Приказ Минфина N 449 от 20.04.2015 г. «Об утверждении Инструкции о порядке начисления и уплаты единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование»-Профи Винс
logo
Украинский (UA)Русский (RU)

Опубликован: «Офіційний вісник України» N 40 (29.05.2015) ст. 1245 

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ УКРАИНЫ

ПРИКАЗ

20.04.2015 г.

г. Киев

N 449

Зарегистрировано в Министерстве юстиции Украины
07 мая 2015 г. за N 508/26953

Об утверждении Инструкции о порядке начисления и уплаты единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование

С изменениями и дополнениями, внесенными
приказами Министерства финансов Украины
от 28 марта 2016 года N 393,
от 7 сентября 2016 года N 813,
от 4 мая 2018 года N 469

В соответствии со статьями 4, 6, 7, 8, 10, 12, 25, пунктами 92 - 95 раздела VIII "Заключительные и переходные положения" Закона Украины "О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование", подпунктом 5 пункта 4 Положения о Министерстве финансов Украины, утвержденного постановлением Кабинета Министров Украины от 20 августа 2014 года N 375,

ПРИКАЗЫВАЮ:

1. Утвердить Инструкцию о порядке начисления и уплаты единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, которая прилагается.

2. Признать утратившим силу приказ Министерства доходов и сборов Украины от 09 сентября 2013 года N 455 "Об утверждении Инструкции о порядке начисления и уплаты единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование", зарегистрированный в Министерстве юстиции Украины 19 сентября 2013 года за N 1622/24154.

3. Департаменту налоговой, таможенной политики и методологии бухгалтерского учета (Чмерук Н. А.) в установленном порядке обеспечить:

предоставление этого приказа на государственную регистрацию в Министерство юстиции Украины;

обнародование этого приказа.

4. Этот приказ вступает в силу со дня его официального опубликования.

5. Контроль за исполнением этого приказа возложить на заместителя Министра финансов Украины Макееву А. Л. и. о. Председателя Государственной фискальной службы Украины Мокляка М. В.

И. о. Министра

И. Уманский

СОГЛАСОВАНО:

 

Первый заместитель Председателя
общего представительского
органа репрезентативных объединений
профсоюзов на национальном уровне

С. М. Кондрюк

Первый заместитель Председателя
общего представительского
органа стороны работодателей
на национальном уровне

О. Мирошниченко

Президент Союза арендаторов
и предпринимателей Украины

В. Хмелевский

И. о. директора исполнительной дирекции
Фонд социального страхования
от несчастных случаев на
производстве и профессиональных
заболеваний Украины

С. Лапчик

И. о. директора Исполнительной
дирекции Фонда социального
страхования по временной
утрате трудоспособности

Т. А. Нагорна

Председатель правления
Пенсионного фонда Украины

О. Зарудный

И. о. Председателя Государственной
фискальной службы Украины

М. В. Мокляк

Председатель Государственной
казначейской службы Украины

Т. Я. Слюз

Председатель Государственной
регуляторной службы Украины

К. М. Ляпина

Министр социальной политики Украины

П. Розенко 

УТВЕРЖДЕНО
Приказ Министерства финансов Украины
20 апреля 2015 года N 449
(в редакции приказа Министерства финансов Украины
от 04 мая 2018 года N 469)

Зарегистрировано
в Министерстве юстиции Украины
30 мая 2018 г. за N 645/32097


ИНСТРУКЦИЯ
о порядке начисления и уплаты единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование

I. Общие положения

1. Данная Инструкция определяет процедуру начисления и уплаты единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование (далее - единый взнос) страхователями, определенными Законом Украины "О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование" (далее - Закон), начисления и уплаты финансовых санкций, взыскания задолженности по уплате страховых средств органами доходов и сборов.

2. В данной Инструкции термины употребляются в значениях, определенных Законом.

II. Плательщики единого взноса

1. Плательщиками единого взноса являются:

1) работодатели:

предприятия, учреждения и организации, другие юридические лица, образованные в соответствии с законодательством Украины, независимо от формы собственности, вида деятельности и хозяйствования, использующие труд физических лиц на условиях трудового договора (контракта) или на других условиях, предусмотренных законодательством, или по гражданско-правовым договорам (кроме гражданско-правового договора, заключенного с физическим лицом - предпринимателем, если выполняемые им работы (предоставляемые услуги) соответствуют видам деятельности, указанным в извлечении из Единого государственного реестр юридических лиц, физических лиц - предпринимателей и общественных формирований), в том числе филиалы, представительства, отделения и другие обособленные подразделения указанных предприятий, учреждений и организаций, других юридических лиц, имеющие отдельный баланс и самостоятельно ведущие расчеты с застрахованными лицами;

физические лица - предприниматели, в частности те, которые используют труд других лиц на условиях трудового договора (контракта) или на других условиях, предусмотренных законодательством о труде, или по гражданско-правовому договору (кроме гражданско-правового договора, заключенного с физическим лицом - предпринимателем, если выполняемые работы (предоставляемые услуги) соответствуют видам деятельности, указанным в извлечении из Единого государственного реестра юридических лиц, физических лиц - предпринимателей и общественных формирований);

физические лица, обеспечивающие себя работой самостоятельно, и физические лица, использующие труд других лиц на условиях трудового договора (контракта);

дипломатические представительства и консульские учреждения Украины, филиалы, представительства, другие обособленные подразделения предприятий, учреждений и организаций (в том числе международных), образованных в соответствии с законодательством Украины, имеющие отдельный баланс и самостоятельно осуществляющие расчеты с застрахованными лицами;

дипломатические представительства и консульские учреждения иностранных государств, филиалы, представительства и другие обособленные подразделения иностранных предприятий, учреждений и организаций (в том числе международных), расположенных на территории Украины;

инвесторы (операторы) по соглашению о разделе продукции (в том числе постоянное представительство инвестора-нерезидента), использующие труд физических лиц, нанятых на работу в Украине на условиях трудового договора (контракта) или на других условиях, предусмотренных законодательством, или по гражданско-правовым договорам (кроме гражданско-правового договора, заключенного с физическим лицом - предпринимателем в Украине, если выполняемые работы (предоставляемые услуги) соответствуют видам деятельности, указанным в извлечении из Единого государственного реестра юридических лиц, физических лиц - предпринимателей и общественных формирований);

2) предприятия, учреждения, организации, физические лица, использующие наемный труд, воинские части и органы, выплачивающие денежное обеспечение, пособие по временной нетрудоспособности, пособие по беременности и родам, помощь, надбавку или компенсацию в соответствии с законодательством для следующих лиц:

военнослужащих (кроме военнослужащих срочной воинской службы), полицейских, лиц рядового и начальствующего состава, в том числе, проходящих воинскую службу во время особого периода, определенного Законами Украины "О мобилизационной подготовке и мобилизации" и "О воинской обязанности и военной службе";

патронатных воспитателей, родителей-воспитателей детских домов семейного типа, приемных родителей, если они получают денежное обеспечение в соответствии с законодательством;

лиц, получающих пособие по временной нетрудоспособности, находящихся в отпуске по беременности и родам и получающих помощь в связи с беременностью и родами;

лиц, проходящих срочную воинскую службу в Вооруженных Силах Украины, других образованных в соответствии с законом воинских формированиях, Службе безопасности Украины и службу в органах и подразделениях гражданской защиты;

