и тому подобное.

Порядок отображения информации о финансовых инвестициях приведен в Положении (стандарте) бухгалтерского учета 12 "Финансовые инвестиции", утвержденном приказом Министерства финансов Украины от 26.04.2000 г. N 91, зарегистрированном в Министерстве юстиции Украины 17.05.2000 г. за N 284/4505 (с изменениями).

Остаток на конец отчетного периода графы 8 определяется в таком порядке: сумма остатка на начало периода увеличивается на сумму оборота за период графы 8 и уменьшается на сумму оборота за период графы 9.

Остаток на конец отчетного периода графы 8 переносится в строку 070 "Другие необоротные активы" графы 4 Баланса (форма N 1-мс).

7.4. Графы 10 и 11 предназначены для отображения информации об операциях относительно запасов, в частности сырья, основных и вспомогательных материалов, топлива, покупных полуфабрикатов и комплектовочных изделий, запасных частей, тары (кроме инвентарной), строительных материалов и других материалов, предназначенных для использования в ходе нормального операционного цикла, а также относительно расходов на незавершенное производство и незавершенные работы (услуги), валовой задолженности заказчиков по строительным контрактам, текущих биологических активов, готовой продукции, сельскохозяйственной продукции. В графе 10 указывается сумма поступлений активов в таком порядке:

стоимость запасов, поступивших в течение отчетного периода от сторонних предприятий, переносится общей суммой из Журнала 2-мс (путем выборки соответствующих сумм графы 15) или из Ведомости 2.1-мс;

безвозмездное получение запасов, а также поступление в качестве взноса в уставной капитал или другим способом, не предусматривающим их оплаты, отображается по каждой операции с одновременным отображением этих сумм в других доходах в Журнале 3-мс. На сумму запасов, приобретенных на сумму целевого финансирования, доход признается по мере их расходования.

Остаток готовой продукции и незавершенного производства на конец отчетного периода оприходуется по результатам инвентаризации и отображается в последний день периода.

Выбытие запасов в графе 11 отображается в таком порядке:

стоимость запасов, отпущенных в производство или использованных в другой деятельности, в течение отчетного периода переносится общей суммой из Журнала 4-мс (путем выборки соответствующих сумм граф 4, 12 - 14, 16);

другое выбытие (кроме реализации) отображается по каждой операции.

Определение термина "запасы", порядок отображения информации о запасах приведены в Положении (стандарте) бухгалтерского учета 9 "Запасы", утвержденном приказом Министерства финансов Украины от 20.10.99 г. N 246, зарегистрированном в Министерстве юстиции Украины 02.11.99 г. за N 751/4044 (с изменениями), и Методических рекомендациях по бухгалтерскому учету запасов, утвержденных приказом Министерства финансов Украины от 10.01.2007 г. N 2.

Определение термина "текущие биологические активы", "сельскохозяйственная продукция", порядок отображения информации о них приведены в Положении (стандарте) 30 и Методических рекомендациях по бухгалтерскому учету биологических активов.

Остаток на конец отчетного периода графы 10 определяется в таком порядке: сумма остатка на начало периода увеличивается на сумму оборота за период графы 10 и уменьшается на сумму оборота за период графы 11.

Остаток на конец отчетного периода графы 10 переносится в строку 100 "Запасы" графы 4 Баланса (форма N 1-мс).

7.5. Графы 12 и 13 предназначены для отображения информации об операциях относительно текущей дебиторской задолженности, в частности относительно задолженности покупателей или заказчиков за реализованные продукцию, товары, работы или услуги (включая задолженность, обеспеченную векселями) и других дебиторов.

В графе 12 указываются суммы по хозяйственным операциям, в результате которых увеличивается задолженность учредителей по формированию уставного капитала, дебиторская задолженность, по которой не предусмотрено признание доходов, выданные авансы, а также в эту графу переносится итог непогашенной дебиторской задолженности в течение отчетного периода из Журнала 3-мс. В графе 13 отображаются суммы по операциям погашения текущей дебиторской задолженности (кроме погашения текущей дебиторской задолженности в течение отчетного периода, по которой одновременно были признаны доходы и информация о которой отображена в Журнале 3-мс).

В соответствии с Положением (стандартом) 25 текущая дебиторская задолженность отображается по ее фактической сумме. Резерв сомнительных долгов не создается.

Определение термина "дебиторская задолженность" и его классификация приведены в Положении (стандарте) бухгалтерского учета 10 "Дебиторская задолженность", утвержденном приказом Министерства финансов Украины от 08.10.99 г. N 237, зарегистрированном в Министерстве юстиции Украины 25.10.99 г. за N 725/4018 (с изменениями).

Остаток на конец отчетного периода графы 12 определяется в таком порядке: сумма остатка на начало периода увеличивается на сумму оборота за период графы 12 и уменьшается на сумму оборота за период графы 13.

Остаток на конец периода графы 12 переносится в строку 210 "Текущая дебиторская задолженность" графы 4 Баланса (форма N 1-мс).

7.6. Графы 14 - 19 предназначены для отображения операций относительно движения средств в кассе, на текущих и других счетах в банках, которые могут быть использованы для текущих операций, а также эквиваленты денежных средств. Информация о средствах в национальной и иностранной валютах указывается отдельно. В графах 14, 16 и 18 отображается поступление денежных средств на текущий счет в национальной валюте, в том числе в кассу, и на текущий счет в иностранной валюте. В графах 15, 17 и 19 указываются суммы использованных денежных средств для текущих операций.

Операции относительно средств, которые нельзя использовать для операций в течение одного года, начиная с даты баланса, или в течение операционного цикла в результате ограничений, отображаются в составе других необоротных активов в графах 8 и 9.

Остаток на конец отчетного периода определяется в таком порядке: в графе 14 - как сумма остатка на начало периода, увеличенная на сумму оборота за период графы 14 и уменьшенная на сумму оборота за период графы 15; в графе 16 - как сумма остатка на начало периода, увеличенная на сумму оборота за период графы 16 и уменьшенная на сумму оборота за период графы 17; в графе 18 - как сумма остатка на начало периода, увеличенная на сумму оборота за период графы 18 и уменьшенная на сумму оборота за период графы 19.

Остаток на конец периода графы 14 переносится в строку 230 "Денежные средства и их эквиваленты в национальной валюте" графы 4 Баланса (форма N 1-мс), графы 16 - в строку 231 "Денежные средства и их эквиваленты в национальной валюте, в том числе в кассе" графы 4 Баланса (форма N 1-мс), графы 18 - в строку 240 "Денежные средства и их эквиваленты в иностранной валюте" графы 4 Баланса (форма N 1-мс).

