Приказ Минфина N 13 от 23.01.2015 г. «О внесении изменений в некоторые нормативно-правовые акты Министерства финансов Украины»-Профи Винс
logo
Украинский (UA)Русский (RU)

Опубликован: «Офіційний вісник України»  N 6 (30.01.2015) ст. 137

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ УКРАИНЫ

ПРИКАЗ

23.01.2015 г.

г. Киев

N 13

Зарегистрировано в Министерстве юстиции Украины
30 января 2015 г. за N 102/26547

О внесении изменений в некоторые нормативно-правовые акты Министерства финансов Украины

С изменениями и дополнениями, внесенными
приказами Министерства финансов Украины
от 28 января 2016 года N 21,
от 31 декабря 2015 года N 1307

Приказ утратил силу
(согласно приказу Министерства финансов Украины
от 23 февраля 2017 года N 276)

В соответствии с пунктом 200.20 статьи 200, пунктами 201.2 и 201.15 статьи 201 раздела V Налогового кодекса Украины и Положением о Министерстве финансов Украины, утвержденным постановлением Кабинета Министров Украины от 20 августа 2014 года N 375,

ПРИКАЗЫВАЮ:

1. Пункт 1 утратил силу

(согласно приказу Министерства
финансов Украины от 28.01.2016 г. N 21)

2. Утвердить Изменения в Порядок определения соответствия плательщика налога на добавленную стоимость критериям, дающим право на получение автоматического бюджетного возмещения налога на добавленную стоимость, утвержденный приказом Министерства финансов Украины от 14 ноября 2014 года N 1128, зарегистрированный в Министерстве юстиции Украины 17 ноября 2014 года за N 1454/26231, которые прилагаются.

3. Пункт 3 утратил силу

(согласно приказу Министерства
финансов Украины от 31.12.2015 г. N 1307)

4. Пункт 4 утратил силу

(согласно приказу Министерства
финансов Украины от 31.12.2015 г. N 1307)

5. Департаменту налоговой, таможенной политики и методологии бухгалтерского учета Министерства финансов Украины (Чмерук Н. А.), Департаменту методологической работы по вопросам налогообложения Государственной фискальной службы Украины (Привалова Н. Е.) в установленном порядке обеспечить:

предоставление этого приказа на государственную регистрацию в Министерство юстиции Украины;

обнародование этого приказа.

6. Этот приказ вступает в силу со дня его официального опубликования.

7. Контроль за исполнением этого приказа возложить на заместителя Министра финансов Украины Фудашкина Д. А. и Председателя Государственной фискальной службы Украины Билоуса И. О.

И. о. Министра

И. Уманский

СОГЛАСОВАНО:

Председатель Государственной
регуляторной службы Украины

К. М. Ляпина

Председатель Государственной
фискальной службы Украины

И. О. Билоус 

УТВЕРЖДЕНО
Приказ Министерства финансов Украины
23 января 2015 года N 13

Зарегистрировано
в Министерстве юстиции Украины
30 января 2015 г. за N 102/26547


ПОРЯДОК
заполнения и представления налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость

Порядок утратил силу
(согласно приказу Министерства финансов Украины
от 28 января 2016 года N 21)

I. Общие положения

1. Представление налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость (далее - декларация) предусмотрено пунктом 46.1 статьи 46 раздела II "Администрирование налогов, сборов, платежей" и статьей 203 раздела V "Налог на добавленную стоимость" Налогового кодекса Украины (далее - Кодекс).

2. Представление уточняющего расчета налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок (далее - уточняющий расчет) (в случае, если в будущих налоговых периодах (с учетом сроков давности, определенных статьей 102 раздела II Кодекса) налогоплательщик самостоятельно (в том числе по результатам электронной проверки) обнаруживает ошибки, содержащиеся в ранее поданной им налоговой декларации (кроме ограничений, определенных статьей 50 раздела II Кодекса)) предусмотрено пунктом 50.1 статьи 50 раздела II Кодекса.

3. Представление расчета налоговых обязательств, начисленных получателем услуг, поставляемых нерезидентами, в том числе их постоянными представительствами, не зарегистрированными как плательщики налога, место поставки которых расположено на таможенной территории Украины, предусмотрено пунктом 208.4 статьи 208 раздела V Кодекса.

4. Все плательщики налога на добавленную стоимость подают налоговую декларацию с отметкой "0110", в которой отображаются расчеты с бюджетом (далее - декларация 0110).

5. Плательщики налога, которые согласно статье 209 раздела V Кодекса применяют специальный режим налогообложения деятельности в сфере сельского и лесного хозяйства, а также рыболовства, кроме декларации 0110, подают налоговую декларацию с отметкой "0121"/"0122"/"0123" (далее - декларация 0121 - 0123), которая является неотъемлемой частью отчетности за соответствующий отчетный период. В такую налоговую декларацию включаются только те операции, которые касаются специального режима, установленного указанной статьей.

6. Плательщики налога - сельскохозяйственные предприятия всех форм собственности, отвечающие требованиям статьи 209 раздела V Кодекса, но не избравшие специальный режим налогообложения деятельности в сфере сельского, лесного хозяйства и рыболовства и реализующие молоко, скот, птицу, шерсть собственного производства, а также молочные продукты, молочное сырье и мясопродукты, произведенные в собственных перерабатывающих цехах, кроме декларации 0110, подают налоговую декларацию с отметкой "0130" (далее - декларация 0130), которая является неотъемлемой частью отчетности за соответствующий отчетный период. В такую налоговую декларацию включаются только операции, которые определены пунктом 209.18 статьи 209 раздела V Кодекса.

7. Получатели услуг, поставляемых нерезидентами, в том числе их постоянными представительствами, не зарегистрированными как плательщики налога, на таможенной территории Украины, которые в соответствии с пунктом 180.2 статьи 180 раздела V Кодекса являются ответственными за начисление и уплату налога в бюджет и не зарегистрированы как плательщики налога на добавленную стоимость, подают расчет налоговых обязательств, начисленных получателем услуг, не зарегистрированным как плательщик налога на добавленную стоимость, которые поставляются нерезидентами, в том числе их постоянными представительствами, не зарегистрированными налогоплательщиками, на таможенной территории Украины.

8. К налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость (далее - налоговая отчетность) принадлежат:

налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость с приложениями;

уточняющий расчет налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок с приложениями;

расчет налоговых обязательств, начисленных получателем услуг, не зарегистрированным как плательщик налога на добавленную стоимость, которые поставляются нерезидентами, в том числе их постоянными представительствами, не зарегистрированными налогоплательщиками, на таможенной территории Украины.

9. Налоговая отчетность подается контролирующему органу лицом, зарегистрированным плательщиком налога на добавленную стоимость согласно требованиям раздела V Кодекса, за исключением расчета налоговых обязательств, начисленных получателем услуг, не зарегистрированным как плательщик налога на добавленную стоимость, которые поставляются нерезидентами, в том числе их постоянными представительствами, не зарегистрированными налогоплательщиками, на таможенной территории Украины, подающегося лицом, не зарегистрированным плательщиком налога на добавленную стоимость, и только за тот отчетный (налоговый) период (календарный месяц), в котором такие услуги получены.

10. Плательщики налога, ведущие учет результатов деятельности по договору о совместной деятельности без образования юридического лица, подают налоговую отчетность по результатам такой деятельности с отметкой "Договор о совместной деятельности от ____________ N ______" и указывают название договора.

11. Плательщики налога, ведущие отдельный налоговый учет хозяйственных операций, связанных с использованием имущества, полученного в управление по договорам управления имуществом, подают налоговую отчетность по результатам такой деятельности с отметкой "Договор об управлении имуществом от ____________ N ______" и указывают название договора.

12. Плательщики налога – инвесторы (операторы), ведущие отдельный налоговый учет, связанный с выполнением соглашения о распределении продукции, подают налоговую отчетность по результатам такой деятельности с отметкой "Соглашение о распределении продукции от ____________ N ______" и указывают название соглашения.

II. Отчетные (налоговые) периоды и сроки представления декларации

1. Отчетный (налоговый) период определяется в порядке, установленном статьей 202 раздела V Кодекса, и может равняться одному календарному месяцу, а в случаях, определенных Кодексом, - календарному кварталу с учетом таких особенностей:

1) если лицо регистрируется как плательщик налога с другого дня, чем первый день календарного месяца, первым отчетным (налоговым) периодом является период, начинающийся со дня такой регистрации и заканчивается последним днем первого полного календарного месяца;

2) если налоговая регистрация лица аннулируется в другой день, чем последний день календарного месяца, то последним отчетным (налоговым) периодом является период, начинающийся с первого дня такого месяца и заканчивающийся днем такого аннулирования.

2. Плательщики налога, которые в соответствии с подпунктом "б" пункта 154.6 статьи 154 раздела III Кодекса имеют право на применение ставки 0 процентов налога на прибыль с 01 апреля 2011 года до 01 января 2016 года, а также плательщики налога, уплачивающие единый налог, могут согласно пункту 202.2 статьи 202 раздела V Кодекса избрать квартальный налоговый период.

3. В случае избрания квартального отчетного (налогового) периода плательщик налога, отвечающий критериям, указанным в пункте 2 этого раздела, вместе с декларацией за последний отчетный (налоговый) период календарного года подает контролирующему органу заявление о выборе квартального отчетного (налогового) периода. Форма заявления приведена в приложении 1 к данному Порядку.

Квартальный налоговый период начинает применяться с первого налогового периода следующего календарного года до конца такого года или до:

момента утраты права на применение ставки 0 процентов налога на прибыль;

перехода плательщика налога, применявшего упрощенную систему налогообложения, на уплату других налогов и сборов.

Если плательщик налога вместе с декларацией по результатам последнего отчетного (налогового) периода календарного года не подал контролирующему органу, в котором находится на учете, указанное выше заявление, такой плательщик налога обязан с первого отчетного (налогового) периода следующего календарного года применять месячный отчетный (налоговый) период.

4. Плательщик налога обязан самостоятельно перейти на месячный отчетный (налоговый) период в случае, если в течение любого периода с начала применения квартального налогового периода такой плательщик:

1) теряет право на применение ставки 0 процентов налога на прибыль, предусмотренное подпунктом "б" пункта 154.6 статьи 154 раздела III Кодекса;

2) применявший упрощенную систему налогообложения, переходит на уплату других налогов и сборов, установленных Кодексом.