лиц, ухаживающих за ребенком до достижения им трехлетнего возраста и в соответствии с законом получающих пособие по уходу за ребенком до достижения им трехлетнего возраста и/или при рождении ребенка, усыновлении ребенка;

одному из неработающих трудоспособных родителей, усыновителей, опекунов, попечителей, которые фактически осуществляют уход за ребенком с инвалидностью, а также неработающим трудоспособным лицам, осуществляющим уход за лицом с инвалидностью I группы или за лицом преклонного возраста, которое по заключению медицинского учреждения нуждается в постоянном постороннем уходе или достигло 80-летнего возраста, если такие неработающие трудоспособные лица получают помощь, надбавку или компенсацию в соответствии с законодательством;

3) физические лица - предприниматели, в том числе избравшие упрощенную систему налогообложения;

4) лица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность, а именно научную, литературную, артистическую, образовательную или преподавательскую, а также медицинскую, юридическую практику, в том числе адвокатскую, нотариальную деятельность, или лица, осуществляющие религиозную (миссионерскую) деятельность, другую подобную деятельность и получающие доход от этой деятельности;

5) лица, принимающие добровольное участие в системе общеобязательного государственного социального страхования;

6) члены фермерского хозяйства, если они не относятся к лицам, подлежащим страхованию на других основаниях.

2. Плательщики единого взноса, указанные в подпунктах 3 - 6 пункта 1 этого раздела, являются для себя одновременно страхователями и застрахованными лицами.

3. Плательщики единого взноса, указанные в подпунктах 1, 2 пункта 1 этого раздела, являются страхователями для застрахованных лиц.

4. Лица, указанные в подпунктах 3, 6 пункта 1 этого раздела, освобождаются от уплаты за себя единого взноса, если они получают пенсию по возрасту или являются лицами с инвалидностью, или достигли возраста, установленного статьей 26 Закона Украины "Об общеобязательном государственном пенсионном страховании", и получают согласно закону пенсию или социальную помощь.

III. База начисления и размеры единого взноса

1. Единый взнос согласно Закону для плательщиков, указанных в подпункте 1 пункта 1 раздела II данной Инструкции, относительно каждого застрахованного лица устанавливается в размере 22 процентов на сумму начисленной заработной платы по видам выплат, включающим основную и дополнительную заработную плату, другие поощрительные и компенсационные выплаты, в том числе в натуральной форме, определяемые в соответствии с Законом Украины "Об оплате труда", и сумму вознаграждения физическим лицам за выполнение работ (предоставление услуг) по гражданско-правовым договорам.

2. Для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 раздела II данной Инструкции, единый взнос устанавливается в соответствии с Законом в размере 22 процентов на сумму:

денежного обеспечения каждого застрахованного лица;

оплаты первых пяти дней временной нетрудоспособности, осуществляемой за счет средств работодателя;

пособия по временной нетрудоспособности;

помощи в связи с беременностью и родами;

помощи, надбавки или компенсации в соответствии с законодательством.

3. Для плательщиков, указанных в подпунктах 3 (кроме физических лиц - предпринимателей, избравших упрощенную систему налогообложения), 4 пункта 1 раздела II данной Инструкции, единый взнос устанавливается в соответствии с Законом в размере 22 процентов на сумму дохода (прибыли), полученного от их деятельности, подлежащей обложению налогом на доходы физических лиц, но не больше максимальной величины базы начисления единого взноса, установленной Законом. При этом сумма единого взноса не может быть меньше размера минимального страхового взноса на месяц.

Базой начисления единого взноса является чистый налогооблагаемый доход (прибыль), указанный в налоговой декларации, разделенный на количество месяцев, в течение которых такой плательщик состоял на учете как плательщик единого взноса.

В случае если такими плательщиками не получен доход (прибыль) в отчетном квартале или отдельном месяце отчетного квартала, такие плательщики обязаны определить базу начисления, но не больше максимальной величины базы начисления единого взноса, установленной Законом. При этом сумма единого взноса не может быть меньше размера минимального страхового взноса.

4. Для плательщиков, указанных в подпункте 3 пункта 1 раздела II данной Инструкции, избравших упрощенную систему налогообложения, единый взнос устанавливается в размере 22 процентов на сумму, определяемую такими плательщиками самостоятельно для себя, но не больше максимальной величины базы начисления единого взноса, установленной Законом. При этом сумма единого взноса не может быть меньше размера минимального страхового взноса.

С 1 января 2017 года до 31 декабря 2017 года для плательщиков, указанных в подпункте 3 пункта 1 раздела II данной Инструкции, избравших упрощенную систему налогообложения и отнесенных к первой группе плательщиков единого налога, определенных в подпункте 1 пункта 291.4 статьи 291 Налогового кодекса Украины, сумма единого взноса может быть меньше размера минимального страхового взноса, но не может быть меньше 0,5 минимального страхового взноса.

5. Лица, указанные в пункте 4 раздела II данной Инструкции, если они получают пенсию по возрасту или являются лицами с инвалидностью, или достигли возраста, установленного статьей 26 Закона Украины "Об общеобязательном государственном пенсионном страховании", и получают согласно закону пенсию или социальную помощь, могут быть плательщиками единого взноса исключительно при условии самостоятельного определения для себя базы начисления единого взноса, но не больше максимальной величины базы начисления единого взноса, установленной Законом. При этом сумма единого взноса не может быть меньше размера минимального страхового взноса.

6. Для предприятий, учреждений и организаций, в которых работают лица с инвалидностью, единый взнос устанавливается в соответствии с Законом в размере 8,41 процента суммы начисленной заработной платы по видам выплат, включающим основную и дополнительную заработную плату, другие поощрительные и компенсационные выплаты, в том числе в натуральной форме, определяемые в соответствии с Законом Украины "Об оплате труда", и суммы оплаты первых пяти дней временной нетрудоспособности, осуществляемой за счет средств работодателя, и пособия по временной нетрудоспособности, пособия по беременности и родам для работающих лиц с инвалидностью.

7. Для предприятий и организаций всеукраинских общественных организаций лиц с инвалидностью, в частности обществ УТОГ и УТОС, в которых количество лиц с инвалидностью составляет не менее 50 процентов общей численности работников, при условии, что фонд оплаты труда таких лиц с инвалидностью составляет не менее 25 процентов суммы расходов на оплату труда, единый взнос устанавливается в соответствии с Законом в размере 5,3 процента суммы начисленной заработной платы по видам выплат, включающим основную и дополнительную заработную плату, другие поощрительные и компенсационные выплаты, в том числе в натуральной форме, определяемые в соответствии с Законом Украины "Об оплате труда", и суммы вознаграждения физическим лицам за выполнение работ (предоставление услуг) по гражданско-правовым договорам, а также суммы оплаты первых пяти дней временной нетрудоспособности, осуществляемой за счет средств работодателя, и пособия по временной нетрудоспособности, пособия по беременности и родам.