7.7. Графы 20 и 21 предназначены для отображения информации об операциях относительно других оборотных активов, которые не включены в вышеотмеченные оборотные активы, в частности текущие финансовые инвестиции. В графе 20 указывается информация о поступлении оборотных активов, а в графе 21 - об их выбытии.

Остаток на конец отчетного периода графы 20 определяется в таком порядке: сумма остатка на начало периода увеличивается на сумму оборота за период графы 20 и уменьшается на сумму оборота за период графы 21.

Остаток на конец отчетного периода графы 20 переносится в строку 250 "Другие оборотные активы" графы 4 Баланса (форма N 1-мс).

8. Для обобщения информации о хозяйственных операциях относительно капитала и обязательств предназначен Журнал 2-мс.

Порядок формирования информации об обязательствах, их классификации и особенностях отображения приведен в Положении (стандарте) бухгалтерского учета 11 "Обязательство", утвержденном приказом Министерства финансов Украины от 31.01.2000 г. N 20, зарегистрированном в Министерстве юстиции Украины 11.02.2000 г. за N 85/4306 (с изменениями).

Порядок формирования информации относительно расчетов с работниками определен Положением (стандартом) бухгалтерского учета 26 "Выплаты работникам", утвержденном приказом Министерства финансов Украины от 28.10.2003 г. N 601, зарегистрированном в Министерстве юстиции Украины 10.11.2003 г. за N 1025/8346.

8.1. Графы 4 и 5 предназначены для отображения информации об операциях относительно взносов учредителей (владельцев) в уставной капитал, паевой капитал (паевые взносы), формирования и использования резервного капитала, движения дополнительного капитала, в частности поступления взносов учредителей предприятия сверх размера уставного капитала, поступления и выбытие безвозмездно полученных от юридических или физических лиц необоротных активов и изъятие капитала.

В графе 4 указываются суммы по операциям, которые приводят к уменьшению капитала, в частности его изъятие учредителями (владельцами), выбытие безвозмездно полученных необоротных активов, использование на покрытие убытков и другое изъятие. В графе 5 указываются суммы по операциям, которые приводят к увеличению капитала, в частности за счет фактически внесенного учредителями (владельцами) уставного капитала, паевого капитала (паевых взносов), поступление безвозмездно полученных необоротных активов, взносов учредителей предприятия сверх размера уставного капитала, формирование резервного капитала и тому подобное.

Резервный капитал создается в соответствии с действующим законодательством и учредительными документами за счет нераспределенной прибыли и может быть использован на увеличение уставного капитала, покрытие убытков и изъят для расчетов с учредителями (владельцами), в частности при их выходе из состава общества.

Остаток на конец отчетного периода графы 5 определяется в таком порядке: сумма остатка на начало периода графы 5 увеличивается на сумму оборотов за период графы 5 и уменьшается на сумму оборотов за период графы 4.

Остаток на конец отчетного периода графы 5 переносится в строку 300 "Капитал" графы 4 Баланса (форма N 1-мс).

8.2. Графы 6 и 7 предназначены для отображения информации об операциях относительно учета нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) текущего и прошлых лет, а также прибыли, использованной в текущем году.

В графе 6 указываются суммы по операциям, которые приводят к уменьшению нераспределенной прибыли, в частности увеличение убытков и использование прибыли в течение отчетного периода, в том числе по расчетам с учредителями (владельцами), формирование резервного капитала, увеличение уставного капитала и тому подобное. Сумма убытка за отчетный период переносится из строки 150 "Чистая прибыль (убыток)" (отмеченной в скобках) графы 3 Отчета о финансовых результатах (форма N 2-мс). В графе 7 указывается увеличение нераспределенной прибыли за счет прибыли от всех видов деятельности за отчетный период, определенной в строке 150 "Чистая прибыль (убыток)" графы 3 Отчета о финансовых результатах (форма N 2-мс). В этих графах также указываются операции по исправлению ошибок, допущенных при составлении регистра в предыдущих периодах, путем коррекции нераспределенной прибыли (непокрытого убытка), если такие ошибки влияют на величину нераспределенной прибыли (непокрытого убытка).

Остаток на конец отчетного периода определяется в таком порядке:

если сумма остатка на начало периода графы 7 и сумма оборотов за период графы 7 вместе больше суммы оборотов графы 6 или оборот графы 7 больше итога суммы остатка на начало периода графы 6 и суммы оборотов за период графы 6, то сумма оборотов за период графы 7 увеличивается на сумму остатка на начало периода графы 7 или уменьшается на сумму остатка на начало периода графы 6 и уменьшается на сумму оборотов графы 6 и отмечается в графе 7;

если сумма остатка на начало периода графы 6 и сумма оборотов за период графы 6 вместе больше суммы оборотов графы 7 или оборот графы 6 больше итога суммы остатка на начало периода графы 7 и суммы оборотов за период графы 7, то сумма оборотов за период графы 6 увеличивается на сумму остатка на начало периода графы 6 или уменьшается на сумму остатка на начало периода графы 7 и уменьшается на сумму оборотов графы 7 и отмечается в графе 6.

Остаток на конец периода графы 7 или графы 6 в скобках переносится в строку 350 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" графы 4 Баланса (форма N 1-мс).

8.3. Графы 8 и 9 предназначены для отображения информации об операциях относительно движения средств целевого финансирования (в том числе полученной гуманитарной помощи, субсидий, ассигнования из бюджета и внебюджетных фондов, целевые взносы физических и юридических лиц и тому подобное) и средств, которые не перечислены в бюджет при применении ставки налога на прибыль ноль процентов.

В графе 8 указываются суммы по операциям от использования средств целевого финансирования по определенным направлениям, а также возвращение неиспользованных сумм. В графе 9 указывается увеличение за счет поступления субсидий, ассигнований из бюджета и внебюджетных фондов, целевых взносов физических и юридических лиц и других источников, в том числе суммы средств, которые не перечислены в бюджет при применении ставки налога на прибыль ноль процентов.

Суммы использованных в течение отчетного периода средств целевого финансирования, которые признаются доходами в зависимости от направлений их расходования, относятся к другим доходам и отображаются в графе 10 Журнала 3-мс.

Порядок отображения целевого финансирования определен пунктами 16 - 19 Положения (стандарта) бухгалтерского учета 15 "Доход", утвержденного приказом Министерства финансов Украины от 29.11.99 г. N 290, зарегистрированного в Министерстве юстиции Украины 14.12.99 г. за N 860/4153 (с изменениями) (далее - Положение (стандарт) 15).