В таком случае месячный отчетный (налоговый) период применяется, начиная с месяца, в котором теряется право на применение ставки 0 процентов налога на прибыль (для подпункта 1 этого пункта), или с первого месяца перехода на уплату других налогов и сборов (для подпункта 2 этого пункта).

О переходе с квартального на месячный отчетный (налоговый) период плательщик налога обязан отметить в соответствующей налоговой декларации по результатам месяца, в котором осуществлен такой переход.

5. В соответствии с пунктом 49.18 статьи 49 раздела II и пунктом 203.1 статьи 203 раздела V Кодекса для представления декларации устанавливаются такие сроки:

1) если отчетный (налоговый) период равняется календарному месяцу, декларация подается контролирующему органу, в котором находится на учете плательщик налога, в течение 20 календарных дней, наступающих за последним календарным днем отчетного (налогового) месяца;

2) если отчетный (налоговый) период равняется календарному кварталу, декларация подается контролирующему органу, в котором находится на учете плательщик налога, в течение 40 календарных дней, наступающих за последним календарным днем отчетного (налогового) квартала.

III. Порядок оформления и представления налоговой отчетности

1. Декларация подается плательщиком в определенный в пункте 5 раздела II данного Порядка срок в подразделение контролирующего органа, которым осуществляется прием налоговой отчетности, по форме, установленной на дату представления.

В декларацию вносятся данные налогового учета плательщика отдельно за каждый отчетный (налоговый) период без нарастающего итога.

2. Декларация и приложения к ней, а также другая налоговая отчетность по налогу на добавленную стоимость, отмеченная в пункте 8 раздела I данного Порядка, подаются контролирующему органу, в котором находится на учете плательщик налога, средствами электронной связи в электронной форме с соблюдением условия относительно регистрации электронной подписи подотчетных лиц в порядке, определенном законодательством.

3. Плательщик налога обязан осуществить отправку налоговой отчетности в адрес соответствующего контролирующего органа не поднее окончания последнего часа дня, в котором истекает предельный срок представления налоговой декларации, определенный пунктом 5 раздела II данного Порядка.

4. Все показатели в налоговой отчетности проставляются в гривнях без копеек с соответствующим округлением по общеустановленным правилам.

5. В колонке А во всех необходимых случаях проставляются объемы поставок (приобретения) без учета налога на добавленную стоимость, сумма налога указывается в колонке Б.

6. Плательщик налога самостоятельно исчисляет сумму налогового обязательства, которую отмечает в налоговой отчетности. Данные, указанные в налоговой отчетности, должны отвечать данным бухгалтерского и налогового учета плательщика.

7. Налоговая отчетность должна быть подписана:

1) руководителем плательщика налога или уполномоченным лицом, а также лицом, отвечающим за ведение бухгалтерского учета и представление налоговой декларации в контролирующий орган. В случае ведения бухгалтерского учета и представления налоговой декларации непосредственно руководителем плательщика налога такая налоговая декларация подписывается таким руководителем;

2) физическим лицом – плательщиком налога или его законным представителем;

3) лицом, ответственным за ведение бухгалтерского учета и представление налоговой декларации согласно договору о совместной деятельности или договору об управлении имуществом;

4) лицом, ответственным за ведение бухгалтерского учета и представление налоговой декларации инвестора (оператора), который ведет отдельный налоговый учет, связанный с выполнением соглашения о разделе продукции.

8. Представление налоговой отчетности средствами электронной связи в электронной форме осуществляется в соответствии с порядком подготовки и представления налоговых документов в электронном виде средствами телекоммуникационной связи.

9. Декларация 0110 подается плательщиком за отчетный период независимо от того, осуществлял ли такой плательщик налога хозяйственную деятельность в отчетном периоде.

Декларация 0121 - 0123/0130 подается плательщиком, применяющим специальные режимы налогообложения или особый порядок уплаты налога на добавленную стоимость (статья 209 раздела V Кодекса/пункт 209.18 статьи 209 раздела V Кодекса), за отчетный период независимо от того, осуществлял ли такой плательщик налога такую деятельность в отчетном периоде.

В составе декларации подаются предусмотренные данным Порядком приложения (в случае заполнения данных в соответствующих строках декларации).

Уточняющие расчеты налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок (к декларациям 0110/0121 - 0123/0130) подаются плательщиком в определенных Кодексом случаях.

Расчет налоговых обязательств, начисленных получателем услуг, не зарегистрированным как плательщик налога на добавленную стоимость, которые поставляются нерезидентами, в том числе их постоянными представительствами, не зарегистрированными налогоплательщиками, на таможенной территории Украины, подается получателем услуг, не зарегистрированным как плательщик налога на добавленную стоимость, в случае наличия таких операций.

Уведомление о делегировании филиалам (структурным подразделениям) права выписки налоговых накладных (приложение 2) подается плательщиками в случае наличия у них филиалов (структурных подразделений) вместе с декларацией за первый отчетный (налоговый) период года и в дальнейшем вместе с декларацией за тот отчетный (налоговый) период, в котором состоялись изменения в перечне филиалов (структурных подразделений).

10. Приложениями к декларации являются:

1) расчет корректировки сумм налога на добавленную стоимость (Д1) (приложение 1);

2) расчет суммы остатка отрицательного значения предыдущих налоговых периодов до 01 февраля 2015 года (Д2) (приложение 2);

3) расчет суммы бюджетного возмещения (Д3) (приложение 3);

4) заявление о возврате суммы бюджетного возмещения и/или суммы средств на счете в системе электронного администрирования налога на добавленную стоимость плательщика налога, превышающей сумму, подлежащую перечислению в бюджет (Д4) (приложение 4);

5) расшифровки налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов (Д5) (приложение 5);

6) справка (Д6) (приложение 6) подается плательщиками, заполняющими строки 3, и/или 4, и/или 5 декларации, и предприятиями (организациями) инвалидов;

7) расчет (перерасчет) доли использования товаров/услуг, необоротных активов в налогооблагаемых операциях (Д7) (приложение 7);

8) заявление об отказе поставщика предоставить налоговую накладную (нарушения им порядка заполнения и/или порядка регистрации в Едином реестре налоговых накладных) (Д8) (приложение 8);

9) расчет удельного веса стоимости сельскохозяйственных товаров/услуг в стоимости всех товаров/услуг (ДС9) (приложение 9).

11. Приложения 2, 3, 4 подаются только к декларации 0110.

12. Приложения 1, 6, 7, 8 подаются к декларациям 0110/0121 - 123/0130 при наличии событий, подлежащих отражению в таких приложениях.

13. Приложение 9 подается к декларациям 0121 - 0123/0130.

Плательщики, зарегистрированные субъектами специального режима налогообложения не менее 12 последовательных отчетных налоговых периодов, рассчитывают удельный вес (приложение 9) по формуле:

(р.  6.1 + р. 8) колонки А деклараций 0121 - 123/0130 соответствующих отчетных (налоговых) периодов*
______________________________________________________________________________
сумма(р. 6.1 + р. 8) колонки А деклараций 0110 и (р. 6.1 + р. 8) деклараций 0121 - 123/0130 соответствующих отчетных (налоговых) периодов*

х 100.

____________
* Без учета налоговых обязательств, начисленных в соответствии с пунктом 184.7 статьи 184 и пунктом 198.5 статьи 198 раздела V Кодекса (условная поставка), в случае их наличия.

14. В случае, если таможенное оформление товаров, вывезенных за пределы таможенной территории Украины (заполнение строки 2.1 декларации), осуществлялось не с использованием электронной таможенной декларации, к декларации прилагаются оригиналы таможенных деклараций (экземпляры декларанта).

В случае, если таможенное оформление товаров, вывезенных за пределы таможенной территории Украины, осуществлялось с использованием электронной таможенной декларации, такая электронная таможенная декларация предоставляется контролирующим органом по месту таможенного оформления контролирующему органу по месту учета такого налогоплательщика в порядке, утвержденном центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование и реализующим государственную налоговую и таможенную политику, в электронной форме с соблюдением условия относительно регистрации электронной подписи в соответствии с законом.

15. В случае наличия операций по поставке товаров/услуг у предприятий и организаций, учрежденных общественными организациями инвалидов, к которым применяется льготный режим налогообложения, предусмотренный пунктом 197.6 статьи 197 раздела V или пунктом 8 подраздела 2 раздела XX Кодекса, к декларации прилагается (Д6) (приложение 6).

16. В случае применения плательщиками кассового метода определения налоговых обязательств и налогового кредита в соответствии с пунктом 187.10 статьи 187 раздела V Кодекса такие плательщики осуществляют распределение сумм налога на добавленную стоимость, начисленного (оплаченного) в связи с получением товаров/услуг, при поставке которых применяются одновременно и кассовый метод, и общие правила определения налоговых обязательств и налогового кредита, в порядке и по форме в соответствии с таблицей 4 (Д7) (приложение 7).

17. В случае отказа поставщика предоставить налоговую накладную (нарушения им порядка заполнения и/или порядка регистрации в Едином реестре налоговых накладных) к декларации прилагаются заявление об отказе поставщика предоставить налоговую накладную (нарушения им порядка заполнения и/или порядка регистрации в Едином реестре налоговых накладных) по форме согласно (Д8) (приложение 8) и сканированные копии документов, предусмотренных пунктом 201.10 статьи 201 раздела V Кодекса.

18. В случае заполнения информационного поля в (Д2) (приложение 2) декларации о наличии у плательщика финансовой гарантии от банковского учреждения к декларации прилагается сканированная копия такой гарантии, а ее оригинал не позднее предельного срока представления налоговой декларации, определенного пунктом 5 раздела II данного Порядка, подается контролирующему органу по месту регистрации такого плательщика.

19. Налоговая отчетность, предоставленная плательщиком или его представителем и заполненная с нарушением норм пунктов 48.3 и 48.4 статьи 48 главы 2 раздела II Кодекса, считается неподанной, о чем плательщику сообщается в порядке, определенном пунктом 49.11 статьи 49 главы 2 раздела II Кодекса.

20. Отказ должностного лица контролирующего органа принять декларацию по любым причинам, не определенным статьей 49 главы 2 раздела II Кодекса, в том числе выдвижение любых не определенных статьей 49 главы 2 раздела II Кодекса предпосылок относительно такого приема (включая изменение показателей такой декларации, уменьшение или отмену сумм бюджетных возмещений, незаконное увеличение налоговых обязательств и тому подобное), запрещается.

21. Налоговое обязательство, самостоятельно определенное плательщиком налога, считается согласованным со дня представления декларации контролирующему органу, в котором находится на учете плательщик налога, и не может быть обжаловано плательщиком в административном или судебном порядке.