8. Для предприятий и организаций общественных организаций лиц с инвалидностью, в которых количество лиц с инвалидностью составляет не менее 50 процентов общей численности работников, при условии, что фонд оплаты труда таких лиц с инвалидностью составляет не менее 25 процентов суммы расходов на оплату труда, единый взнос устанавливается в соответствии с Законом в размере 5,5 процента суммы начисленной заработной платы по видам выплат, включающим основную и дополнительную заработную плату, другие поощрительные и компенсационные выплаты, в том числе в натуральной форме, определяемые в соответствии с Законом Украины "Об оплате труда", и суммы оплаты первых пяти дней временной нетрудоспособности, осуществляемой за счет средств работодателя, и пособия по временной нетрудоспособности, пособия по беременности и родам для работающих лиц с инвалидностью.

Подтверждением установления работнику инвалидности является заверенная копия справки к акту осмотра в медико-социальной экспертной комиссии об установлении группы инвалидности. Заверение копии справки осуществляется непосредственно предприятием, учреждением или организацией, указанными в абзацах втором, пятом - седьмом подпункта 1 пункта 1 раздела II данной Инструкции.

Начисление единого взноса в размерах, определенных пунктами 6 - 8 этого раздела, осуществляется с даты установления группы инвалидности (но не ранее получения заверенной копии справки к акту осмотра в медико-социальной экспертной комиссии) и заканчивается датой прекращения инвалидности.

9. Для плательщиков, определенных подпунктами 1, 2 пункта 1 раздела II данной Инструкции, если база начисления единого взноса не превышает размера минимальной заработной платы для каждого застрахованного лица, установленной законом на месяц, за который получен доход, сумма единого взноса рассчитывается как произведение размера минимальной заработной платы, установленной законом на месяц, за который получен доход (прибыль), и установленной ставки единого взноса при условии нахождения в трудовых отношениях (несения воинской службы) полный календарный месяц или отработки всех рабочих дней отчетного месяца, предусмотренных правилами внутреннего трудового распорядка и графиками сменности в соответствии с законодательством.

Требования относительно начисления единого взноса на заработную плату (доход), не превышающую размера минимальной заработной платы, установленной законом на месяц, не применяются к:

заработной плате из источника не по основному месту работы;

заработной плате (доходу) работника с инвалидностью, работающего на предприятии, в учреждении или организации, где применяется ставка 8,41 процента;

заработной плате (доходу) всех работников всеукраинских общественных организаций лиц с инвалидностью, в частности обществ УТОГ и УТОС, где применяется ставка 5,3 процента;

заработной плате (доходу) работников с инвалидностью предприятий и организаций общественных организаций лиц с инвалидностью, где применяется ставка 5,5 процента;

заработной плате работников, которым предоставлены отпуска без сохранения заработной платы в соответствии с пунктом 18 части первой статьи 25 Закона Украины "Об отпусках".

10. Для плательщиков, указанных в подпункте 5 пункта 1 раздела II данной Инструкции, единый взнос устанавливается в размере 22 процентов суммы, определяемой такими плательщиками самостоятельно для себя, но не больше максимальной величины базы начисления единого взноса, установленной Законом. При этом сумма единого взноса не может быть меньше размера минимального страхового взноса.

Сумма единовременно уплаченного единого взноса за предыдущие периоды, в которых лицо не подлежало общеобязательному государственному социальному страхованию (в том числе за период с 1 января 2004 года по 31 декабря 2010 года), уплаченного за каждый месяц такого периода, не может быть меньше минимального страхового взноса на дату заключения договора, умноженного на коэффициент 2, и не может быть больше суммы единого взноса, исчисленного исходя из максимальной величины базы начисления единого взноса, установленной на дату заключения договора.

11. Для плательщиков, указанных в подпункте 6 пункта 1 раздела II данной Инструкции, единый взнос устанавливается в размере 22 процентов на сумму распределенного дохода (прибыли), подлежащего обложению налогом на доходы физических лиц, полученного таким плательщиком от чистой налогооблагаемой прибыли фермерского хозяйства, но не больше максимальной величины базы начисления единого взноса, установленной Законом. При этом сумма единого взноса не может быть меньше размера минимального страхового взноса.

Базой начисления единого взноса является распределенный доход (прибыль), полученный такими плательщиками от чистой прибыли фермерского хозяйства в отчетном году, подлежащий обложению налогом на доходы физических лиц, разделенный на количество месяцев, в течение которых такой плательщик состоял на учете как плательщик единого взноса.

В случае если такими плательщиками не получен доход (прибыль) в отчетном квартале или отдельном месяце отчетного квартала, такие плательщики обязаны определить базу начисления, но не больше максимальной величины базы начисления единого взноса, установленной этим Законом. При этом сумма единого взноса не может быть меньше размера минимального страхового взноса.

12. Начисление единого взноса осуществляется в пределах максимальной величины базы начисления единого взноса, равной до 1 октября 2011 года пятнадцати размерам прожиточного минимума для трудоспособных лиц, установленного законом, на которую начисляется единый взнос, с 01 октября 2011 года - семнадцати размерам прожиточного минимума для трудоспособных лиц, установленного законом, на которую начисляется единый взнос, с 01 января 2016 года - двадцати пяти размерам прожиточного минимума для трудоспособных лиц, установленного законом, на которую начисляется единый взнос, с 1 января 2018 года - пятнадцати размерам минимальной заработной платы, установленной законом, на которую начисляется единый взнос.

13. Лица, находившиеся на учете в органах доходов и сборов или имевшие местонахождение (место жительства) на территории Автономной Республики Крым или города Севастополь на начало временной оккупации, освобождаются от обязанности уплаты единого взноса при осуществлении ими предпринимательской деятельности на временно оккупированной территории Украины. Единый взнос не взимается с доходов, полученных юридическими лицами (их обособленными подразделениями) и физическими лицами на временно оккупированной территории.

14. Временно на период реализации проекта модернизации Бортнической станции очистки сточных вод в рамках реализации проекта "Реконструкция сооружений очистки сточных канализационных вод и строительство технологической линии по обработке и утилизации осадков Бортнической станции аэрации", утвержденного Кабинетом Министров Украины (далее - Проект), наемным работникам, которые являются гражданами Японии и работают в рамках реализации Проекта, на доходы в форме заработной платы и/или вознаграждения по гражданско-правовым договорам единый взнос не начисляется.

Указанное освобождение применяется только к той части доходов, которая связана с реализацией Проекта.

15. Выплата резидентом Украины дохода физическим лицам - нерезидентам, осуществляющим предпринимательскую деятельность в сфере кинематографии не на территории Украины, не является базой начисления единого взноса.

IV. Начисление, исчисление и уплата единого взноса

1. Начисление единого взноса:

1) единый взнос начисляется на суммы, определенные базой для начисления единого взноса, не уменьшенные на сумму отчислений налогов, других обязательных платежей, которые в соответствии с Законом уплачиваются с указанных сумм или по договорам займа, приобретения товаров и выплат на другие цели по поручению получателя;

2) единый взнос начисляется на суммы, определенные базой для начисления единого взноса, независимо от источников их финансирования, формы, порядка, места выплаты и использования, а также от того, выплачены ли такие суммы фактически после их начисления к уплате;

3) единый взнос исчисляется исключительно в национальной валюте, в том числе с выплат (дохода), осуществляемых в натуральной форме.