Остаток на конец отчетного периода графы 9 определяется в таком порядке: сумма остатка на начало периода графы 9 увеличивается на сумму оборотов за период графы 9 и уменьшается на сумму оборотов за период графы 8.

Остаток на конец периода графы 9 переносится в строку 430 "Целевое финансирование" графы 4 Баланса (форма N 1-мс).

8.4. Графы 10 и 11 предназначены для отображения информации об операциях относительно долгосрочных обязательств (задолженность, которая не подлежит погашению в течение операционного цикла предприятия или в течение двенадцати месяцев, начиная с даты баланса), в частности расчетов по долгосрочным займам банков и другим привлеченным ссудным средствам у других лиц, которые не являются текущими обязательствами, а также расчетов с поставщиками, подрядчиками и другими кредиторами за материальные ценности, выполненные работы, полученные услуги и по другим операциям, задолженность по которым обеспечена выданными векселями и не является текущими обязательствами, расчетов с арендодателями за необоротные активы, переданные на условиях долгосрочной аренды, расчетов с другими кредиторами и по другим операциям, задолженность по которым не является текущими обязательствами.

В графе 10 указываются суммы по операциям по погашению долгосрочной задолженности, а в графе 11 - суммы по операциям относительно увеличения долгосрочных обязательств.

Остаток на конец отчетного периода графы 11 определяется в таком порядке: сумма остатка на начало периода графы 11 увеличивается на сумму оборотов за период графы 11 и уменьшается на сумму оборотов за период графы 10.

Остаток на конец периода графы 11 переносится в строку 480 "Долгосрочные обязательства" графы 4 Баланса (форма N 1-мс).

8.5. Графы 12 и 13 предназначены для отображения информации об операциях относительно краткосрочных кредитов банка (задолженность, которая подлежит погашению в течение операционного цикла предприятия или в течение двенадцати месяцев, начиная с даты баланса), в частности расчетов в национальной и иностранной валютах по кредитам банков. В графе 12 указываются суммы по операциям по погашению краткосрочных кредитов банка. В графе 13 указываются суммы по операциям по получению краткосрочных кредитов банков и суммы относительно части кредитов банков, которые образовались как долгосрочные, но в связи с тем, что с даты баланса подлежат погашению в течение двенадцати месяцев, переведены в состав краткосрочных кредитов.

Обязательство по кредитам банков указывается с учетом надлежащей к уплате суммы процентов за их пользование на конец отчетного периода.

Остаток на конец отчетного периода графы 13 определяется в таком порядке: сумма остатка на начало периода графы 13 увеличивается на сумму оборотов за период графы 13 и уменьшается на сумму оборотов за период графы 12.

Остаток на конец периода графы 12 переносится в строку 500 "Краткосрочные кредиты банков" графы 4 Баланса (форма N 1-мс).

8.6. Графы 14 и 15 предназначены для отображения информации об операциях относительно кредиторской задолженности по расчетам с поставщиками и подрядчиками, в частности задолженности поставщикам и подрядчикам за материальные ценности, выполненные работы и полученные услуги (включая задолженность, обеспеченную векселями), задолженность поставщикам за неотфактурованные  поставки и расчеты за избыток товарно-материальных ценностей, установленный при их оприходовании. В этих графах также отображается информация о полученных авансах поставщиками и подрядчиками как предоплата за товары, работы, услуги. В графе 14 указываются суммы по операциям по погашению (уплате) и списанию задолженности. В графе 15 указываются суммы задолженности поставщикам и подрядчикам за товары, выполненные работы, предоставленные услуги и тому подобное.

Остаток на конец отчетного периода графы 15 определяется в таком порядке: сумма остатка на начало периода графы 15 увеличивается на сумму оборотов за период графы 15 и уменьшается на сумму оборотов за период графы 14.

Остаток на конец периода графы 15 переносится в строку 530 "Кредиторская задолженность за товары, работы, услуги" графы 4 Баланса (форма N 1-мс).

8.7. Графы 16 и 17 предназначены для отображения информации об операциях по расчетам по всем видам платежей в бюджет. В графе 16 указываются суммы надлежащих к возмещению из бюджета налогов, уплате начисленных платежей в бюджет, их списание и тому подобное. В графе 17 указываются суммы начисленных обязательств по налогам и другим платежам в бюджет.

Остаток на конец отчетного периода графы 17 определяется в таком порядке: сумма остатка на начало периода графы 17 увеличивается на сумму оборотов за период графы 17 и уменьшается на сумму оборотов за период графы 16.

Если сумма надлежащих к возмещению платежей из бюджета или переплаты сумм начисленных налогов и платежей превышают сумму начисленной задолженности по расчетам с бюджетом состоянием на конец отчетного периода, то остаток на конец отчетного периода графы 16 определяется в таком порядке: сумма оборота за период графы 16 уменьшается на сумму оборота за период графы 17 и остаток на начало периода графы 17.

Остаток на конец периода графы 17 переносится в строку 550 "Текущие обязательства по расчетам с бюджетом" графы 4 Баланса (форма N 1-мс), а графы 16 переносится в строку 210 "Текущая дебиторская задолженность" графы 4 Баланса (форма N 1-мс).

8.8. Графы 18 и 19 предназначены для отображения информации об операциях с расчетами по общеобязательному государственному социальному страхованию (единый социальный взнос), страхованию имущества предприятия, индивидуальному страхованию его работников и другим платежам. В графе 18 указываются суммы уплаты начисленного единого социального взноса, их списание и тому подобное. В графе 19 указываются суммы начисленных обязательств по единому социальному взносу.

Начисленная в течение отчетного периода сумма единого социального взноса в зависимости от работ, которые выполняли работники, относится к:

себестоимости продукции (работ, услуг) на сумму выплат работникам, занятым в производстве товаров, выполнении работ, предоставлении услуг, и отображается в графе 5 Журнала 4-мс;

другим расходам на сумму выплат работникам, занятым в осуществлении другой деятельности, ликвидации чрезвычайных событий, и отображается в одной из граф 12 - 14 Журнала 4-мс;

расходам, которые уменьшают финансовый результат после налогообложения, на сумму выплат работникам, которая в соответствии с налоговым законодательством к расходам не относится, и отображается в графе 16 Журнала 4-мс.

Остаток на конец отчетного периода графы 19 определяется в таком порядке: сумма остатка на начало периода графы 19 увеличивается на сумму оборотов за период графы 19 и уменьшается на сумму оборотов за период графы 18.