22. После представления декларации за отчетный период плательщик налога имеет право до окончания предельного срока представления декларации за такой же период подать новую декларацию с исправленными показателями.

IV. Внесение изменений в налоговую отчетность

1. В случае, если в будущих налоговых периодах (с учетом сроков давности, определенных статьей 102 главы 9 раздела II Кодекса) налогоплательщик самостоятельно обнаруживает ошибки, содержащиеся в ранее поданной им декларации, он обязан направить уточняющий расчет к такой декларации по форме, установленной на дату представления уточняющего расчета.

2. Внесение изменений в налоговую отчетность по результатам самостоятельного выявления ошибок осуществляется в порядке, определенном статьей 50 главы 2 раздела II Кодекса.

3. В случае исправления ошибок в строках поданной ранее декларации, к которым должны прилагаться приложения, к уточняющему расчету или декларации, в которую включены уточненные показатели, должны быть поданы соответствующие приложения, содержащие информацию относительно уточненных показателей.

4. Не может быть уменьшена сумма налоговых обязательств, которая не была оплачена в бюджет в прошлых отчетных (налоговых) периодах, в связи с полным или частичным списанием налогового долга.

V. Порядок заполнения налоговой декларации

1. Декларация состоит из вступительной части, служебных полей, четырех разделов и обязательных приложений.

2. Вступительная часть

В специальном поле для отметок о типе декларации (строки 011, 012) во второй колонке проставляется отметка "х" в строке специального поля, отвечающего типу декларации. Первая колонка специального поля содержит код типа декларации, третья - название типа декларации.

В специальных полях для отметок строк 0110 - 0130 проставляется отметка "х" :

в поле 0110 декларации, в которой отображаются расчеты с бюджетом;

в полях 0121 - 0123 декларации плательщика налога - сельскохозяйственного предприятия, применяющего специальный режим налогообложения деятельности в сфере сельского и лесного хозяйства, а также рыболовства, для тех видов деятельности, которые осуществляет такое сельскохозяйственное предприятие;

в поле 0130 декларации плательщика налога - сельскохозяйственного предприятия, отвечающего требованиям статьи 209 раздела V Кодекса, но не избравшего специального режима налогообложения деятельности в сфере сельского, лесного хозяйства и рыболовства и реализующего молоко, скот, птицу, шерсть собственного производства, а также молочные продукты, молочное сырье и мясопродукты, выпроизведенные в собственных перерабатывающих цехах.

В специальном поле для отметок 07 проставляется отметка "х" в случае осуществления операций по поставке товаров/услуг в пределах соглашений о распределении продукции.

В специальном поле для отметок 08 проставляется отметка "х" предприятиями и организациями, учрежденными общественными организациями инвалидов, где количество инвалидов, имеющих в таких организациях основное место работы, составляет в течение предыдущего отчетного периода не менее 50 процентов среднесписочной численности штатных работников учетного состава, и при условии, что фонд оплаты труда таких инвалидов составляет в течение отчетного периода не менее 25 процентов суммы общих расходов по оплате труда, которые относятся в состав расходов производства.

В случае заполнения специального поля для отметок 08 обязательным является представление (Д6) (приложение 6) декларации с заполнением таблицы 4.

3. Раздел I "Налоговые обязательства":

1) в строках 1 - 6 колонки А декларации указываются общие объемы поставки товаров/услуг отчетного периода, облагаемых налогом по основной ставке, по ставке 7 %, по нулевой ставке, освобождены от налогообложения в соответствии со статьей 197 раздела V Кодекса, временно освобождены от налогообложения в соответствии с подразделом 2 раздела XX Кодекса, освобождены от налогообложения в соответствии с международными договорами (соглашениями) и не являются объектом налогообложения в соответствии со статьей 196 раздела V Кодекса, и услуг, которые не облагаются налогом в связи с их местом поставки за пределами таможенной территории Украины.

При определении объема поставки товаров/услуг за отчетный период плательщик обязан учитывать значение термина "поставка товаров" в соответствии с требованиями подпункта 14.1.191 пункта 14.1 статьи 14 раздела I Кодекса и значение термина "поставка услуг" в соответствии с требованиями подпункта 14.1.185 пункта 14.1 статьи 14 раздела I Кодекса;

2) в строке 1.1 декларации указываются данные операций на таможенной территории Украины, облагаемых налогом по основной ставке, кроме ввоза товаров на таможенную территорию Украины.

В строку 1.1 декларации включаются налогооблагаемые по основной ставке объемы поставки товаров/услуг, осуществленные на таможенной территории Украины, с учетом их места поставки в соответствии со статьей 186 раздела V Кодекса.

В строке 1.1 декларации 0121 - 0123 указываются исключительно операции по поставкам сельскохозяйственным предприятием произведенных/предоставленных сельскохозяйственных товаров/услуг на собственных или арендованных производственных мощностях, а также на давальческих условиях.

В строке 1.1 декларации 0130 указываются исключительно операции сельскохозяйственных предприятий, отвечающих критериям, определенным статьей 209 раздела V Кодекса, но не избравших специального режима налогообложения деятельности, предусмотренного статьей 209 раздела V Кодекса, по поставке молока, скота, птицы, шерсти собственного производства, а также молочных продуктов, молочного сырья и мясопродуктов, произведенных в собственных перерабатывающих цехах.

В строку 1.2 декларации включаются налогооблагаемые по ставке 7 % объемы поставки товаров, осуществленные на таможенной территории Украины, с учетом их места поставки в соответствии со статьей 186 раздела V Кодекса.

В декларациях 0121 - 0123/0130 строка 1.2 не заполняется;

3) в строке 2 указываются объемы поставки товаров/услуг, облагаемые налогом по нулевой ставке, отдельно операции по вывозу товаров за пределы таможенной территории Украины (строка 2.1) в соответствии с требованиями подпункта 195.1.1 пункта 195.1 статьи 195 раздела V Кодекса, отдельно другие операции (строка 2.2) в соответствии с требованиями подпунктов 195.1.2, 195.1.3 пункта 195.1 статьи 195, пункта 211.1 статьи 211 раздела V и пункта 8 подраздела 2 раздела XX Кодекса;

4) в строке 3 указываются объемы поставки товаров/услуг, которые в соответствии со статьей 196 раздела V Кодекса относятся к перечню операций, не являющихся объектом налогообложения (строка 3 заполняется плательщиком, если такие операции осуществляются как часть в общем объеме поставок такого плательщика налога);

5) в строке 4 указывается объем операций по поставке услуг за пределами таможенной территории Украины и услуг, осуществляемых за пределами таможенной территории Украины, с учетом их места поставки в соответствии с пунктами 186.2, 186.3 статьи 186 раздела V Кодекса.

Строка 4 может заполняться только в декларации 0110.

В декларациях 0121 - 0123/0130 строка 4 не заполняется, поскольку местом поставки сельскохозяйственных услуг, являющихся результатом осуществления деятельности, на которую в соответствии с пунктом 209.17 статьи 209 раздела V Кодекса распространяется действие специального режима налогообложения в сфере сельского и лесного хозяйства, а также рыболовства, и которые предоставляются непосредственно плательщиком налога - субъектом такого специального режима, является таможенная территория Украины;

6) в строке 5 указывается объем операций по поставке товаров/услуг, освобожденных от налогообложения в соответствии со статьей 197 раздела V Кодекса, временно освобожденных от налогообложения в соответствии с подразделом 2 раздела XX Кодекса и освобожденных в соответствии с международными договорами (соглашениями);

7) в строке 6 указывается общий объем налогооблагаемых и необлагаемых налогом операций по поставке товаров/услуг. Значение этой строки равняется сумме строк 1.1, 1.2, 2.1, 2.2, 3, 4 и 5 и заполняется только колонка А.

Объем операций, являющихся объектом налогообложения, указывается в строке 6.1 и применяется при расчетах общей суммы от осуществления операций по поставке товаров/услуг, подлежащих налогообложению;

8) в строке 7 указываются объемы услуг, полученных от нерезидента на таможенной территории Украины.

Строка 7 может заполняться только в декларации 0110.

В декларациях 0121 - 0123/0130 строка 7 не заполняется, поскольку налоговые обязательства, возникающие при получении услуг от нерезидента на таможенной территории Украины, не относятся к налоговым обязательствам, которые отображаются в указанных декларациях;

9) корректировка налоговых обязательств отображается в строке 8.

В строках 8.1.1 и 8.2.1 отображается увеличение или уменьшение объемов поставки товаров/услуг и соответственно налоговых обязательств по основной ставке, которые осуществляются в соответствии со статьей 192 раздела V Кодекса по операциям, дата возникновения налоговых обязательств по которым приходится на период до 01 февраля 2015 года и после 01 февраля 2015 года соответственно.

В строках 8.2.1 и 8.2.2 отображается увеличение или уменьшение объемов поставки товаров/услуг и соответственно налоговых обязательств по ставке 7 %, что осуществляются в соответствии со статьей 192 раздела V Кодекса по операциям, дата возникновения налоговых обязательств по которым приходится на период до 01 февраля 2015 года и после 01 февраля 2015 года соответственно.

В строках 8.1.3 и 8.2.3 отражаются увеличение или уменьшение согласно статье 192 раздела V Кодекса объемов поставок товаров/услуг, по которым не начислялся налог на добавленную стоимость по операциям по поставке таких товаров/услуг, дата возникновения налоговых обязательств по которым приходится на период до 01 февраля 2015 года и после 1 февраля 2015 года соответственно.

В строке 8.3 указываются суммы увеличения налоговых обязательств, возникающих в связи с нецелевым использованием товаров, ввезенных на таможенную территорию Украины с применением освобождения от уплаты налога на добавленную стоимость в льготном режиме.

Строка 8.3 может заполняться только в декларации 0110.

В декларациях 0121 - 0123/0130 строка 8.3 не заполняется, поскольку налоговые обязательства, возникающие при ввозе на таможенную территорию Украины, не относятся к налоговым обязательствам, которые отображаются в указанных декларациях.

В строках 8.4 - 8.4.2 отображаются корректировки налоговых обязательств согласно статье 39 раздела I Кодекса.

При заполнении строк 8.1 - 8.2.3, 8.4 - 8.4.2 обязательным является представление (Д1) (приложение 1), которое заполняется в разрезе контрагентов и расчетов корректировки к налоговым накладным.