Исчисление единого взноса с сумм, выраженных в иностранной валюте (кроме случаев уплаты единого взноса в иностранной валюте по договорам о добровольном участии в системе общеобязательного государственного социального страхования (далее - договор о добровольном участии) лицами, которые работают или постоянно проживают за пределами Украина, указанными в абзаце третьем подпункта 3 пункта 1 раздела V данной Инструкции), осуществляется путем перерасчета указанных сумм в национальную валюту Украины по официальному курсу национальной валюты к иностранной й валюте, установленному Национальным банком Украины на день исчисления единого взноса;

4) исчисление единого взноса за прошлые периоды осуществляется исходя из размера единого взноса, действовавшего на день начисления (исчисления, определения) заработной платы (дохода), на которую начисляется единый взнос;

5) при исчислении единого взноса плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 раздела II данной Инструкции, за лиц, указанных в абзацах третьем, пятом - седьмом подпункта 2 пункта 1 раздела II данной Инструкции, осуществляется за счет средств государственного бюджета в порядке, установленном постановлением Кабинета Министров Украины от 02 марта 2011 года N 178 "Об утверждении Порядка начисления и уплаты единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование за некоторые категории застрахованных лиц", в размере не меньше минимального страхового взноса за каждое лицо за прошлые периоды применяется размер единого взноса, действовавший в месяце, за который начисляется единый взнос.

2. Уплата единого взноса:

1) уплата единого взноса осуществляется по месту учета такого плательщика в национальной валюте путем внесения соответствующих сумм единого взноса на соответствующие счета органов доходов и сборов, открытые в органах Государственной казначейской службы Украины (далее - органы Казначейства), для его зачисления, кроме единого взноса, уплачиваемого в иностранной валюте гражданами Украины, которые работают или постоянно проживают за пределами Украины, в соответствии с договорами о добровольном участии.

Уплата единого взноса по договорам о добровольном участии лицами, указанными в абзаце третьем пункта 1 раздела V данной Инструкции (из числа лиц, работающих или постоянно проживающих за пределами Украины), в иностранной валюте осуществляется на текущий счет центрального органа исполнительной власти, реализующего политику в сфере администрирования единого взноса, открытый в уполномоченном банке Украины.

Средства единого взноса, поступившие в иностранной валюте после ее продажи по курсу продажи безналичной иностранной валюты за гривни и удержания уполномоченным банком комиссионного вознаграждения за осуществление операции по продаже иностранной валюты, зачисляются на соответствующие счета Государственной фискальной службы Украины, открытые в Государственной казначейской службе Украины (далее - Казначейство).

Учет единого взноса, уплаченного в иностранной валюте, осуществляется в гривнах органами доходов и сборов по месту регистрации (последнему месту жительства) гражданина в Украине на основании уведомления центрального органа исполнительной власти, реализующего политику в сфере администрирования единого взноса, и копий платежных документов, подтверждающих уплату единого взноса;

2) единый взнос уплачивается путем перечисления плательщиком безналичных средств с его банковского счета.

Плательщики, указанные в подпунктах 3 - 6 пункта 1 раздела II данной Инструкции, не имеющие банковского счета, уплачивают единый взнос путем наличных расчетов через банки или отделения связи;

3) днем ​​уплаты единого взноса считается:

в случае перечисления сумм единого взноса со счета плательщика на соответствующие счета органов доходов и сборов - день списания банком или органом Казначейства суммы платежа со счета плательщика независимо от времени его зачисления на счет органа доходов и сборов;

в случае уплаты единого взноса наличными средствами - день приема к исполнению банком или другим учреждением - членом платежной системы документа на перевод наличности вместе с суммой средств в наличной форме;

в случае уплаты единого взноса в иностранной валюте - день поступления средств на соответствующие счета Государственной фискальной службы Украины, открытые в Казначействе;

4) единый взнос подлежит уплате независимо от финансового состояния плательщика.

3. Исчисление и сроки уплаты единого взноса плательщиками, указанными в подпунктах 1, 2 (кроме тех, которые являются страхователями для лиц, указанных в абзацах третьем, пятом - седьмом подпункта 2 пункта 1 раздела II данной Инструкции) пункта 1 раздела II данной Инструкции:

1) исчисление единого взноса указанной категорией плательщиков осуществляется ежемесячно на основании бухгалтерских и других документов, согласно которым производится начисление (исчисление) или которые подтверждают начисление (исчисление) выплат (дохода), на которые начисляется единый взнос.

Начисление единого взноса за лиц, находящихся в отпуске по беременности и родам и получающих помощь в связи с беременностью и родами, осуществляется за каждый месяц отдельно следующим образом:

определяется среднедневной размер пособия по беременности и родам путем деления начисленной суммы такой помощи на количество дней, за которые она начислена;

определяется сумма пособия по беременности и родам, приходящаяся на каждый месяц отдельно, путем умножения среднедневного размера такой помощи на количество календарных дней каждого месяца, за которые она начислена;

определяется сумма единого взноса для работодателя путем умножения рассчитанной суммы пособия по беременности и родам за каждый месяц отдельно на размер единого взноса, установленный Законом для указанной категории плательщиков (22 процента, 8,41 процента, 5,3 процента, 5,5 процента).

Уплата единого взноса за лиц, находящихся в отпуске по беременности и родам и получающих помощь в связи с беременностью и родами, осуществляется со всей суммы начисленного пособия в месяце, в котором были произведены начисления;

2) начисление единого взноса осуществляется в пределах максимальной величины базы начисления единого взноса, установленной Законом.

Применение максимальной величины при начислении единого взноса на суммы пособия по временной нетрудоспособности, пособия по беременности и родам, оплаты ежегодного отпуска, период которых более одного месяца, осуществляется отдельно за каждый месяц;

3) если начисление заработной платы осуществляется за предыдущий период, в частности в связи с уточнением количества отработанного времени, выявлением ошибок, начисленные суммы включаются в заработную плату того месяца, в котором были произведены начисления;

4) для лиц, работающих в сельском хозяйстве, занятых на сезонных работах, выполняющих работы (оказывающих услуги) по гражданско-правовым договорам, творческих работников (архитекторы, художники, артисты, музыканты, композиторы, критики, искусствоведы, писатели, кинематографисты) и других лиц, получающих заработную плату (доход) за выполненную работу (предоставленные услуги), срок выполнения которой (которых) превышает календарный месяц, единый взнос начисляется на сумму, определяемую путем деления заработной платы (дохода), выплаченной по результам работы, на количество месяцев, за которые она начислена.

Указанный порядок начисления взноса распространяется также на лиц, которым начислена заработная плата (доход) за отработанное время после увольнения с работы или по решению суда, - средняя заработная плата за вынужденный прогул;

5) определение видов выплат, относящихся к основной, дополнительной заработной плате и другим поощрительным и компенсационным выплатам, при начислении единого взноса предусмотрено Инструкцией по статистике заработной платы, утвержденной приказом Государственного комитета статистики Украины от 13 января 2004 года N 5, зарегистрированным в Министерстве юстиции Украины 27 января 2004 года за N 114/8713;

6) начисленные за соответствующий календарный месяц суммы единого взноса уплачиваются не позднее 20 числа следующего месяца, кроме горных предприятий, которые обязаны уплачивать единый взнос, начисленный за календарный месяц, не позднее 28 числа следующего месяца независимо от выплаты заработной платы и других видов выплат, на суммы которых начисляется единый взнос;

7) плательщики при каждой выплате заработной платы (дохода, денежного обеспечения), на суммы которой (которого) начисляется единый взнос, одновременно с выдачей указанных сумм обязаны уплачивать начисленный на эти выплаты единый взнос в размере, установленном для соответствующих плательщиков (авансовые платежи). Исключением являются случаи, если взнос, начисленный на эти выплаты, уже уплачен в сроки, определенные подпунктом 6 этого пункта, или если по результатам сверки состояния расчетов плательщика с органом доходов и сборов за плательщиком признана переплата единого взноса, сумма которой превышает сумму взноса, подлежащей уплате, или равна ей.