Если сумма средств, оплаченных по расчетам по страхованию, превышает сумму начисленной задолженности по этим расчетам состоянием на конец отчетного периода, то остаток на конец отчетного периода графы 18 определяется в таком порядке: сумма оборота за период графы 18 уменьшается на сумму оборота за период графы 19 и на сумму остатка на начало периода графы 19.

Остаток на конец периода графы 19 переносится в строку 570 "Текущие обязательства по расчетам по страхованию" графы 4 Баланса (форма N 1-мс), а графы 18 переносится в строку 210 "Текущая дебиторская задолженность" графы 4 Баланса (форма N 1-мс).

8.9. Графы 20 и 21 предназначены для отображения информации об операциях по начислению и уплате основной и дополнительной заработной платы, премий, помощи в случае временной нетрудоспособности, материальной помощи, отпускных и других надлежащих к начислению работникам выплат. В графе 20 указываются суммы выплат работникам начисленной заработной платы, других выплат, удержания налога с доходов физических лиц, единого социального взноса, удерживаемого из заработной платы работников, платежей по исполнительным документам и другие удержания из выплат работникам. В графе 21 указываются суммы начисленных работникам выплат.

Начисленная в течение отчетного периода сумма выплат в зависимости от работ, которые выполняли работники, относится к:

себестоимости продукции (работ, услуг) на сумму выплат работникам, занятым в производстве товаров, выполнении работ, предоставлении услуг, и отображается в графе 5 Журнала 4-мс;

другим расходам на сумму выплат работникам, занятым в осуществлении другой деятельности, ликвидации чрезвычайных событий, и отображается в одной из граф 12 - 14 Журнала 4-мс;

расходам, которые уменьшают налоговый результат после налогообложения, на сумму выплат работникам, которая в соответствии с налоговым законодательством к расходам не относится, и отображается в графе 16 Журнала 4-мс.

Остаток на конец отчетного периода графы 21 определяется в таком порядке: сумма остатка на начало периода графы 21 увеличивается на сумму оборотов за период графы 21 и уменьшается на сумму оборотов за период графы 20.

Если сумма выплаченных авансов или переплат работникам превышает сумму начисленных выплат состоянием на конец отчетного периода, то остаток на конец отчетного периода графы 20 определяется в таком порядке: сумма оборота за период графы 20 уменьшается на сумму оборота за период графы 21 и на сумму остатка на начало периода графы 21.

Остаток на конец периода графы 21 переносится в строку 580 "Текущие обязательства по расчетам по оплате труда" графы 4 Баланса (форма N 1-мс), а графы 20 переносится в строку 210 "Текущая дебиторская задолженность" графы 4 Баланса (форма N 1-мс).

8.10. Графы 22 и 23 предназначены для отображения информации об операциях относительно других текущих обязательств, в частности относительно полученных авансов, задолженности учредителям в связи с распределением прибыли, задолженности связанным сторонам, валовой задолженности заказчикам по строительным контрактам. В графе 22 указываются суммы уплаты (списания) задолженности, а в графе 23 - ее начисления.

Остаток на конец отчетного периода графы 23 определяется в таком порядке: сумма остатка на начало периода графы 23 увеличивается на сумму оборотов за период графы 23 и уменьшается на сумму оборотов за период графы 22.

Остаток на конец периода графы 23 переносится в строку 610 "Другие текущие обязательства" графы 4 Баланса (форма N 1-мс).

9. Для обобщения информации о доходах от всех видов деятельности предприятия, а также от чрезвычайных событий предназначен Журнал 3-мс.

9.1. Порядок формирования информации о доходах, принципы их признания и отображения приведены в Положении (стандарте) 15 с учетом особенностей, определенных Положением (стандартом) 25.

9.2. В графе 4 указывается информация о покупателях и заказчиках (юридических и физических лицах), которым реализована продукция, товары, выполнены работы и предоставлены услуги, в частности их наименование (Ф. И. О.), номер договора или другая информация, обеспечивающая идентификацию контрагента.

9.3. Графа 5 предназначена для отображения информации о расчетах с покупателями и заказчиками за реализованную продукцию (товары), выполненные работы, предоставленные услуги в течение отчетного периода. В этой графе делается отметка об оплате (сумма, номер и дата выписки банка, другой расчетный документ и тому подобное) после ее поступления. (Перевод «Профи Винс»). Информация в этой графе отображается после осуществления основной записи о реализации продукции (товаров), выполнении работ, предоставлении услуг и признании дохода в случае поступления оплаты за эти активы от покупателей, отмеченных в графе 4, в течение отчетного периода. Задолженность за продукцию (товары), выполненные работы, предоставленные услуги на конец отчетного периода определяется сравнением информации граф 5 и 6 по каждой позиции и общей суммой переносятся в графу 12 Журнала 1-мс.

9.4. Графа 6 предназначена для отображения информации о доходах (выручке) от реализации продукции (товаров, работ, услуг). Полученный доход отображается общей суммой (продажная стоимость реализованной продукции, товаров, выполненных работ, предоставленных услуг (в том числе за выполнение бартерных контрактов), которая включает налог на добавленную стоимость, акцизы и другие налоги, обязательные платежи, включенные в стоимость реализации) на основании первичных документов, которыми оформлена поставка продукции (товаров), выполнение работ, предоставление услуг.

Сумма оборота за отчетный период графы 6 переносится в строку 010 "Доход (выручка) от реализации продукции (товаров, работ, услуг)" графы 3 Отчета о финансовых результатах (форма N 2-мс).

9.5. Графы 7 - 9 предназначены для отображения информации о суммах, подлежащих вычету из дохода (выручки) от реализации продукции (товаров, работ и услуг), отмеченного в графе 6. В графе 7 указывается информация о стоимости возвращенной покупателем продукции (товаров), в графе 8 - суммы непрямых налогов и обязательных платежей, в графе 9 - другие вычеты, в частности суммы поступлений по договорам комиссии, агентским и другим аналогичным договорам в интересах комитентов и принципалов, суммы предоставленных после даты реализации скидок покупателям и тому подобное.

Итог сумм оборотов за отчетный период граф 7 - 9 переносится в строку 020 "Непрямые налоги и другие вычеты из дохода" графы 3 Отчета о финансовых результатах (форма N 2-мс).

9.6. Графа 10 предназначена для отображения информации о доходах от других видов деятельности. В этой графе указываются суммы дохода от аренды активов; дохода от курсовых разниц; возмещения ранее списанных активов; дохода от реализации оборотных активов, дивидендов, процентов, доходов от участия в капитале и других доходов, полученных от финансовых инвестиций; дохода от реализации финансовых инвестиций, необоротных активов; других доходов, а также сумма доходов от чрезвычайных событий.