4. Раздел II "Налоговый кредит":

1) в раздел II "Налоговый кредит" (строки 10 - 15 декларации) включаются объемы приобретения (изготовления, строительства, сооружения, создания) с налогом на добавленную стоимость или без налога на добавленную стоимость товаров/услуг, необоротных активов на таможенной территории Украины, ввезенных на таможенную территорию Украины товаров, необоротных активов, полученных на таможенной территории Украины от нерезидента услуг с целью их дальнейшего использования в пределах хозяйственной деятельности плательщика налога, а также тех, что не предназначаются для использования в хозяйственной деятельности или приобретены с целью использования для поставки услуг за пределами таможенной территории Украины, и услуг, осуществляющихся за пределами таможенной территории Украины с учетом их места поставки в соответствии с пунктами 186.2, 186.3 статьи 186 раздела V Кодекса, отдельно по направлениям использования (осуществления операций, подлежащих налогообложению, освобожденных от налогообложения, не являющихся объектом налогообложения).

В разделе II "Налоговый кредит" декларации 0121 - 0123 в соответствии с подпунктом 209.15.1 пункта 209.15 статьи 209 раздела V Кодекса отображаются:

товары/услуги, которые будут приобретаться сельскохозяйственным предприятием для использования в производстве сельскохозяйственной продукции, а также основные фонды, которые будут приобретаться (сооружаются) с целью использования в производстве сельскохозяйственной продукции.

В случае, если товары/услуги, основные фонды, изготовленны и/или приобретенные, используются сельскохозяйственным предприятием частично для изготовления сельскохозяйственных товаров/услуг, а частично для других товаров/услуг, то сумма оплаченного (начисленного) налогового кредита распределяется, исходя из удельного веса стоимости сельскохозяйственных товаров/услуг в общей стоимости всех товаров/услуг, поставленных за 12 предыдущих последовательных отчетных (налоговых) периодов.

Указанное распределение происходит в том периоде, в котором осуществлялось соответствующее изготовление и/или приобретение, а распределенные суммы включаются в значения строк 10, 12, 13 декларации 0110 и 0121 - 0123 соответственно;

услуги, сопутствующие поставке сельскохозяйственного товара, который выращивается, откармливается, вылавливается или собирается (заготавливается) непосредственно плательщиком налога.

В разделе II "Налоговый кредит" декларации 0130 в соответствии с пунктом 209.18 статьи 209 раздела V Кодекса отображаются:

товары/услуги, которые будут приобретаться сельскохозяйственным предприятием для использования в производстве молока, скота, птицы, шерсти собственного производства, а также молочных продуктов, молочного сырья и мясопродуктов, произведенных в собственных перерабатывающих цехах.

В случае, если товары/услуги, изготовленные и/или приобретенные, используются сельскохозяйственным предприятием частично для производства молока, скота, птицы, шерсти собственного производства, а также молочных продуктов, молочного сырья и мясопродуктов, произведенных в собственных перерабатывающих цехах, а частично для других товаров/услуг, то сумма оплаченного (начисленного) налогового кредита распределяется, исходя из доли использования таких товаров/услуг в операциях такого производства и соответственно в других операциях.

Распределение происходит в том периоде, в котором осуществлялось соответствующее изготовление и/или приобретение, а распределенные суммы включаются в значения строк 10, 12, 13 декларации 0110 и 0130 соответственно;

услуги, сопутствующие поставке молока, скота, птицы, шерсти собственного производства, а также молочных продуктов, молочного сырья и мясопродуктов, произведенных в собственных перерабатывающих цехах непосредственно плательщиком налога;

2) в строке 12.2 указывается объем ввоза на таможенную территорию Украины товаров, при таможенном оформлении которых уплата налога на добавленную стоимость была отсрочена путем выдачи налогового векселя в соответствии с подразделом 3 раздела XX Кодекса. Эта строка заполняется в отчетном (налоговом) периоде, в котором налоговые векселя погашены;

3) в строке 14 (колонка А) указывается объем приобретения (изготовления, строительства, сооружения, создания) товаров/услуг и необоротных активов на таможенной территории Украины, объем ввоза на таможенную территорию Украины товаров и необоротных активов и объем получения от нерезидента на таможенной территории Украины услуг, которые не предназначаются для использования в хозяйственной деятельности, с налогом на добавленную стоимость (строка 14.1) и без налога на добавленную стоимость (строка 14.2).

Строка 14 может заполняться только в декларации 0110.

В декларациях 0121 - 0123/0130 строка 14 не заполняется;

4) в строке 15 (колонка А) указывается объем приобретения (изготовления, строительства, сооружения, создания, ввоза) с налогом на добавленную стоимость товаров/услуг и необоротных активов, которые частично используются в налогооблагаемых операциях, а частично в операциях, не являющихся объектом налогообложения (статья 196 раздела V Кодекса), и/или освобожденных от налогообложения (статья 197 раздела V Кодекса, подраздел 2 раздела XX Кодекса (кроме пункта 152), международные договоры (соглашения)), и/или не облагающихся налогом (поставки услуг за пределами таможенной территории Украины и услуг, осуществляемых за пределами таможенной территории Украины с учетом их места поставки в соответствии с пунктами 186.2, 186.3 статьи 186 раздела V Кодекса).

При формировании налогового кредита по приобретенныи и/или изготовленным необоротным активам, которые одновременно используются в налогооблагаемых и не налогооблагаемых налогом на добавленную стоимость операциях, отмеченных в абзацах первом и втором пункта 152 подраздела 2 раздела XX Кодекса, нормы статьи 199 раздела V Кодекса не применяются, оплаченные (начисленные) суммы налога на добавленную стоимость по таким необоротным активам включаются в налоговый кредит.

Расчет доли использования товаров/услуг и/или необоротных активов в налогооблагаемых операциях осуществляется за предыдущий календарный год. (Перевод «Профи Винс»). Для вновь созданного плательщика и/или плательщика, у которого в течение предыдущего календарного года отсутствовали необлагаемые налогом операции, - за первый отчетный (налоговый) период, в котором задекларированы такие операции.

Соответствующее распределение суммы налога на добавленную стоимость для определения доли налогового кредита осуществляется в соответствии с определенной в таблице 1 "Расчет доли использования товаров/услуг и/или необоротных активов в налогооблагаемых операциях" (Д7) (приложение 7) доли использования товаров/услуг и/или необоротных активов в налогооблагаемых операциях.

Определенная часть использования товаров/услуг и/или необоротных активов в налогооблагаемых операциях применяется в течение текущего календарного года при определении налогового кредита и заполнении строки 15.1 (колонка Б) декларации;

5) корректировка налогового кредита отображается в строке 16.

В строке 16.1 отображается корректировка согласно статье 192 раздела V Кодекса объемов приобретения товаров/услуг и налогового кредита, который был включен в строку 10.1.1.

В строке 16.1.1 отображается корректировка согласно статье 192 раздела V Кодекса объемов приобретения товаров/услуг и налогового кредита, который был включен в строку 10.1.2.

В строке 16.1.2 отображается корректировка согласно статье 192 раздела V Кодекса объемов приобретения товаров/услуг, которые были включены в строку 10.2.1.

В строке 16.1.3 отображается корректировка согласно статье 192 раздела V Кодекса объемов приобретения товаров/услуг, которые были включены в строку 10.2.2.

В строке 16.1.4 отображается увеличение или уменьшение согласно статье 192 раздела V Кодекса объемов приобретения товаров/услуг, по которым не начислялся налог на добавленную стоимость.

В строке 16.1.5 отображается корректировка согласно статье 192 раздела V Кодекса объемов приобретения товаров/услуг и налогового кредита, который был включен в строку 15.1. Значение этой строки учитывается при корректировке налогового кредита после перерасчета доли использования товаров/услуг, необоротных активов в налогооблагаемых операциях, исходя из фактических объемов проведенных на протяжении года операций, и перерасчета доли использования необоротных активов в налогооблагаемых операциях по итогам одного, двух и трех календарных лет, наступающих за годом, в котором они начали использоваться (введены в эксплуатацию).

В строке 16.1.6 отображается корректировка согласно статье 192 раздела V Кодекса объемов приобретения товаров/услуг, по которым налог на добавленную стоимость не включался в налоговый кредит и которые были включены в строку 15.2.

При заполнении этих строк обязательным является представление (Д1) (приложение 1) к декларации, которое заполняется в разрезе контрагентов и расчетов корректировки к налоговым накладным.

В строке 16.2 отображается корректировка налогового кредита, связанная с использованием ранее приобретенных товаров/услуг, необоротных активов частично для изготовления сельскохозяйственными предприятиями сельскохозяйственных товаров/услуг, а частично для изготовления других товаров/услуг.

Такая корректировка проводится, исходя из балансовой (остаточной) стоимости необоротных активов и стоимости остатков товаров, которые используются или подлежат использованию в сельскохозяйственном производстве, сложившейся состоянием на начало отчетного (налогового) периода, в соответствии с долей использования таких товаров/услуг, необоротных активов в операциях сельскохозяйственного производства и в других операциях (для сельскохозяйственных предприятий, исходя из удельного веса стоимости сельскохозяйственных товаров/услуг, рассчитанной в соответствии с требованиями пункта 209.15.1 статьи 209 раздела V Кодекса):

в случае изменения напрямую использования товаров/услуг, необоротных активов;

при регистрации сельскохозяйственного предприятия как субъекта специального режима налогообложения.

В строке 16.3 отображаются суммы налога на добавленную стоимость, включенные в налоговый кредит по операциям сельскохозяйственных предприятий по вывозу сельскохозяйственной продукции в таможенном режиме экспорта. Значение этой строки переносится из строки 16.3 декларации 0121 - 0123 в строку 16.3 декларации 0110.

Сумма налога на добавленную стоимость в строке 16.3 декларации 0121 - 0123 отображается согласно бухгалтерской справке, в которой такая сумма рассчитывается, исходя из фактически оплаченной (начисленной) поставщикам товаров/услуг, стоимость которых была включена в состав производственных факторов, за счет которых сформирован налоговый кредит по сельскохозяйственным товарам (сопутствующим услугам), вывезенным за пределы таможенной территории Украины в таможенном режиме экспорта (декларации 0121 - 0123);

Бухгалтерская справка должна быть составлена согласно налоговым накладным, таможенным декларациям, другим документам, предусмотренным пунктом 201.11 статьи 201 раздела V Кодекса, являющимся основанием для начисления сумм налога, относящихся к налоговому кредиту, и должна содержать исчерпывающий их перечень.

В строке 16.4 отображается корректировка налогового кредита в связи с перерасчетом доли использования товаров/услуг, необоротных активов в налогооблагаемых операциях, исходя из фактических объемов проведенных на протяжении года налогооблагаемых и необлагаемых налогом операций.