Средства перечисляются одновременно с получением (перечислением) средств на оплату труда (выплату дохода, денежного обеспечения), в том числе в безналичной или натуральной форме.

Фактическим получением (перечислением) средств на оплату труда (выплату дохода, денежного обеспечения) считается получение соответствующих сумм наличными средствами, зачисление на счет получателя, перечисление по поручению получателя на любые цели, получение товаров (услуг) или любых других материальных ценностей в счет указанных выплат, фактическое осуществление с таких выплат отчислений согласно законодательству или исполнительным документам или любых других отчислений;

8) если плательщики единого взноса, определенные абзацами третьим, четвертым подпункта 1 пункта 1 раздела II данной Инструкции, имеют наемных работников и на срок своей воинской службы по призыву во время мобилизации, на особый период уполномочивают другое лицо на выплату наемным работникам заработной платы и/или других доходов, их обязательства, определенные пунктами 1 (кроме уплаты единого взноса), 2 - 6, 10, 12 части второй статьи 6 Закона, осуществляет такое уполномоченное лицо.

Плательщики единого взноса, определенные абзацами третьим, четвертым подпункта 1 пункта 1 раздела II данной Инструкции, в течение 10 дней после демобилизации или после окончания лечения (реабилитации) подают в органы доходов и сборов заявление по форме согласно приложению 1 к данной Инструкции и копию военного билета или копию другого документа, выданного соответствующим государственным органом, с указанием данных о призыве такого лица на воинскую службу по призыву во время мобилизации, на особый период.

Единый взнос, который был начислен уполномоченным лицом с таких выплат, уплачивается демобилизованным лицом в течение 180 календарных дней с первого дня его демобилизации или после окончания его лечения (реабилитации) без начисления штрафных и финансовых санкций. При этом демобилизованные лица, определенные абзацами третьим, четвертым подпункта 1 пункта 1 раздела II данной Инструкции, если они не являются работодателями, в заявлении, предусмотренном в абзаце втором этого подпункта, указывают данные о начисленном уполномоченным лицом едином взносе на сумму таких выплат в течение срока воинской службы физического лица - предпринимателя или лица, осуществляющего независимую профессиональную деятельность.

При этом плательщики единого взноса, определенные абзацами третьим, четвертым подпункта 1 пункта 1 раздела II данной Инструкции, во время особого периода, определенного Законом Украины "О мобилизационной подготовке и мобилизации", призванные на воинскую службу во время мобилизации или привлеченные к исполнению обязанностей во время мобилизации по должностям, предусмотренным штатами военного времени, на весь срок их воинской службы не освобождаются от исполнения своих обязанностей плательщиков единого взноса, которые они есть в соответствии с подпунктами 3, 4 пункта 1 раздел II данной Инструкции.

Эта норма применяется с первого дня мобилизации, объявленной Указом Президента Украины от 17 марта 2014 года N 303 "О частичной мобилизации", утвержденным Законом Украины "Об утверждении Указа Президента Украины "О частичной мобилизации", и в течение всего особого периода.

4. Исчисление и сроки уплаты единого взноса плательщиками, указанными в подпунктах 3 (кроме физических лиц - предпринимателей, избравших упрощенную систему налогообложения), 4 пункта 1 раздела II данной Инструкции:

1) исчисление сумм единого взноса указанной категорией плательщиков осуществляется на основании данных годовых налоговых деклараций (годовой отчетности) и результатов проверок деятельности таких лиц, приведших к увеличению или уменьшению размера дохода, подлежащего обложению налогом на доходы физических лиц. При этом учитывается количество месяцев, в течение которых такое лицо находилось на учете как плательщик единого взноса;

2) плательщики, определенные подпунктами 3 (кроме физических лиц - предпринимателей, избравших упрощенную систему налогообложения), 4 пункта 1 раздела II данной Инструкции, уплачивают единый взнос один раз в квартал до 20 числа месяца, следующего за кварталом, за который уплачивается единый взнос. При этом сумма единого взноса не может быть меньше размера минимального страхового взноса за каждый месяц такого квартала.

Плательщикам, определенным подпунктами 3 (кроме физических лиц - предпринимателей, избравших упрощенную систему налогообложения), 4 пункта 1 раздела II данной Инструкции, осуществившим до 01 января 2017 года начисление единого взноса в размере меньше минимального страхового взноса, органы доходов и сборов направляют уведомление-расчет по форме согласно приложению 2 к данной Инструкции, в котором отмечается расчет суммы такой доплаты, подлежащей уплате по результатам предпринимательской деятельности за отчетный календарный год.

5. Исчисление и сроки уплаты единого взноса плательщиками, указанными в подпункте 3 пункта 1 раздела II данной Инструкции, избравшими упрощенную систему налогообложения:

1) указанная категория плательщиков самостоятельно для себя определяет базу для начисления единого взноса, которая не может быть меньше размера минимальной заработной платы, установленной законом на месяц, но в размере не больше максимальной величины базы начисления единого взноса;

2) плательщики уплачивают единый взнос, начисленный за календарный квартал, до 20 числа месяца, следующего за кварталом, за который уплачивается единый взнос.

6. Исчисление и сроки уплаты единого взноса плательщиками, указанными в подпункте 6 пункта 1 раздела II данной Инструкции:

1) исчисление сумм единого взноса указанной категорией плательщиков осуществляется после получения доли распределяемого дохода (прибыли) от чистой прибыли фермерского хозяйства в отчетном году и по результатам проверки деятельности таких лиц, приведшей к увеличению или уменьшению размера доли такого распределенного дохода, подлежащего обложению налогом на доходы физических лиц. (Перевод «Профи Винс»). При определении дохода (прибыли), с которого уплачивается единый взнос, учитывается количество месяцев, в течение которых такое лицо находилось на учете как плательщик единого взноса;

2) плательщики, определенные подпунктом 6 пункта 1 раздела II данной Инструкции, уплачивают единый взнос один раз в квартал до 20 числа месяца, следующего за кварталом, за который уплачивается единый взнос. При этом сумма единого взноса не может быть меньше размера минимального страхового взноса за каждый месяц такого квартала.

7. В течение особого периода, определенного Законом Украины "О мобилизационной подготовке и мобилизации", и на весь период незаконного лишения свободы на территории проведения антитеррористической операции плательщики, определенные подпунктами 3, 4, если они не являются работодателями, и подпунктом 6 пункта 1 раздела II данной Инструкции, освобождаются от исполнения своих обязанностей:

в случае призыва на воинскую службу во время мобилизации или привлечения к исполнению обязанностей во время мобилизации по должностям, предусмотренным штатами военного времени, - с первого календарного дня месяца призыва на воинскую службу во время мобилизации плательщика до последнего календарного дня месяца, в котором плательщик было демобилизован или завершения его лечения (реабилитации);

в случае незаконного лишения свободы на территории проведения антитеррористической операции - с первого календарного дня месяца незаконного лишения свободы до последнего календарного дня месяца, в котором плательщик был освобожден или завершения его лечения (реабилитации), необходимого после освобождения.