Сумма оборота за отчетный период графы 10 переносится в строку 040 "Другие доходы" графы 3 Отчета о финансовых результатах (форма N 2-мс).

9.7. Графа 11 предназначена для обобщения информации о доходах, полученных по каждой операции (сумма общего дохода (выручки) от реализации продукции (товаров, работ, услуг) уменьшается на сумму вычетов из дохода, суммы по другим доходам указываются без изменений), и в целом за отчетный период. Итог графы 11 за отчетный период должен равняться итогу оборотов граф 6 и 10, уменьшенному на суммы оборотов граф 7 - 9, а также должен отвечать строке 070 "Всего чистые доходы" графы 3 Отчета о финансовых результатах (форма N 2-мс).

9.8. Графа 12 предназначена для отображения информации о суммах, которые не признаются доходами в соответствии с налоговым законодательством и не отображены в других графах этого Журнала.

Сумма оборота за период графы 12 за минусом суммы оборота за отчетный период графы 16 Журнала 4-мс переносится в строку 145 "Расходы (доходы), которые уменьшают (увеличивают) финансовый результат после налогообложения" графы 3 Отчета о финансовых результатах (форма N 2-мс). Отрицательный результат указывается в скобках.

10. Для обобщения информации о себестоимости реализованной продукции (товаров, работ, услуг), других расходах, а также о финансовом результате предназначен Журнал 4-мс.

10.1. Порядок формирования информации о расходах, принципах их определения и отображения приведены в Положении (стандарте) бухгалтерского учета 16 "Расходы", утвержденном приказом Министерства финансов Украины от 31.12.99 г. N 318, зарегистрированном в Министерстве юстиции Украины 19.01.2000 г. за N 27/4248 (с изменениями), с учетом особенностей, определенных Положением (стандартом) 25.

10.2. В графе 4 указывается стоимость сырья и основных материалов, которые образуют основу производимой продукции, покупных полуфабрикатов и комплектовочных изделий, вспомогательных и других материалов, которые могут быть непосредственно отнесены к конкретному объекту расходов. Записи осуществляются по каждой операции по расходованию запасов. В конце отчетного периода итоговая информация о потраченных запасах переносится в графу 11 Журнала 1-мс.

10.3. В графе 5 указывается сумма выплат работникам, занятым в производстве продукции, выполнении работ или предоставлении услуг, которые могут быть непосредственно отнесены к конкретному объекту расходов. Информация переносится обобщенной суммой, определенной по данным Журнала 2-мс (путем выборки соответствующих сумм из графы 21). Информация о начисленном едином социальном взносе переносится обобщенной суммой, определенной по данным Журнала 2-мс (путем выборки соответствующих сумм из графы 19).

10.4. В графе 6 указывается сумма амортизации основных средств и нематериальных активов, непосредственно связанных с производством товаров, выполнением работ, предоставлением услуг. Информация переносится обобщенной суммой, определенной по данным Журнала 1-мс (путем выборки соответствующих сумм из графы 6).

10.5. В графе 7 указывается стоимость услуг, полученных от сторонних предприятий и организаций. Информация переносится обобщенной суммой, определенной по данным Журнала 2-мс (путем выборки соответствующих сумм из графы 15).

10.6. В графе 8 указываются другие производственные расходы, которые могут быть непосредственно отнесены к конкретному объекту расходов, в частности плата за аренду земельных и имущественных паев, потери от брака, которые состоят из стоимости окончательно забракованной по технологическим причинам продукции (изделий, узлов, полуфабрикатов), уменьшенной на ее справедливую стоимость, и расходов на исправление такого технически неминуемого брака.

10.7. В графе 10 указывается сумма коррекции суммы понесенных расходов на сумму уменьшения остатка на конец периода (в сравнении с остатком на начало периода) незавершенного производства и готовой продукции, определяемой на основании первичных документов, которыми оформляется движение (приобретение, изготовление, передача в места хранения, отпуск на сторону, реализация) запасов, или по результатам инвентаризации на конец отчетного периода. Остаток готовой продукции оценивается по цене реализации за вычетом непрямых налогов, расходов на сбыт и сумм ожидаемой прибыли, а остаток незавершенного производства оценивается по материальным расходам и расходам на оплату труда. Сумма коррекции определяется на конец отчетного периода и отображается на основании соответствующего расчета в строке "Обороты за период".

10.8. Графа 11 предназначена для отображения себестоимости реализованной продукции (товаров, работ, услуг), которая определяется путем вычета из суммы оборота за отчетный период графы 9 суммы графы 10.

Сумма оборота за отчетный период графы 11 переносится в строку 080 "Себестоимость реализованной продукции (товаров, работ, услуг)" графы 3 Отчета о финансовых результатах (форма N 2-мс).

10.9. Графы 12 - 14 предназначены для отображения информации относительно других расходов деятельности, в частности материальных расходов, расходов на оплату труда, начисленного единого социального взноса, амортизации, услуг, не связанных с производством продукции (товаров, работ, услуг), себестоимости реализованных оборотных активов (кроме готовой продукции, товаров); сумм списанных безнадежных долгов; потерь от курсовых разниц; признанных экономических санкций; финансовых расходов; потерь от участия в капитале; себестоимости реализации финансовых инвестиций, необоротных активов; надлежащих к уплате за отчетный период в соответствии с законодательством суммах налогов и сборов, других расходов, в том числе - суммы потерь от чрезвычайных событий. Информация о начисленных выплатах работникам, едином социальном взносе, амортизации, услугах, не связанных с производством продукции (товаров, работ, услуг), обобщенной суммой переносится из Журналов 1-мс и 2-мс. В конце отчетного периода итоговая информация о потраченных запасах при осуществлении других видов деятельности переносится в графу 11 Журнала 1-мс.

Сумма оборотов за период граф 12 - 14 переносится в строку 100 "Другие расходы" графы 3 Отчета о финансовых результатах (форма N 2-мс).

10.10. В графе 15 указывается сумма граф 11 - 14, которая должна отвечать строке 120 "Всего расходы" графы 3 Отчета о финансовых результатах (форма N 2-мс).

10.11. Графа 16 предназначена для указания сумм, которые не признаются расходами в соответствии с налоговым законодательством и не отображены в составе расходов в других графах.