Такой перерасчет осуществляется плательщиком налога по итогам календарного года. В случае снятия с учета плательщика налога, в том числе по решению суда, перерасчет доли осуществляется, исходя из фактических объемов налогооблагаемых и необлагаемых налогом операций, проведенных с начала текущего года до даты снятия с учета.

Перерасчет доли использования товаров/услуг в налогооблагаемых операциях, исходя из фактических объемов проведенных на протяжении года налогооблагаемых и необлагаемых налогом операций, осуществляется в порядке и по форме согласно таблице 2 "Перерасчет доли использования товаров/услуг и необоротных активов в налогооблагаемых операциях" (Д7) (приложение 7).

Результаты перерасчета сумм налогового кредита отображаются в налоговой декларации за последний отчетный (налоговый) период года. В случае снятия с учета плательщика налога, в том числе по решению суда, корректировка отображается плательщиком налога в налоговой декларации последнего налогового периода, когда состоялось снятие с учета.

Перерасчет доли использования необоротных активов в налогооблагаемых операциях осуществляется по итогам одного, двух и трех календарных лет, наступающих за годом, в котором они начали использоваться (введены в эксплуатацию), в порядке и по форме в соответствии с таблицей 3 "Перерасчет доли использования необоротных активов в налогооблагаемых операциях" (Д7) (приложение 7).

Результаты перерасчета сумм налогового кредита отображаются в налоговой декларации за последний отчетный (налоговый) период года. В случае снятия с учета плательщика налога, в том числе по решению суда, корректировка отображается плательщиком налога в налоговой декларации последнего налогового периода, когда состоялось снятие с учета.

Суммы налога, оплаченные (начисленные) в стоимости товаров/услуг, необоротных активов, которые не были включены в состав налогового кредита, и/или по которым были определены налоговые обязательства в соответствии с пунктом 198.5 статьи 198 раздела V Кодекса, в случае, если такие товары/услуги, необоротные активы начинают использоваться в налогооблагаемых операциях в пределах хозяйственной деятельности, в том числе перевод непроизводственных необоротных активов в состав производственных необоротных активов, могут быть включены в налоговый кредит на основании бухгалтерской справки.

Такая справка должна быть составлена согласно налоговым накладным, таможенным декларациям, другим документам, предусмотренным пунктом 201.11 статьи 201 раздела V Кодекса, являющимся основанием для начисления сумм налога, относящихся к налоговому кредиту, и должна содержать исчерпывающий их перечень.

В строке 16.5 отображается корректировка, связанная с началом использования отмеченных в абзаце двадцать третьем этого подпункта товаров/услуг, необоротных активов полностью в налогооблагаемых операциях в пределах хозяйственной деятельности, в том числе перевод непроизводственных необоротных активов в состав производственных необоротных активов.

В строке 16.6 отображается корректировка, связанная с началом использования отмеченных в абзаце двадцать третьем этого подпункта товаров/услуг, необоротных активов, частично в налогооблагаемых операциях в пределах хозяйственной деятельности, в том числе перевод непроизводственных необоротных активов в состав производственных необоротных активов, а частично в операциях, не являющихся объектом налогообложения (статья 196 раздела V Кодекса), и/или освобожденных от налогообложения (статья 197 раздела V Кодекса, подраздел 2 раздела XX Кодекса (кроме пункта 152), международные договоры (соглашения)), и/или не облагаемых налогом (поставки услуг за пределами таможенной территории Украины и услуг, осуществляемых за пределами таможенной территории Украины с учетом их места поставки в соответствии с пунктами 186.2, 186.3 статьи 186 раздела V Кодекса).

Расчет доли использования таких товаров/услуг и/или необоротных активов в налогооблагаемых операциях осуществляется за предыдущий календарный год. Для вновь созданного плательщика и/или плательщика, у которого в течение предыдущего календарного года отсутствовали необлагаемые налогом операции, - за первый отчетный (налоговый) период, в котором задекларированы такие операции.

Соответствующее распределение суммы налога на добавленную стоимость для определения части налогового кредита осуществляется в соответствии с определенной в таблице 1 "Расчет доли использования товаров/услуг и/или необоротных активов в налогооблагаемых операциях" (Д7) (приложение 7) доли использования товаров/услуг и/или необоротных активов в налогооблагаемых операциях.

Определенная доля использования товаров/услуг и/или необоротных активов, суммы налога, оплаченные при приобретении и/или изготовлении которых не были включены в состав налогового кредита и/или по которым были определены налоговые обязательства, в налогооблагаемых операциях применяется в течение текущего календарного года при определении налогового кредита и заполнении строки 16.6.1 (колонка Б) декларации.

В строке 16.7 отображается корректировка налогового кредита согласно статье 39 раздела I Кодекса.

5. Раздел III "Расчеты за отчетный период"

1) если в результате расчета разницы между суммой налоговых обязательств и налогового кредита получено позитивное значение, то заполняется строка 18;

2) если в результате расчета значения разницы между суммой налоговых обязательств и налогового кредита получено отрицательное значение, то заполняется строка 19.

При отрицательном значении суммы налога на добавленную стоимость, рассчитанной инвестором (оператором) по соглашению о распределении продукции, такая сумма подлежит возмещению инвестору (оператору) в порядке и сроки, предусмотренные соглашением о распределении продукции, утвержденным Кабинетом Министров Украины. При этом инвестор (оператор) имеет право на автоматическое бюджетное возмещение такой суммы в полном объеме;

3) если имеющаяся сумма отрицательного значения, подлежащего включению в состав налогового кредита текущего отчетного (налогового) периода, отображается в строке 20, то:

в случае превышения такого отрицательного значения (строка 20) над значением строки 18, значение строки 20 уменьшается на значение строки 18 и отображается в строке 21;

в случае, если сумма такого отрицательного значения (строка 20) является меньше значения строки 18, значение строки 18 уменьшается на значение строки 20 и отображается в строке 25;

4) сумма отрицательного значения текущего отчетного (налогового) периода и отрицательного значения, подлежащего включению в состав налогового кредита текущего отчетного (налогового) периода (строка 19 + строка 21), отображается в строке 22.

Из строки 22 определяется сумма превышения отрицательного значения над суммой, исчисленной в соответствии с пунктом 2001.3 статьи 2001 раздела V Кодекса на момент представления налоговой декларации. Определенная сумма указывается в строке 22.1 и зачитывается в состав налогового кредита следующего отчетного (налогового) периода (строка 24).

В случае, если сумма отрицательного значения (строка 22) меньше или равняется сумме, исчисленной в соответствии с пунктом 2001.3 статьи 2001 раздела V Кодекса на момент представления налоговой декларации, строка 22.1 не заполняется.

Сумма, исчисленная в соответствии с пунктом 2001.3 статьи 2001 раздела V Кодекса на момент представления налоговой декларации, отмечается в соответствующем служебном поле в строке 22.1;

5) сумма отрицательного значения, не превышающего сумму, исчисленную в соответствии с пунктом 2001.3 статьи 2001 раздела V Кодекса на момент представления налоговой декларации (строка 22 - строка 22.1), отмечается в строке 23.

Строка 23 в декларациях 0121 - 0123/0130 не заполняется;

6) сумма отрицательного значения (строка 23 в декларации 0110):

зачитывается в уменьшение суммы налогового долга, возникшего за предыдущие отчетные (налоговые) периоды (в том числе рассроченного или отсроченного в соответствии с Кодексом), в части, не превышающей сумму, исчисленную в соответствии с пунктом 2001.3 статьи 2001 раздела V Кодекса на момент представления налоговой декларации (отражается в строке 23.1);

подлежит бюджетному возмещению на счет плательщика в банке. Плательщики налога, которые в соответствии со статьей 200 раздела V Кодекса имеют право на бюджетное возмещение налога на добавленную стоимость, осуществляют расчет бюджетного возмещения и подают к декларации 0110 (Д3) (приложение 3) и (Д4) (приложение 4).

Расчет суммы бюджетного возмещения осуществляется в пределах суммы, исчисленной в соответствии с пунктом 2001.3 статьи 2001 раздела V Кодекса на момент представления налоговой декларации за вычетом отрицательного значения текущего отчетного (налогового) периода, зачисленного в уменьшение суммы налогового долга по налогу на добавленную стоимость.

Значение строки 3 (Д3) (приложение 3) переносится в строку 23.2 декларации 0110;

зачитывается в состав налогового кредита следующего отчетного (налогового) периода.

Остаток отрицательного значения после вычета суммы налогового долга и суммы бюджетного возмещения (строка 23 - строка 23.1 - строка 23.2) отображается в строке 23.3;

7) сумма отрицательного значения, зачитываемого в состав налогового кредита следующего отчетного (налогового) периода (строка 22.1 + строка 23.3), отображается в строке 24 и переносится в строку 20.1 следующего отчетного (налогового) периода.

В декларациях 0121 - 0123/0130 в строку 24 переносится значение строки 22.

В декларациях 0121 - 0123/0130 за первый отчетный (налоговый) период 2015 года в строку 20.1 переносится значение строки 24 декларации за январь 2015 года / IV квартал 2014 года;

8) строка 20.2 предусмотрена для отражения суммы остатка отрицательного значения предыдущих отчетных (налоговых) периодов, на которую увеличен размер суммы налога, определенной пунктом 2001.3 статьи 2001 раздела V Кодекса, на которую плательщик имеет право зарегистрировать налоговые накладные/расчеты корректировки к налоговым накладным в Едином реестре налоговых накладных. Строка 20.2 заполняется в отчетном (налоговом) периоде, в котором было осуществлено такое увеличение.

Значение строки 20.2 отвечает значению строки 27;

9) строка 20.3 предусмотрена для отражения увеличения или уменьшения остатка отрицательного значения, который (для декларации 0110 - после бюджетного возмещения) включается в состав налогового кредита текущего отчетного (налогового) периода по результатам камеральной или документальной проверки, проведенной контролирующим органом;

10) в строке 25 указывается сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая начислению по итогам текущего отчетного (налогового) периода и,:

уплачивается в общий фонд государственного бюджета - строка 25.1 декларации 0110;

направляется на специальный счет сельскохозяйственного предприятия, - строка 25.2 декларации 0121 - 0123;

остается в распоряжении сельскохозяйственного предприятия - строка 25.2 декларации 0130.

При заполнении строки 25.2 обязательным является указание в декларации реквизитов специального счета сельскохозяйственного предприятия.