Основанием для освобождения в случаях, указанных в пункте 7 раздела IV данной Инструкции, является заявление:

физического лица - предпринимателя (лица, осуществляющего независимую профессиональную деятельность, члена фермерского хозяйства) и копия военного билета или копия другого документа, выданного соответствующим государственным органом, с указанием данных о призыве такого лица на воинскую службу по призыву во время мобилизации, на особый период, которые подаются в орган доходов и сборов таким лицом в течение 10 дней после его демобилизации или после окончания его лечения (реабилитации).

Эта норма применяется с первого дня мобилизации, объявленной Указом Президента Украины от 17 марта 2014 года N 303 "О частичной мобилизации", утвержденным Законом Украины "Об утверждении Указа Президента Украины "О частичной мобилизации", и в течение всего особого периода;

физического лица - предпринимателя (лица, осуществляющего независимую профессиональную деятельность, члена фермерского хозяйства) и копии документов, подтверждаемые данными государственного правоохранительного органа специального назначения, обеспечивающего государственную безопасность Украины, о незаконном лишении свободы такого плательщика, представляемых в орган доходов и сборов в течение 30 дней после освобождения или после окончания лечения (реабилитации).

8. Единый взнос, подлежащий уплате с сумм выплат за период со дня возникновения у плательщика обязательства относительно уплаты единого взноса до дня внесения органом доходов и сборов данных о таком плательщике в реестр страхователей, уплачивается (взимается) на общих основаниях за указанный период.

9. В случае изменения класса профессионального риска производства за период до 1 января 2016 года плательщик самостоятельно осуществляет перерасчет единого взноса за прошлые периоды, исходя из размера единого взноса, действовавшего на день начисления (исчисления, определения) заработной платы (дохода), на которую начисляется единый взнос.

Самостоятельно исчисленную сумму в результате перерасчета (разница между начисленной суммой единого взноса по размеру, установленному ранее, и начисленной суммой единого взноса по установленному размеру за указанный период) плательщик отражает в отчете о начисленных суммах единого взноса, который подается им за отчетный период.

10. Исчисление единого взноса органами доходов и сборов осуществляется на основании актов документальной проверки правильности начисления и уплаты единого взноса, отчетности, представляемой плательщиками в орган доходов и сборов, бухгалтерских и других документов, подтверждающих сумму выплат (дохода), на которые начисляется единый взнос.

11. В случае если последний день срока уплаты единого взноса, указанных в данной Инструкции, приходится на выходной, праздничный или нерабочий день, последним днем ​​таких сроков уплаты единого взноса считается первый рабочий день, следующий за выходным, праздничным или нерабочим днем.

12. Органы доходов и сборов используют данные, указанные в уведомлении об изменении класса профессионального риска производства за период до 01 января 2016 года, полученным от Фонда социального страхования, для осуществления контроля за правильностью отражения доначисленных (уменьшенных) сумм единого взноса в отчетности, представляемой в органы доходов и сборов в соответствии с установленными классами профессионального риска производства за периоды, указанные в уведомлении.

13. Исчисление и сроки уплаты единого взноса плательщиками, указанными в подпунктах 3, 4 и 6 пункта 1 раздела II данной Инструкции, в случае снятия их с учета в органах доходов и сборов:

1) для плательщиков, указанных в подпункте 3 пункта 1 раздела II данной Инструкции, последним периодом, за который необходимо исчислить и уплатить единый взнос, будет период со дня окончания предыдущего отчетного периода до дня государственной регистрации прекращения.

Единый взнос уплачивается в течение 10 календарных дней после предельного срока представления отчета с указанием типа формы "ликвидационная";

2) для плательщиков, указанных в подпунктах 4, 6 пункта 1 раздела II данной Инструкции, последним периодом, за который необходимо исчислить и уплатить единый взнос, будет период со дня окончания предыдущего отчетного периода до дня поступления в орган доходов и сборов заявления о снятии с учета плательщика единого взноса.

Единый взнос уплачивается в течение 10 календарных дней после предельного срока представления отчета с указанием типа формы "ликвидационная".

При этом указанные плательщики пользуются правами, исполняют обязанности и несут ответственность, предусмотренные для плательщика единого взноса в части деятельности, осуществлявшейся ими как плательщиками единого взноса.

V. Добровольная уплата единого взноса и порядок заключения договоров о добровольном участии

1. Плательщиками, имеющими право на добровольную уплату единого взноса, являются:

члены личного крестьянского хозяйства, если они не относятся к лицам, подлежащим страхованию - на общеобязательное государственное социальное страхование (одновременно на пенсионное, на случай безработицы, в связи с временной утратой трудоспособности, от несчастного случая на производстве и профессионального заболевания, повлекших утрату трудоспособности);

лица, достигшие 16-летнего возраста и не состоящие в трудовых отношениях с работодателями, определенными подпунктами 1, 2 пункта 1 раздела II данной Инструкции, и не относяшиеся к плательщикам единого взноса, определенным подпунктами 3, 4, 6 пункта 1 раздела II данной Инструкции, в том числе иностранцы и лица без гражданства, которые постоянно проживают или работают в Украине, граждане Украины, которые работают или постоянно проживают за пределами Украины, если другое не установлено международными договорами, согласие на обязательность которых предоставлено Верховной Радой Украины, - иключно на общеобязательное государственное пенсионное страхование.

Уведомление о постановке на учет плательщиков, имеющих право на добровольную уплату единого взноса, выдается в соответствии с Порядком предоставления информации из реестра страхователей Государственного реестра общеобязательного государственного социального страхования, утвержденным приказом Министерства финансов Украины от 21 июля 2017 года N 651, постановлением Правления Пенсионного фонда Украины от 21 июля 2017 года N 16-1, зарегистрированным в Министерстве юстиции Украины 17 августа 2017 года за N 1017/30885, в форме извлечения из реестра страхователей (в отношении физического лица, берущего добровольное участие в системе общеобязательного государственного социального страхования).

2. Порядок заключения договоров о добровольном участии в системе общеобязательного государственного социального страхования:

1) лица, указанные в абзацах втором, третьем пункта 1 этого раздела, подают в органы доходов и сборов по месту жительства:

заявление о добровольном участии в системе общеобязательного государственного социального страхования или о добровольном участии в системе общеобязательного государственного пенсионного страхования (одноразовая уплата единого взноса) по форме согласно приложению 3 к данной Инструкции;

копию трудовой книжки (при наличии);

выписку из системы персонифицированного учета (ОК-5);

копию документа, удостоверяющего личность.

Лица, указанные в абзаце втором пункта 1 этого раздела, предоставляют также документ, подтверждающий их членство в таком хозяйстве;

2) орган доходов и сборов отказывает в заключении договора о добровольном участии в системе общеобязательного государственного социального страхования или договора о добровольном участии в системе общеобязательного государственного пенсионного страхования (одноразовая уплата единого взноса) в случае, если лицо:

подлежит общеобязательному государственному социальному страхованию;

не соответствует требованиям, определенным в абзаце третьем пункта 1 этого раздела;

предоставило неполные или недостоверные сведения;

ранее заключило договор о добровольном участии, действие которого не прекращено или по которому не выполнены предусмотренные договором условия;

желает заключить договор на срок менее одного года (кроме договоров о добровольном участии в системе общеобязательного государственного пенсионного страхования (одноразовая уплата единого взноса)).