III. Ведомости учета хозяйственных операций

1. Операции по поступлению и выбытию необоротных активов: основных средств, нематериальных активов и финансовых инвестиций отображаются в Ведомости 1.1-мс с перенесением итоговых результатов в графы 4 и 5 Журнала 1-мс. Ведомость открывается в тех отчетных периодах, в которых происходят операции, в результате которых изменяется стоимость отмеченных необоротных активов. Если в течение отчетного периода таких операций не было, а также стоимость таких необоротных активов не изменилась, записи в графах 5 и 6 Журнала 1-мс осуществляются на основании данных Ведомости 1.1-мс за предыдущие отчетные периоды. В Ведомости 1.1-мс отдельно группируются необоротные активы, не подлежащие амортизации в соответствии с налоговым законодательством.

1.1. В графе 2 указывается перечень необоротных активов по каждой группе отдельно в разрезе наименований, относительно которых состоялись хозяйственные операции (поступили, выбыли, изменили стоимость).

1.2. В графах 3 и 4 указывается информация относительно стоимости необоротных активов на начало отчетного периода, которая переносится из Ведомости 1.1-мс за последний отчетный период, в котором изменялась стоимость соответствующих необоротных активов, с указанием первоначальной стоимости и ликвидационной стоимости.

1.3. В графах 5 - 10 указывается информация относительно поступления или увеличения стоимости необоротных активов.

1.4. В графах 11 - 15 указывается информация относительно выбытия или уменьшения стоимости необоротных активов.

1.5. В графах 16 и 17 указывается информация относительно стоимости необоротных активов на конец отчетного периода с указанием первоначальной и ликвидационной стоимости.

2. Учет начисления амортизации отображается в Ведомости 1.2-мс с перенесением итоговых результатов в графы 6 и 7 Журнала 1-мс.

2.1. В графе 2 указывается перечень всех амортизируемых необоротных активов, которые переносятся из Ведомости 1.2-мс за предыдущий период и из Ведомости 1.1-мс относительно необоротных активов, которые поступили или изменили стоимость. Начисление амортизации поступивших необоротных активов осуществляется с следующего месяца после их поступления. В Ведомости 1.2-мс отдельно указывается информация относительно начисленной амортизации необоротных активов, не подлежащих амортизации в соответствии с налоговым законодательством.

2.2. В графе 3 указывается амортизируемая стоимость на начало отчетного периода, которая переносится из графы 9 Ведомости 1.2-мс за предыдущий период.

2.3. В графе 4 указывается информация относительно процента начисленной амортизации (который определяется исходя из применяемого метода начисления амортизации и срока полезного использования) или отмечается, что амортизация начисляется по производственному методу.

2.4. В графе 5 указывается сумма начисленной амортизации, которая переносится в графу 6 Журнала 1-мс.

2.5. В графах 6 - 8 отображается сумма амортизации, которая включена в состав соответствующих расходов.

2.6. В графе 9 указывается амортизируемая стоимость на конец отчетного периода.

3. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками, с участниками и подотчетными лицами, с другими кредиторами, с бюджетом отображается в Ведомости 2.1-мс с перенесением итоговых результатов в Журнал 2-мс.

3.1. В графе 2 указывается наименование субъекта предпринимательской деятельности, с которым осуществляются расчеты за приобретенные товары (работы, услуги), перечисление предоплаты поставщикам, получение финансовой помощи и тому подобное, и государственного органа (учреждения), с которым осуществляются расчеты по налогам, обязательным платежам, единому социальному взносу.

3.2. В графах 3 и 4 указывается задолженность на начало периода предприятию или предприятия по каждому контрагенту, которая сформирована на конец предыдущего отчетного периода, с перенесением информации из граф 21 и 22 Ведомости 2.1-мс соответственно за предыдущий период.

3.3. В графах 5 - 13 указывается информация относительно начисленных обязательств, в том числе в графе 5 указывается дата возникновения обязательства и номер соответствующего первичного документа, на основании которого осуществляется операция, в графе 6 отображается стоимость полученных запасов по каждому поставщику за отчетный период, в графах 7 - 9 указываются суммы обязательств за выполненные работы и предоставленные услуги с отображением одновременного их отнесения к соответствующим расходам деятельности, в графах 10 - 12 указывается информация относительно обязательств по налогам, обязательным платежам, единому социальному взносу и другим начисленным обязательствам.

3.4. В графах 14 - 20 отображается погашение обязательств. Записи в этих графах осуществляются по соответствующим контрагентам в строках, в которых отображены обязательства, которые погашаются. В частности, в графах 14 и 15 указывается информация относительно даты погашения и номер соответствующего первичного документа (выписки банка и тому подобное), на основании которого осуществляется эта операция, в графе 16 указывается сумма признанной безнадежной задолженности. Сумма безнадежной задолженности включается в состав других доходов предприятия и указывается в графе 10 Журнала 3-мс. В графах 17 - 19 отображается уплата налогов, обязательных платежей, единого социального взноса и другой задолженности, в том числе сумма возвращения финансовой помощи или суммы, выданные в подотчет за отчетный месяц.

3.5. В графах 21 и 22 соответственно указывается задолженность предприятию или предприятия по каждому контрагенту, которая сформирована по результатам хозяйственных операций за отчетный период. Остаток задолженности по каждому контрагенту на конец месяца рассчитывается в таком порядке: задолженность предприятию (предприятия) на начало месяца увеличивается (уменьшается) на общую сумму начисленных расчетов (графа 13) и уменьшается (увеличивается) на общую сумму погашенных расчетов (графа 20).

4. Расчеты по оплате труда (начисление основной и дополнительной заработной платы, премии, помощь в случае временной нетрудоспособности и тому подобное), по гражданско-правовым договорам и алиментам, по другим выплатам отображаются в Ведомости 2.2-мс с перенесением итоговых результатов в Журнал 2-мс и Журнал 4-мс

4.1. Ведомость 2.2-мс предназначена для начисления выплат работникам (основная и дополнительная заработная плата, премии, надбавки, доплаты и другие выплаты, предусмотренные законодательством) за выполненную работу и отчисления из выплат работникам в соответствии с действующим законодательством, в частности налога с дохода физических лиц, единого социального взноса, а также сумм по исполнительным письмам в интересах разных предприятий и лиц и другое. Записи в Ведомости 2.2-мс могут осуществляться по каждому работнику и каждому начислению (авансу, основной сумме заработной платы, выплатам по временной нетрудоспособности и тому подобное) или по каждому работнику резервируются несколько строк, в которые заносятся записи по мере осуществления хозяйственных операций.

4.2. Для учета расчетов с наемными работниками и по договорам в графе 2 указываются фамилия, имя, отчество наемного работника или физического лица. По каждому физическому лицу в отдельной строке в течение периода отображается каждая операция по начислению надлежащих к выплате сумм.