6. Раздел IV "Погашение остатков сумм отрицательного значения отчетных (налоговых) периодов до 01 февраля 2015 года":

1) учет сумм остатков отрицательного значения, возникших в отчетных (налоговых) периодах до 01 февраля 2015 года, осуществляется в (Д2) (приложение 2), результаты которого отображаются в разделе IV декларации;

2) раздел IV заполняется только в декларации 0110;

3) в строке 26 декларации за февраль 2015 года (I квартал 2015 года) указываются суммы:

отрицательного значения, подлежащего зачислению в налоговый кредит следующего отчетного (налогового) периода (строка 20.2 декларации за январь 2015 года / IV квартал 2014 года);

остатка отрицательного значения, который после бюджетного возмещения включается в состав отчетного (налогового) кредита следующего налогового периода (строка 24 декларации за январь 2015 года / IV квартал 2014 года);

задекларированы к бюджетному возмещению в счет уменьшения налоговых обязательств по налогу следующих отчетных (налоговых) периодов, оставшиеся непогашенными состоянием на 01 февраля 2015 года;

остатки сумм налога, которые были заявлены плательщиками налога к бюджетному возмещению и остались непогашенными состоянием на 01 февраля 2015 года.

В строке 26 декларации следующих отчетных (налоговых) периодов указываются суммы значения строки 31 декларации за предыдущий отчетный (налоговый) период;

4) в строке 27 указывается сумма отрицательного значения предыдущих отчетных (налоговых) периодов, на которую в текущем отчетном (налоговом) периоде увеличена сумма налога, на которую плательщик имеет право зарегистрировать налоговые накладные/расчеты корректировки к налоговым накладным в Едином реестре налоговых накладных, определенную пунктом 2001.3 статьи 2001 раздела V Кодекса (строка "Всего, в т. ч.:" графы 7 таблицы 1 (Д2) (приложение 2));.

Значение строки 20.2 отвечает значению строки 27;

5) в строке 28 указывается увеличение/уменьшение остатка отрицательного значения по результатам проверки контролирующего органа;

6) в строке 29 указывается сумма увеличения/уменьшения остатка отрицательного значения на основании уточняющих расчетов налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок;

7) в строке 30 указывается сумма остатка отрицательного значения предыдущих отчетных (налоговых) периодов, подлежащая бюджетному возмещению на счет плательщика в банке (строка 4 таблицы 2 (Д2) (приложение 2));

8) в строке 31 указывается сумма непогашенного отрицательного значения предыдущих отчетных (налоговых) периодов на конец текущего отчетного (налогового) периода (строка 26 - строка 27 + строка 28(+ или -)  + строка 29(+ или -) - строка 30).

Значение строки 31 декларации переносится в строку 26 следующего отчетного (налогового) периода;

9) при заполнении строк 26 - 31 обязательным является представление (Д2) (приложение 2).

VI. Порядок заполнения уточняющего расчета

1. Уточняющий расчет может быть подан способом, определенным в абзаце четвертом или пятом пункта 50.1 статьи 50 раздела II Кодекса.

2. В графе 4 отображаются соответствующие показатели декларации отчетного периода, который исправляется. В случае, если в декларацию за этот отчетный период ранее вносились изменения, в графе 4 отображаются соответствующие показатели графы 5 последнего уточняющего расчета, подававшегося к декларации отчетного (налогового) периода, который исправляется.

3. В графе 5 уточняющего расчета отображаются соответствующие показатели с учетом исправления.

4. В графе 6 отображается сумма ошибки (абсолютное значение).

5. В случае исправления значения строки 24 декларации, которое в будущих отчетных периодах не повлияло на значение строки 25 или строки 23, уточняющий расчет подается за один отчетный период, в котором вносятся соответствующие изменения. Такой уточняющий расчет может быть подан способом в соответствии с установленным в абзаце четвертом или пятом пункта 50.1 статьи 50 раздела II Кодекса. Значение графы 6 строки 24 уточняющего расчета (как увеличение, так и уменьшение) учитывается при определении значений строк 21.1 и 24 декларации за отчетный период, в котором подан такой уточняющий расчет.

6. В случае исправления значения строки 24 декларации, которое в будущих отчетных периодах влияло на значение строки 25 или строки 23, уточняющий расчет подается за каждый отчетный период, в котором значение строки 24 декларации влияли на значение строки 25 или строки 23. Такие уточняющие расчеты могут быть поданы только способом, определенным в абзаце четвертом пункта 50.1 статьи 50 раздела II Кодекса, поскольку форма декларации предусматривает возможность представления уточняющего расчета как приложения к ней только за один отчетный период, ошибки которого исправляются.

7. В случае исправления значения строки 24 декларации за отчетные (налоговые) периоды до 1 февраля 2015 года значение графы 6 строки 24 уточняющего расчета (как увеличение, так и уменьшение) учитывается в строке 29 декларации за отчетный период, в котором подан такой уточняющий расчет.

В случае, если исправление значения строки 24 в будущих отчетных периодах не повлияло на значение строки 25 или строки 23, уточняющий расчет подается за один отчетный период, в котором вносятся соответствующие изменения. Такой уточняющий расчет может быть способом, определенном в абзаце четвертом или пятом пункта 50.1 статьи 50 раздела II Кодекса.

В случае, если исправление значения строки 24 в будущих отчетных периодах влияло на значение строки 25 или строки 23, уточняющий расчет подается за каждый отчетный период, в котором значения строки 24 декларации влияли на значение строки 25 или строки 23. Такие уточняющие расчеты могут быть поданы только способом, определенным в абзаце четвертом пункта 50.1 статьи 50 раздела II Кодекса.

8. Налогоплательщик, который самостоятельно обнаруживает факт занижения налогового обязательства прошлых налоговых периодов, обязан оплатить штраф, начисленный в соответствии с пунктом 50.1 статьи 50 раздела II Кодекса. Сумма начисленного штрафа отображается в графе 6 строки 25.3.

9. В случае исправления ошибок в строках поданной ранее декларации, к которой должны прилагаться приложения, к уточняющему расчету должны быть поданы соответствующие приложения, содержащие информацию относительно уточненных показателей.

10. Во время действия налогового компромисса плательщик налога подает уточняющие расчеты за соответствующие налоговые периоды. Такие уточняющие расчеты могут быть поданы только к декларации 0110 и как самостоятельный документ. При этом плательщиком налога в специальном поле для отметок "подраздел 92 раздела XX Кодекса" проставляется отметка (Х).

VII. Порядок заполнения расчета налоговых обязательств, начисленных получателем услуг, не зарегистрированным как плательщик налога на добавленную стоимость, которые поставляются нерезидентами, в том числе их постоянными представительствами, не зарегистрированными налогоплательщиками, на таможенной территории Украины

1. Расчет налоговых обязательств, начисленных получателем услуг, не зарегистрированным как плательщик налога на добавленную стоимость, которые поставляются нерезидентами, в том числе их постоянными представительствами, не зарегистрированными налогоплательщиками, на таможенной территории Украины, заполняется лицами, не зарегистрированными как плательщики налога на добавленную стоимость, являющимися в соответствии с пунктом 180.2 статьи 180 раздела V Кодекса ответственными за начисление и уплату налога в бюджет при получении услуг, поставляемых нерезидентами, в том числе их постоянными представительствами, не зарегистрированными как плательщики налога, на таможенной территории Украины.

2. Значение строки 8 расчета отображается в учете по этому налогу контролирующим органом.

VIII. Изменение форм налоговой отчетности

1. В случае изменения форм налоговой отчетности Государственная фискальная служба Украины предоставляет соответствующие предложения Министерству финансов Украины, которое обязано обнародовать новые формы отчетности.

2. До определения новых форм деклараций (расчетов), вступающих в силу, для составления отчетности за налоговый период, наступающий за налоговым периодом, в котором состоялось их обнародование, действуют предыдущие формы деклараций (расчетов).

3. После внесения изменений в нормативно-правовые акты по вопросам налогообложения Государственная фискальная служба Украины и Министерство финансов Украины должны осуществить мероприятия, связанные с обнародованием и внедрением таких изменений.

IX. Учет непогашенных остатков сумм налога, которые были заявлены плательщиками налога к бюджетному возмещению за отчетные (налоговые) периоды до 01 февраля 2015 года; задекларированы к бюджетному возмещению за отчетные (налогые) периоды до 01 февраля 2015 года в счет уменьшения налоговых обязательств по налогу следующих отчетных (налоговых) периодов; отрицательного значения суммы, рассчитанной согласно пункту 200.1 статьи 200 раздела V Кодекса; остатка отрицательного значения предыдущих отчетных (налоговых) периодов после бюджетного возмещения, задекларированного плательщиками налога за отчетные (налоговые) периоды до 01 февраля 2015 года

1. Такой учет осуществляется плательщиками налога на добавленную стоимость, имеющими: суммы отрицательного значения, подлежащие зачислению в налоговый кредит следующего отчетного периода (строка 20.2 декларации за январь 2015 года / IV квартал 2014 года); суммы остатка отрицательного значения, который после бюджетного возмещения включается в состав налогового кредита следующего налогового периода (строка 24 декларации за январь 2015 года / IV квартал 2014 года); суммы, задекларированные к бюджетному возмещению в счет уменьшения налоговых обязательств по налогу следующих отчетных (налоговых) периодов, оставшиеся непогашенными состоянием на 01 февраля 2015 года; остатки сумм налога, которые были заявлены плательщиками налога к бюджетному возмещению и остались непогашенными состоянием на 01 февраля 2015 года (далее - суммы остатков отрицательного значения налога предыдущих налоговых периодов).

В соответствии с пунктом 33 подраздела 2 раздела XX Кодекса по решению плательщика такие суммы отрицательного значения налога предыдущих налоговых периодов могут:

либо увеличить размер суммы налога, на которую такой плательщик имеет право зарегистрировать налоговые накладные/расчеты корректировки к налоговым накладным в Едином реестре налоговых накладных, определенную пунктом 2001.3 статьи 2001 раздела V Кодекса, с одновременным увеличением суммы налогового кредита отчетного (налогового) периода, в котором было осуществлено такое увеличение;

либо быть возвращены такому плательщику на счет в банке (в размере значения строки 3 таблицы 2 (Д2) (приложение 2)).

Соответствующее решение плательщик налога отображает в заявлении (Д2) (приложение 2).

2. Суммы остатка отрицательного значения налога предыдущих налоговых периодов учитываются в таблице 1 (Д2) (приложение 2) в разрезе отчетных (налоговых) периодов, в которых такие суммы возникли.