В других случаях отказ в заключении договора о добровольном участии не допускается;

3) с лицом, подавшим заявление о добровольном участии в системе общеобязательного государственного социального страхования, после проверки изложенных в заявлении сведений органами доходов и сборов в срок не позднее 30 календарных дней со дня получения заявления заключается договор о добровольном участии в соответствии с Типовым договором о добровольном участии в системе общеобязательного государственного социального страхования, приведенным в приложении 4 к данной Инструкции;

4) при желании лица уплачивать единый взнос за предыдущие периоды, в которых лицо не подлежало общеобязательному государственному социальному страхованию (в том числе за период с 1 января 2004 года по 31 декабря 2010 года), и в случае получения от него заявления о добровольном участии в системе общеобязательного государственного пенсионного страхования (одноразовая уплата единого взноса) после проверки изложенных в заявлении сведений органами доходов и сборов в срок не позднее 30 календарных дней со дня получения заявления заключается договор о добровольном участии в системе общеобязательного государственного пенсионного страхования (одноразовая уплата единого взноса) по форме, приведенной в приложении 5 к данной Инструкции.

Договор о добровольном участии вступает в силу со дня его подписания.

3. Исчисление и сроки уплаты единого взноса плательщиками, указанными в подпункте 5 пункта 1 раздела II данной Инструкции:

1) плательщики, указанные в подпункте 5 пункта 1 раздела II данной Инструкции, исчисляют единый взнос в соответствии с пунктом 10 раздела III данной Инструкции.

При этом сумма уплаченного единого взноса за каждый месяц такого периода для плательщиков, указанных в:

абзаце втором пункта 1 этого раздела, не может быть меньше минимального страхового взноса и больше суммы единого взноса, исчисленного исходя из максимальной величины базы начисления единого взноса, установленного на дату заключения договора;

абзаце втором пункта 1 этого раздела, не может быть меньше минимального страхового взноса на дату заключения договора, умноженного на коэффициент 2, и не может быть больше суммы единого взноса, исчисленного исходя из максимальной величины базы начисления единого взноса, установленной на дату заключения договора;

2) указанные плательщики уплачивают единый взнос ежемесячно в размере, установленном в договоре о добровольном участии, до 20 числа месяца, следующего за месяцем, за который он уплачивается (кроме лиц, осуществляющих одноразовую оплату);

3) уплаченные суммы единого взноса в случае досрочного расторжения договора о добровольном участии возврату не подлежат, при этом период, за который уплачен единый взнос, учитывается в страховой стаж только при условии представления отчета.

4. Оформление договоров о добровольном участии.

В договоре о добровольном участии указываются:

название документа;

сведения о лице, вносимые в систему персонифицированного учета:

фамилия, имя, отчество лица, за которое уплачивается единый взнос;

дата рождения;

гражданство;

регистрационный номер учетной карточки налогоплательщика или серия (при наличии) и номер паспорта (для физических лиц, которые по своим религиозным убеждениям отказываются от принятия регистрационного номера учетной карточки налогоплательщика и официально уведомили об этом соответствующий контролирующий орган и имеют отметку в паспорте);

срок действия договора;

порядок уплаты единого взноса и счета, на которые он должен уплачиваться;

условия приобретения застрахованным лицом права на выплаты по общеобязательному государственному социальному страхованию в соответствии с Законом;

условия расторжения договора;

права и обязанности сторон, ответственность сторон за невыполнение или ненадлежащее выполнение условий договора;

другие условия по соглашению сторон или предусмотренные Типовым договором о добровольном участии, не противоречащие законодательству об общеобязательном государственном социальном страховании;

дата вступления в силу договора.

5. В течение особого периода, определенного Законом Украины "О мобилизационной подготовке и мобилизации", и на весь период незаконного лишения свободы на территории проведения антитеррористической операции плательщики, определенные подпунктом 5 пункта 1 раздела II данной Инструкции, освобождаются от исполнения обязанностей относительно уплаты единого взноса в сроки, определенные этим договором и законом, в случае:

призыва на воинскую службу во время мобилизации или привлечения к исполнению обязанностей во время мобилизации по должностям, предусмотренным штатами военного времени, - с первого календарного дня месяца призыва на воинскую службу во время мобилизации плательщика до последнего календарного дня месяца, в котором плательщик был демобилизован или завершено его лечение (реабилитация);

незаконного лишения свободы на территории проведения антитеррористической операции - с первого календарного дня месяца незаконного лишения свободы до последнего календарного дня месяца, в котором плательщик был освобожден или завершения его лечения (реабилитации), необходимого после освобождения.

Основанием для такого освобождения является заявление лица, которое:

берет добровольное участие в системе общеобязательного государственного социального страхования, и копия военного билета или копия другого документа, выданного соответствующим государственным органом, с указанием данных о призыве такого лица на воинскую службу по призыву во время мобилизации, на особый период, которые подаются в орган доходов и сборов таким лицом в течение 10 дней после его демобилизации или после окончания лечения (реабилитации);

берет добровольное участие в системе общеобязательного государственного социального страхования, и копии документов, подтверждаемые данными государственного правоохранительного органа специального назначения, обеспечивающего государственную безопасность Украины, о незаконном лишении свободы такого плательщика, представляемых в орган доходов и сборов в течение 30 дней после освобождения или после окончания лечения (реабилитации).

Невыполнение обязанностей в указанных случаях относительно уплаты единого взноса в сроки, определенные договором о добровольном участии, не считается нарушением условий договора (кроме договоров о добровольном участии в системе общеобязательного государственного пенсионного страхования (одноразовая уплата взноса)) и не является основанием считать договор таким, условия которого не выполнены.

Период, за который уплачен единый взнос, согласно заключенного договора о добровольном участии будет засчитывается в страховой стаж только при условии представления отчета.

В дальнейшем такое лицо имеет право на заключение договора о добровольном участии.

С плательщиками, определенными подпунктом 5 пункта 1 раздела II данной Инструкции, призванными на воинскую службу во время мобилизации или привлеченными к исполнению обязанностей во время мобилизации по должностям, предусмотренным штатами военного времени, или которые незаконно лишены свободы на территории проведения антитеррористической операции, не разрывается заключенный договор о добровольном участии как таковой, по которому не выполнены условия до момента их демобилизации, освобождения или после окончания лечения (реабилитации) в случае предоставления в орган доходов и сборов:

соответствующим государственным органом в течение 10 дней после мобилизации таких лиц - копии военного билета или копии документа с указанием данных о призыве таких лиц на воинскую службу по призыву во время мобилизации, на особый период;

членом семьи (в определении, приведенном в подпункте 14.1.263 пункта 14 статьи 14 Налогового кодекса Украины) лица, принимающего добровольное участие в системе общеобязательного государственного социального страхования, - заявления и копии документов, подтверждаемых данными государственного правоохранительного органа специального назначения, обеспечивающего государственную безопасность Украины, о незаконном лишении свободы такого плательщика.