4.3. В графах 3 и 4 указывается задолженность на начало периода предприятию или предприятия по каждому работнику, которая сформирована на конец предыдущего отчетного периода и определяется по каждому работнику, с перенесением информации из граф 16 и 17 Ведомости 2.2-мс соответственно за предыдущий период.

4.4. В графах 5 - 9 указываются суммы начисленных выплат работникам (премий, надбавок, материальной помощи), суммы отпускных, выплат по временной нетрудоспособности, которые начисляются за счет предприятия, индексации оплаты труда и другие видов доходов наемным работникам или физическим лицам по гражданско-правовым договорам за отчетный период.

4.5. В графе 10 указывается информация о начисленных в соответствии с законодательством обязательствах по единому социальному взносу на выплаты работникам и переносится в графу 10 Ведомости 2.1-мс.

4.6. В графах 11 - 15 указывается информация о погашении обязательств перед работниками (сумма перечисленных или выданных денежных средств, другие неденежные расчеты), суммы выплаченных авансов, которые предварительно не начислялись, и удержаний с доходов физических лиц в соответствии с законодательством (налога с доходов физических лиц, единого социального взноса), другие виды удержаний (алименты или удержания по решению суда) при начислении заработной платы (других доходов). Записи осуществляются по соответствующим суммам начислений, осуществленным в течение отчетного периода, отмеченным в графах 5 - 10, или по новой позиции в случае выплаты ранее не начисленных выплат.

4.7. В графах 16 и 17 указывается задолженность работников перед предприятием или предприятия перед работниками по каждому физическому лицому, которая сформирована по результатам хозяйственных операций за отчетный период. Остаток задолженности на конец периода рассчитывается в таком порядке: задолженность предприятия перед работниками (работников перед предприятием) на начало периода увеличивается (уменьшается) на общую сумму начисленных расчетов и уменьшается (увеличивается) на общую сумму погашенных расчетов.

5. Учет расходов на ремонт и улучшение основных средств отображается в Ведомости 4.1-мс с перенесением результатов в Журнал 4-мс.

5.1. В графе 2 указывается наименование объектов основных средств, которые в течение отчетного периода ремонтировались, модернизировались, улучшались.

5.2. В строке "Всего" графе 3 указывается балансовая (остаточная) стоимость всех групп основных средств на начало периода, которые амортизируются.

5.3. В графе 4 указывается сумма расходов на ремонт и улучшение основных средств.

5.4. В графах 5 - 8 указывается сумма, которая относится к соответствующим расходам отчетного периода.

5.5. В графе 9 указывается сумма, которая относится к увеличению балансовой стоимости определенных основных средств, в частности, если сумма расходов на ремонт, реконструкцию, модернизацию и другие виды улучшения превышает 10 процентов совокупной балансовой стоимости всех групп основных средств, которые амортизируются, на начало периода.

Директор
Департамента налоговой
таможенной политики, доходов,
администрирования платежей и
методологии бухгалтерского учета

Н. А. Чмерук

Додаток 1
до Методичних рекомендацій із застосування регістрів бухгалтерського обліку малими підприємствами


___________________________________
Підприємство

Журнал 1-мс обліку активів

за ____________ 20__ р.
(період)

N з/п

Дата

Зміст господарської операції (первинний документ, N)

Основні засоби

Амортизація (знос)

Інші необоротні активи

Запаси

Поточна дебіторська заборгованість

Грошові кошти

Інші оборотні активи

Разом

в національній валюті

у т. ч. в касі

в іноземній валюті

отримано

вибули

нараховано

списано

отримано

вибули

надійшло

використано

нарахована

погашена

надійшло

вибуло

надійшло

вибуло

надійшло

вибуло

отримано

вибули

 

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

13

14

15

16

17

18

19

20

21

22

Залишок на початок періоду

 

-

 

-

 

-

 

-

 

 

 

-

 

-

 

-

 

-

 

1

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

...

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Обороти за період

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Залишок на кінець періоду

 

-

 

-

 

-

 

-

 

 

 

-

 

-

 

-

 

-

 

"___" ____________ 20__ р.

____________
(підпис)

_______________________
ініціали, прізвище

Додаток 2
до Методичних рекомендацій із застосування регістрів бухгалтерського обліку малими підприємствами


___________________________________
Підприємств

Журнал 2-мс обліку капіталу і зобов'язань

за ____________ 20__ р.
(період)

N з/п

Дата

Зміст господарської операції (первинний документ, N)

Капітал

Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)

Цільове фінансування

Довгострокові зобов'язання

Короткострокові кредити банків

Кредиторська заборгованість за розрахунками з постачальниками

Поточні зобов'язання за розрахунками з бюджетом

Поточні зобов'язання за розрахунками зі страхування

Поточні зобов'язання з оплати праці

Інші поточні зобов'язання

Разом

зменшення

збільшення

зменшення

збільшення

зменшення

збільшення

погашення

збільшення

погашення

збільшення

сплачено

нараховано

сплачено

нараховано

сплачено

нараховано

сплачено

нараховано

сплачено

нараховано

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

13

14

15

16

17

18

19

20

21

22

23

24

Залишок на початок періоду

-

 

 

 

-

 

-

 

-

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

...

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Обороти за період

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Залишок на кінець періоду

-

 

 

 

-

 

-

 

-

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

"___" ____________ 20__ р.

____________
(підпис)

_______________________
ініціали, прізвище

Додаток 3
до Методичних рекомендацій із застосування регістрів бухгалтерського обліку малими підприємствами


___________________________________
Підприємство

Журнал 3-мс обліку доходів

за ____________ 20__ р.
(період)

N з/п

Дата

Зміст господарської операції (первинний документ, N)

Дебітор (покупець)

Відмітка про оплату

Дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)

Вирахування з доходу

Інші доходи

Разом доходів

Доходи, які збільшують фінансовий результат після оподаткування

повернення товарів

непрямі податки

інше

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

1

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

4

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

5

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Обороти за період

 

 

 

 

 

 

 

"___" ____________ 20__ р.

____________
(підпис)

_______________________
ініціали, прізвище

Додаток 4
до Методичних рекомендацій із застосування регістрів бухгалтерського обліку малими підприємствами


___________________________________
Підприємство

Журнал 4-мс обліку витрат

за ____________ 20__ р.
(період)

N з/п

Дата

Зміст господарської операції (первинний документ, N)

Матеріальні витрати

Витрати на оплату праці та відрахування на соціальні заходи

Амортизація основних засобів, нематеріальних активів

Вартість придбаних послуг, прямо пов'язаних з виробництвом продукції (наданням послуг)

Інші прямі витрати

Разом

Сума коригування

Собівартість реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг)

Інші витрати

Разом витрат (сума граф 11 - 14)

Витрати, які зменшують фінансовий результат після оподаткування

 

 

інші

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

13

14

15

16

1

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

4

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

5

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Обороти за період

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

"___" ____________ 20__ р.