3. Суммы отрицательного значения налога предыдущих налоговых периодов, учитываемые в (Д2) (приложение 2), в раздел III деклараций 0110 за отчетные (налогые) периоды, начиная с февраля 2015 года / I квартала 2015 года, не переносятся, а отображаются в разделе IV таких деклараций. (Перевод «Профи Винс»).

Раздел IV заполняется только в декларации 0110.

4. Суммы остатка отрицательного значения налога предыдущих налоговых периодов, задекларированные в декларациях 0121 - 0123/0130 за январь 2015 года (IV квартал 2014 года), переносятся в строку 21.1 декларации 0121 - 0123 / 0130 за февраль 2015 года (I квартал 2015 года).

5. В таблице 1 (Д2) (приложение 2) отмечаются:

в графе 1 - отчетный (налоговый) период, в котором возникла сумма отрицательного значения;

в графах 2 - 6 - суммы остатка отрицательного значения налога предыдущих налоговых периодов состоянием на начало текущего отчетного периода в разрезе вида такого отрицательного значения.

В графах 2 - 6 (Д2) (приложение 2) за февраль 2015 года (I квартал 2015 года) отмечаются суммы отрицательного значения, подлежащие зачислению в отчетный (налоговый) кредит следующего отчетного периода (строка 20.2 декларации за январь 2015 года / IV квартал 2014 года); суммы остатка отрицательного значения, который после бюджетного возмещения включается в состав налогового кредита следующего отчетного (налогового) периода (строка 24 декларации за январь 2015 года / IV квартал 2014 года); суммы, задекларированные к бюджетному возмещению в счет уменьшения налоговых обязательств по налогу следующих отчетных (налоговых) периодов, оставшиеся непогашенными состоянием на 01 февраля 2015 года; остатки сумм налога, которые были заявлены плательщиками налога к бюджетному возмещению и остались непогашенными состоянием на 01 февраля 2015 года.

В графе 6 (Д2) (приложение 2) следующих отчетных (налоговых) периодов отмечаются данные графы 14 (Д2) (приложение 2) за предыдущий отчетный (налоговый) период.

Значение строки "Всего, в т. ч.:" графы 6 переносится в строку 26 декларации за текущий отчетный (налоговый) период;

в графе 7 - сумма остатка отрицательного значения предыдущих отчетных (налоговых) периодов, на которую в текущем отчетном (налоговом) периоде увеличена сумма налога, на которую плательщик имеет право зарегистрировать налоговые накладные/расчеты корректировки к налоговым накладным в Едином реестре налоговых накладных.

Значение строки "Всего, в т. ч.:" переносится в строки 20.2 и 27 декларации текущего отчетного (налогового) периода;

в графах 8 - 10 - показатели налоговых уведомлений-решений, на основании которых увеличивается/уменьшается остаток отрицательного значения по результатам проверки контролирующего органа;

в графе 11 - сумма увеличения/уменьшения на основании уточняющих расчетов, поданных к декларациям за отчетные (налоговые) периоды до 01 февраля 2015 года;

в графе 12 - сумма части остатка отрицательного значения налога предыдущих отчетных (налоговых) периодов, фактически оплаченная поставщикам товаров/услуг или в Государственный бюджет Украины;

в графе 13 - сумма, подлежащая бюджетному возмещению на счет плательщика в банке (строка 3 таблицы 2 (Д2) (приложение 2));

в графе 14 - сумма остатка непогашенного отрицательного значения предыдущих отчетных (налоговых) периодов на конец текущего отчетного (налогового) периода.

Значение строки "Всего, в т. ч.:" графы 14 переносится в строку 31 декларации.

6. Расчет суммы бюджетного возмещения за отчетные (налоговые) периоды до 01 февраля 2015 года, подлежащей возмещению в соответствии с подпунктом "б" пункта 33 подраздела 2 раздела XX Кодекса, проводится в таблице 2 (Д2) (приложение 2).

Плательщики, которые в соответствии с пунктом 200.5 статьи 200 раздела V Кодекса не имеют права на получение бюджетного возмещения, таблицу 2 (Д2) (приложение 2) не заполняют.

В таблице 2 (Д2) (приложение 2), начиная с февраля 2015 года (I квартала 2015 года), отмечаются:

в строке 1 - сумма части остатка отрицательного значения предыдущих отчетных (налоговых) периодов, фактически оплаченная поставщикам товаров/услуг или в Государственный бюджет Украины (графа 12 таблицы 1 (Д2) (приложение 2));

в строке 1.1 - сумма оплаченного отрицательного значения предыдущих отчетных (налоговых) периодов, сформированная за счет приобретения или сооружения (строительства) основных фондов, определенная из строки 1;

в строке 2 - объем налогооблагаемых операций за последние 12 календарных месяцев за вычетом суммы налога, подлежащей бюджетному возмещению на счет плательщика в банке за текущий отчетный (налоговый) период и отображенной в строке 23 декларации за текущий отчетный (налоговый) период;

в строке 3 - сумма, подлежащая бюджетному возмещению (отмечается сумма из строки 1, которая меньше или равняется значению строки 2, или сумма строки 1.1) (значение этой строки переносится в строку 30 декларации за текущий отчетный (налоговый) период).

7. Сумма, подлежащая бюджетному возмещению за отчетные (налоговые) периоды до 01 февраля 2015 года, задекларированная в строке 30 декларации (строке 3 таблицы 2 (Д2) (приложение 2)), отображается в информационной системе органов Государственной фискальной службы аналогично показателю строки 23.2.

Плательщики налога, принявшие решение о возврате такой суммы бюджетного возмещения на счет в банке, подают контролирующему органу (Д4) (приложение 4).

Директор Департамента налоговой
таможенной политики и методологии
бухгалтерского учета

Н. А. Чмерук

Додаток 1
до Порядку заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість
(пункт 3 розділу II)


01

ЗАЯВА
про вибір квартального звітного (податкового) періоду

02

Подається до _____________________________________________________________________
_____________________________________________________________________
 (найменування контролюючого органу, до якого подається звітність)

03

До декларації за звітний (податковий) період

 

 

 

 

 

 

 

(рік)

(квартал)

(місяць)

04

Платник

 

 

 

(повне найменування)

041

юридична особа

 

 

Код за ЄДРПОУ

042

фізична особа

 

 

Реєстраційний номер облікової картки платника податків або серія та номер паспорта 1

05

Індивідуальний податковий номер платника податку на додану вартість

 

06

Податкова адреса _______________________________
______________________________________________
______________________________________________

Поштовий індекс

 

 

 

 

 

Телефон

 

Факс

 

E-mail

 

Відповідно до пункту 202.2 статті 202 розділу V Податкового кодексу України обираємо квартальний податковий період, починаючи з 01 січня 20__ року. При цьому повідомляємо, що:
застосовуємо ставку 0 відсотків податку на прибуток з _____ кварталу 20__ року
 є платником єдиного податку за ставкою___ відсотків з _____ кварталу 20___ року

Дата подання

 

 

.

 

 

.

 

 

 

 

Наведена інформація є повною і достовірною.

Керівник (уповноважена особа) /
фізична особа (законний представник)


_________________________________
(ініціали та прізвище)

реєстраційний номер облікової картки платника
податків або серія та номер паспорта 1

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Головний бухгалтер (особа, відповідальна за
ведення бухгалтерського обліку)


_________________________________
(ініціали та прізвище)

реєстраційний номер облікової картки платника
податків або серія та номер паспорта 1

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

____________
1 Серію та номер паспорта зазначають фізичні особи, які через релігійні переконання відмовляються від прийняття реєстраційного номера облікової картки платника податків та повідомили про це відповідний територіальний орган Державної фіскальної служби України та мають відмітку у паспорті.

Додаток 2
до Порядку заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість
(пункт 9 розділу III)


 

01

 

Повідомлення

про делегування філіям (структурним підрозділам) права виписки податкових накладних та ведення частини реєстру отриманих та виданих податкових накладних*

____________
* Подається платником у разі наявності філій (структурних підрозділів).

02

Звітний (податковий) період

 

 

 

 

 

 

 

(рік)

(квартал)

(місяць)

03

Платник

___________________________________________________________________
 ___________________________________________________________________

(найменування - для юридичної особи)

031

юридична особа

 

 

Код за ЄДРПОУ

04

Індивідуальний податковий номер платника податку на додану вартість

 

05

Податкова адреса

______________________________________________
______________________________________________
______________________________________________

Поштовий індекс

 

 

 

 

 

Телефон

 

Факс

 

E-mail

 

Повідомлення подається до              ______________________________________________________
(найменування контролюючого органу, до якого подається звітність)

Відповідно до встановленого законодавством порядку заповнення податкової накладної делеговано право виписки податкових накладних філіям та структурним підрозділам, які входять до складу платника податку на додану вартість та яким присвоєно такі числові номери:

Числовий номер філії
(структурного підрозділу)

Код за ЄДРПОУ філії
(структурного підрозділу)

Найменування філії
(структурного підрозділу)

Податкова адреса філії
(структурного підрозділу)

1

2

3

4

 

 

 

 

 

 

 

 

Дата подання

 

 

.

 

 

.

 

 

 

 

Наведена інформація є повною і достовірною.

Керівник (уповноважена особа) /
фізична особа (законний представник)


_________________________________
(ініціали та прізвище)

реєстраційний номер облікової картки платника
податків або серія та номер паспорта 1

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Головний бухгалтер (особа,
відповідальна за ведення
бухгалтерського обліку)



_________________________________
(ініціали та прізвище)

реєстраційний номер облікової картки платника
податків або серія та номер паспорта 1

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

____________
1 Серію та номер паспорта зазначають фізичні особи, які через релігійні переконання відмовляються від прийняття реєстраційного номера облікової картки платника податків та повідомили про це відповідний територіальний орган Державної фіскальної служби України та мають відмітку у паспорті.