____________
(підпис)

_______________________
ініціали, прізвище

Додаток 5
до Методичних рекомендацій із застосування регістрів бухгалтерського обліку малими підприємствами


___________________________________
Підприємство

Відомість 1.1-мс обліку необоротних активів

за ____________ 20__ р.
(період)

N з/п

Назва

Залишок на початок року

Надходження

Вибуття

Залишок на кінець року

первісна вартість, грн. / кількість

ліквідаційна вартість, грн.

дата введення

від постачальників

сума поліпшення основних засобів, які збільшують їх вартість

дооцінка в межах індексації

інше надходження

всього

дата вибуття

реалізація

ліквідація

інше вибуття

всього

первісна вартість, грн / кількість

ліквідаційна вартість, грн.

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

13

14

15

16

17

2

І. Основні засоби

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

4

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

5

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

6

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Всього за період

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

"___" ____________ 20__ р.

____________
(підпис)

_______________________
ініціали, прізвище

Додаток 6
до Методичних рекомендацій із застосування регістрів бухгалтерського обліку малими підприємствами


___________________________________
Підприємство

Відомість 1.2-мс обліку нарахування амортизації

за ____________ 20__ р.
(період)

N з/п

Назва

Вартість, яка амортизується на початок звітного періоду

Відсоток нарахованої амортизації

Нарахована сума амортизації за звітний період

У тому числі, що включаються до:

Вартість, яка амортизується на кінець звітного періоду

собівартості придбаних (виготовлених) та реалізованих товарів (робіт, послуг)

інші витрати

витрат після оподаткування

1

2

3

4

5

6

7

8

9

Основні засоби

2

 

 

 

 

 

 

 

 

3

 

 

 

 

 

 

 

 

4

 

 

 

 

 

 

 

 

5

 

 

 

 

 

 

 

 

6

 

 

 

 

 

 

 

 

7

 

 

 

 

 

 

 

 

8

 

 

 

 

 

 

 

 

9

 

 

 

 

 

 

 

 

10

 

 

 

 

 

 

 

 

11

 

 

 

 

 

 

 

 

Разом

 

 

 

 

 

 

 

"___" ____________ 20__ р.

____________
(підпис)

_______________________
ініціали, прізвище

Додаток 7
до Методичних рекомендацій із застосування регістрів бухгалтерського обліку малими підприємствами


___________________________________
Підприємство

Відомість 2.1-мс обліку розрахунків з постачальниками, іншими кредиторами та бюджетом

за ____________ 20__ р.
(період)

N з/п

Назва контрагентів

Заборгованість на початок періоду

Нараховано

Погашено

Заборгованість на кінець періоду

перед підприємством

підприємства перед кредиторами

відмітка про нарахування (первинний документ, дата)

отримано запасів

витрати господарської діяльності віднесені до:

єдиний соціальний внесок

податки і збори

інше

всього

відмітка про оплату (первинний документ)

оплата за товари і послуги

списано безнадійну заборгованість

єдиний соціальний внесок

податки і збори

інше

всього

перед підприємством

підприємства перед кредиторами

собівартості

інших витрат

витрат після оподаткування

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

13

14

15

16

17

18

19

20

21

22

2

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

4

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

5

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

6

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

7

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

8

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

9

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

10

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

11

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Всього за період

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

"___" ____________ 20__ р.

____________
(підпис)

_______________________
ініціали, прізвище

Додаток 8
до Методичних рекомендацій із застосування регістрів бухгалтерського обліку малими підприємствами


___________________________________
Підприємство

Відомість 2.2-мс обліку розрахунків з працівниками

за ____________ 20__ р.
(період)

N з/п

Прізвище, ім'я, по батькові

Заборгованість на початок періоду

Нараховано

Єдиний соціальний внесок

Погашено

Заборгованість на кінець періоду

працівників перед підприємством

підприємства перед працівниками

оплата праці

виплати з тимчасової непрацездатності за рахунок підприємства

виплати за рахунок фондів

інше

всього

виплачено

утримано податок з доходів фізичних осіб

єдиний соціальний внесок

інші види утримань (аліменти або утримання за рішенням суду)

всього

працівників перед підприємством

підприємства перед працівниками

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

13

14

15

16

17

1

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

4

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

5

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

6

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

7

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

8

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

9

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

10

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Всього за період

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

"___" ____________ 20__ р.

____________
(підпис)

_______________________
ініціали, прізвище

Додаток 9
до Методичних рекомендацій із застосування регістрів бухгалтерського обліку малими підприємствами


___________________________________
Підприємство

Відомість 4.1-мс обліку витрат на ремонт та поліпшення основних засобів

за ____________ 20__ р.
(період)

N з/п

Найменування основних засобів

Балансова вартість на початок звітного року

Фактичні обсяги поліпшень за звітний період

Сума, що відноситься на витрати звітного періоду

Сума, що відноситься на збільшення балансової вартості основних засобів

собівартості придбаних (виготовлених) та реалізованих товарів (робіт, послуг)

інші витрати

витрати після оподаткування

всього

1

2

3

4

5

6

7

8

9

1

 

-

 

 

 

 

 

 

2

 

-

 

 

 

 

 

 

3

 

-

 

 

 

 

 

 

...

 

-

 

 

 

 

 

 

Разом

 

 

 

 

 

 

 

"___" ____________ 20__ р.

____________
(підпис)

_______________________
ініціали, прізвище

Комментарии 

 
0 #3 профдез03 09.02.2012 15:59
чудово :oops:
Цитировать | Пожаловаться модератору
 
 
0 #1 nataavesta 21.09.2011 10:25
Ось так! А екологи закликають економити папір.
Цитировать | Пожаловаться модератору
 

Добавить комментарий


Защитный код
Обновить

 

МЕНЮ

Закон Украины «О Государственном бюджете Украины на 2019 год» N 2629-VIII

Налоговый кодекс Украины N 2755-VI

Таблица соответствия видов нарушений норм законов типам уведомлений-решений, составляемых при применении соответствующих штрафных санкций

Календарь бухгалтера

Август 2019
Пн Вт Ср Чт Пт Сб Вс
29 30 31 1 2 3 4
5 6 7 8 9 10 11
12 13 14 15 16 17 18
19 20 21 22 23 24 25
26 27 28 29 30 31 1