УТВЕРЖДЕНО
Приказ Министерства финансов Украины
23 января 2015 года N 13

Зарегистрировано
в Министерстве юстиции Украины
30 января 2015 г. за N 103/26548


ИЗМЕНЕНИЯ
в Порядок определения соответствия плательщика налога на добавленную стоимость критериям, дающим право на получение автоматического бюджетного возмещения налога на добавленную стоимость

1. В пункте 4:

1) в подпункте 3:

абзац первый изложить в следующей редакции:

"3) плательщики налога имеют необоротные активы, остаточная балансовая стоимость которых на отчетную дату по данным налогового учета превышает в три раза сумму НДС, заявленную к возмещению, или получили сроком на один год от банковского учреждения, перечень которых определяется Кабинетом Министров Украины, финансовую гарантию, действующую со дня подачи соответствующей заявки о возврате суммы бюджетного возмещения (в случае если по результатам проверки установлены нарушения норм налогового законодательства в части излишне заявленных сумм НДС к бюджетному возмещению, такая финансовая гарантия должна быть продлена дополнительно на срок до двух лет), а также:";

абзац третий дополнить новым предложением следующего содержания: "Плательщикам налога, получившим право на автоматическое бюджетное возмещение, исходя из этого критерия, сумма такого возмещения совокупно не может превышать сумму НДС, уплаченную в составе стоимости приобретенных (в том числе в случае их ввоза на таможенную территорию Украины) /построенных необоротных активов независимо от того, были ли они введены в эксплуатацию.";

в абзаце пятом слово "критерия" заменить словами "критерия относительно превышения остаточной балансовой стоимости необоротных активов над заявленной суммой НДС к возмещению";

после абзаца девятого дополнить подпункт новыми абзацами десятым - шестнадцатым следующего содержания:

"для формирования критерия о наличии финансовой гарантии, указанной в абзаце первом этого подпункта, используются данные Заявления о возврате суммы бюджетного возмещения (приложение 4 к налоговой декларации по НДС), в котором плательщик НДС (при наличии такой финансовой гарантии) указывает:

наименование банковского учреждения, выдавшего финансовую гарантию;

сумму, на которую выдана финансовая гарантия;

дату выдачи и дату окончания срока действия финансовой гарантии.

При этом:

сумма, на которую выдана финансовую гарантию (ФГ), должна быть не меньше суммы НДС, заявленной к бюджетному возмещению (БВ), то есть:

ФГ ≥ БВ;

срок действия финансовой гарантии не может быть меньше одного года со дня подачи соответствующего заявления о возврате суммы бюджетного возмещения;".

В связи с этим абзацы десятый - девятнадцатый считать соответственно абзацами семнадцатым - двадцать шестым;

в абзацах двадцать четвёртом и двадцать шестым слово "приобретения" заменить словами "приобретения/строительства";

дополнить подпункт новыми абзацами следующего содержания:

"При этом в случае если соответствие этому критерию дает право плательщику на автоматическое бюджетное возмещение, то сумма такого бюджетного возмещения совокупно не может превышать сумму НДС, уплаченную в составе стоимости приобретенных (в том числе в случае их ввоза на таможенную территорию Украины) /построенных необоротных активов (ΣПДВ Кно) независимо от того, были ли они введены в эксплуатацию, то есть:

БВ ≤ ΣПДВ Кно.

Сумма НДС, уплаченная в составе стоимости приобретенных/построенных необоротных активов (ΣПДВ Кно), отображается в Заявлении о возврате суммы бюджетного возмещения (приложение 4 к налоговой декларации по НДС),";

2) подпункт 5 исключить.

2. Приложение к Порядку изложить в следующей редакции:

Корінець повідомлення про невідповідність платника податку критеріям на автоматичне бюджетне відшкодування, визначеним пунктом 200.19 статті 200 розділу V Податкового кодексу України

N __________
від "   "__________ 20__ року

Виставлене:

_________________________________
(найменування - для юридичної особи та представництва нерезидента; прізвище, ім'я, по батькові - для фізичної особи; для договору про спільну діяльність, договору управління майном - найменування, дата та номер договору)

___________________________________
(податковий номер або серія та номер паспорта*)

_________________________________
(місцезнаходження/місце проживання платника податків)

Керівник (заступник керівника)

__________________________________

_________
(підпис)

___________________
(прізвище, ініціали)


М. П.

Податкове повідомлення отримав:

_______________________________
(посада)

______________________________
(прізвище, ініціали)

________________________________
(підпис)

"____" _______________20__ року

У разі надіслання повідомлення листом з повідомленням про вручення проставляється дата вручення, зазначена в повідомленні про вручення, або дата, зазначена поштовою службою в повідомленні про вручення, із зазначенням причин невручення.

|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|

Додаток
до Порядку визначення відповідності платника податку критеріям, які дають право на отримання автоматичного бюджетного відшкодування податку на додану вартість
(пункт 8)


Повідомлення
від "   "________ 20__ року N __________

________________________________________________________
(найменування контролюючого органу та його місцезнаходження)

повідомляє ________________________________________________
(найменування - для юридичної особи та представництва нерезидента; прізвище, ім'я, по батькові - для фізичної особи; для договору про спільну діяльність, договору управління майном - найменування, дата та номер договору)

______________________________________
(податковий номер або серія та номер паспорта*)

_______________________________________________________,
(місцезнаходження/місце проживання платника податків)

що вказаний платник податку не має права на автоматичне бюджетне відшкодування податку на додану вартість відповідно до статті 200 розділу V Податкового кодексу України, оскільки не відповідає критеріям на автоматичне бюджетне відшкодування, визначеним пунктом 200.19 цієї статті, а саме:

відомості з Єдиного державного
реєстру юридичних осіб та фізичних
осіб - підприємців, відомості, внесені
до Єдиного банку даних про платників
податків - юридичних осіб, сформовані
на підставі судових рішень та оголошень
про банкрутство                                                ______________________;

перевищення сукупної балансової вартості
необоротних активів над сумою податку,
заявленою до відшкодування (НА
кп / БВ > 3) _____________________;

перевищення суми, на яку видана
фінансова гарантія, над сумою податку,
заявленою до відшкодування (ФГ
  БВ)        _____________________;

термін дії фінансової гарантії з дня
подачі відповідної заявки про
повернення суми бюджетного
відшкодування не менше одного року         _____________________;

відсоток обсягу постачання, що
оподатковується за нульовою ставкою
(без ПДВ), до загального обсягу постачання
(без ПДВ) (К
оп   40 %)                                    ______________________;

розмір інвестицій у необоротні активи
протягом останніх 12 календарних місяців
но 3000000 грн)                                         _______________________;

сума податкового боргу (грн) (ПБ = 0)      _______________________;

Це повідомлення може бути оскаржене у порядку і терміни, визначені законодавством.

Керівник (заступник керівника)

______________________________
(найменування контролюючого органу)

___________
(підпис)

________________
(прізвище, ініціали)


М. П.

____________
* Серія та номер паспорта зазначаються для фізичних осіб, які через свої релігійні переконання відмовились від прийняття реєстраційного номера облікової картки платника податків та повідомили про це відповідний контролюючий орган і мають відмітку у паспорті.

Директор Департамента налоговой
таможенной политики и методологии
бухгалтерского учета

Н. А. Чмерук

УТВЕРЖДЕНО
Приказ Министерства финансов Украины
23 января 2015 года N 13

Зарегистрировано
в Министерстве юстиции Украины
30 января 2015 г. за N 104/26549


ИЗМЕНЕНИЯ
в Порядок заполнения налоговой накладной

1. Дополнить пункт 4 новым абзацем следующего содержания:

"Плательщики налога, поставляющие электрическую энергию, составляют налоговые накладные ежедекадно на сумму средств, поступивших в счет оплаты за такую электрическую энергию на их текущие счета в течение соответствующей декады. В последний день месяца такие плательщики налога составляют налоговые накладные/расчеты корректировки по результатам окончательного расчета с потребителями электрической энергии с учетом поставленной электрической энергии и полученных средств в течение такого месяца.".

2. Дополнить пункт 9 после абзаца восемнадцатого новым абзацем девятнадцатым следующего содержания:

"17 - составлена на сумму превышения себестоимости самостоятельно изготовленных товаров/услуг над фактической ценой их поставки.".

В связи с этим абзац девятнадцатый считать абзацем двадцатым.

3. Подпункт 2 пункта 15 после абзаца второго дополнить новым абзацем третьим следующего содержания:

"В налоговой накладной, составленной на сумму превышения себестоимости самостоятельно изготовленных товаров/услуг над фактической ценой их поставки, в этой графе также указывается "превышение себестоимости самостоятельно изготовленных товаров/услуг, указанных в налоговой накладной N _______" (указывается порядковый номер налоговой накладной, составленной на сумму поставки этих товаров/услуг, определенной исходя из их фактической цены (договорной стоимости).".

В связи с этим абзацы третий - девятый считать соответственно абзацами четвертым - десятым.

4. В пункте 20:

в первом предложении слова "исходя из цены приобретения товаров/услуг" заменить словами "исходя из цены приобретения товаров/услуг, себестоимости самостоятельно изготовленных товаров/услуг", слова "цена приобретения/балансовая (остаточная) стоимость" заменить словами "цена приобретения/себестоимость/балансовая (остаточная) стоимость", слова "цены приобретения/балансовой (остаточной) стоимости" заменить словами "цены приобретения/себестоимости/балансовой (остаточной) стоимости";

во втором предложении слова "над фактической ценой их поставки" заменить словами и цифрами "над фактической ценой их поставки, 17 - составлена на сумму превышения себестоимости самостоятельно изготовленных товаров/услуг над фактической ценой их поставки".

5. В пункте 21:

в абзаце первом слова "В случае осуществления корректировки сумм налоговых обязательств" заменить словами "В случае осуществления корректировки сумм налоговых обязательств, а также в случае исправления ошибок, допущенных при составлении налоговой накладной, не связанных с изменением суммы компенсации стоимости товаров/услуг,";

дополнить пункт новыми абзацами следующего содержания:

"При составлении расчета корректировки с целью исправления ошибок, допущенных при составлении налоговой накладной, не связанных с изменением суммы компенсации стоимости товаров/услуг, в расчете корректировки указываются исправленные данные.

Не допускается исправление данных относительно даты составления налоговой накладной и ее порядкового номера.";

6. В абзаце четвертом пункта 22 слово "января" заменить словом "февраля".

Директор Департамента налоговой
таможенной политики и методологии
бухгалтерского учета

Н. А. Чмерук

Добавить комментарий


Защитный код
Обновить

 

МЕНЮ

Закон Украины «О Государственном бюджете Украины на 2020 год» N 294-IX от 14.11.2019 г.

Налоговый кодекс Украины N 2755-VI

Таблица соответствия видов нарушений норм законов типам уведомлений-решений, составляемых при применении соответствующих штрафных санкций

Календарь бухгалтера

Апрель 2020
Пн Вт Ср Чт Пт Сб Вс
30 31 1 2 3 4 5
6 7 8 9 10 11 12
13 14 15 16 17 18 19
20 21 22 23 24 25 26
27 28 29 30 1 2 3