VI. Порядок взыскания задолженности с плательщиков

1. К плательщикам, не выполнившим определенные Законом обязанности относительно начисления, исчисления и уплаты единого взноса, применяются меры воздействия и взыскания.

2. В случае выявления плательщиком своевременно не начисленных сумм единого взноса такие плательщики обязаны самостоятельно исчислить эти взносы, отразить в отчетности, представляемой плательщиком в органы доходов и сборов, и уплатить их. К такому плательщику применяются штрафные санкции в порядке и размерах, определенных разделом VII данной Инструкции.

В случае выявления органом доходов и сборов своевременно не начисленных и/или не уплаченных сумм единого взноса такой орган доходов и сборов исчисляет суммы единого взноса, указываемые в требовании об уплате долга (недоимки), и применяет к такому плательщику штрафные санкции в порядке и размерах, определенных разделом VII данной Инструкции.

Сумма единого взноса, своевременно не начисленная и/или не уплаченная в сроки, установленные Законом, исчисленная органами доходов и сборов в случаях, предусмотренных Законом, является недоимкой.

Суммы недоимки взыскиваются с начислением пени и применением штрафов.

3. Органы доходов и сборов направляют (вручают) плательщикам требование об уплате долга (недоимки), если:

данные документальных проверок свидетельствуют о доначислении сумм единого взноса органами доходов и сборов;

плательщик имеет на конец календарного месяца недоимку по уплате единого взноса;

плательщик имеет на конец календарного месяца долги по уплате финансовых санкций.

В случае, предусмотренном абзацем вторым этого пункта, требование об уплате долга (недоимки) принимается соответствующим органом доходов и сборов в течение 10 рабочих дней со дня, следующего за днем ​​вручения плательщику акта проверки, а при наличии возражений плательщика единого взноса к акту проверки принимается с учетом заключения о результатах рассмотрения возражений к акту проверки.

Орган доходов и сборов направляет (вручает) требование об уплате долга (недоимки) плательщику единого взноса в течение трех рабочих дней со дня его вынесения.

В случаях, предусмотренных абзацами третьим и/или четвертым этого пункта, требование об уплате долга (недоимки) направляется (вручается):

плательщикам, указанным в подпунктах 1, 2 пункта 1 раздела II данной Инструкции, в течение 10 рабочих дней, следующих за календарным месяцем, в котором возникла, возросла или частично уменьшилась сумма недоимки по уплате единого взноса (задолженность по уплате финансовых санкций);

плательщикам, указанным в подпунктах 3, 4, 6 пункта 1 раздела II данной Инструкции, в течение 15 рабочих дней, следующих за календарным месяцем, в котором возникла, возросла или частично уменьшилась сумма недоимки по уплате единого взноса (задолженность по уплате финансовых санкций).

Под частичным уменьшением суммы недоимки по уплате единого взноса (задолженности по уплате финансовых санкций) для целей этого пункта считается уменьшение общей суммы долга (недоимки) по единому взносу, которая включает начисленные и неуплаченные суммы единого взноса (финансовых санкций) за последний календарный месяц, в котором состоялось такое уменьшение.

Требование об уплате долга (недоимки) формируется на основании данных информационной системы органа доходов и сборов на сумму долга, превышающую 10 гривен.

Требование об уплате долга (недоимки), кроме общих реквизитов, должно содержать сведения о размере долга, в том числе суммах недоимки, штрафов и пени, обязанности погасить долг и возможных последствиях его непогашения в установленный срок.

Требование об уплате долга (недоимки) является исполнительным документом.

Сумма долга в требовании проставляется в гривнях с двумя десятичными знаками после запятой.

4. Требование об уплате долга (недоимки) формируется на основании актов документальных проверок, отчетов плательщика о начислении единого взноса и учетных данных из информационной системы органа доходов и сборов по форме согласно приложению 6 к данной Инструкции (для плательщика - юридического лица) или форме согласно приложению 7 к данной Инструкции (для плательщика - физического лица).

Орган доходов и сборов ведет реестр выданных требований об уплате долга (недоимки) по форме согласно приложению 8 к данной Инструкции.

При формировании требования об уплате долга (недоимки) ему присваивается порядковый номер, состоящий из трех частей: первая часть - буква "Ю" (требование к юридическому лицу) или "Ф" (требование к физическому лицу), вторая часть - порядковый номер, третья часть - буква "У" (согласованное требование).

В третьей части буква "У" (информация о согласовании требования) проставляется в случае направления:

плательщику согласованного требования вследствие процедуры обжалования;

требования к органам государственной исполнительной службы или в органы Казначейства соответствии с данной Инструкцией.

Требование об уплате долга (недоимки) формируется под одним порядковым номером до полного погашения сумм долга.

После формирования требования об уплате долга (недоимки) и внесения данных в соответствующий реестр требование направляется (вручается) плательщику. При передаче требования плательщику заказным письмом с уведомлением о вручении корешок требования остается в органе доходов и сборов. При вручении требования плательщику под расписку такое требование остается у плательщика, а корешок требования, на котором плательщик проставляет свою подпись, - в органе доходов и сборов.

Требование об уплате долга (недоимки) считается надлежащим образом направленным (врученным), если оно направлено ​​в адрес (местонахождение юридического лица или его обособленного подразделения, место жительства или последнего известного места пребывания физического лица) плательщика единого взноса заказным письмом с уведомлением о вручении или лично вручено плательщику единого взноса или его законному или уполномоченному представителю.

Дата направления (вручения) проставляется на корешке требования:

служебным (должностным) лицом юридического лица, физическим лицом или их законным или уполномоченным представителем - в случае вручения требования под роспись;

работником структурного подразделения, в функции которого входит прием, регистрация и обработка входящей и исходящей корреспонденции, - в случае направления заказным письмом с уведомлением о вручении. При этом уведомление о вручении прикрепляется к корешку требования;

информационно-телекоммуникационной системой контролирующего органа - в случае направления требования в электронном кабинете налогоплательщика (для плательщиков, которые прошли идентификацию в электронном кабинете и избрали способ взаимодействия с контролирующим органом в электронной форме).

В случае если невозможно передать (вручить) плательщику единого взноса требование об уплате долга (недоимки) по почте в связи с отсутствием его по месту нахождения (месту жительства) (отсутствием служебных (должностных) лиц плательщика единого взноса по его местонахождению), отказом плательщика единого взноса или служебных (должностных) лиц плательщика принять требование, возвращением почтового отправления в связи с истечением установленного срока хранения или по другим причинам, не позволившим выполнить обязанности относительно пересылки почтового отправления, требование считается направленным (Перевод «Профи Винс») (врученным) плательщику единого взноса в день, указанный почтовой службой в уведомлении о вручении с указанием причин невручения.

После направления (вручения) требования об уплате долга (недоимки) плательщику корешок такого требования с отметкой о вручении подшивается к делу плательщика и:

если требование органа доходов и сборов отменяется или изменяется судом, подшивается экземпляр (копия) решения суда к делу плательщика рядом с корешком от требования, в отношении которого состоялось судебное разбирательство;

в случае списания долга (недоимки) в случаях, определенных статьей 25 Закона, подшивается копия решения о списании.

5. В течение 10 календарных дней со дня получения требования об уплате долга (недоимки) плательщик обязан уплатить указанные в пункте 1 требования суммы недоимки, штрафов и пени.

В случае несогласия с расчетом органа доходов и сборов суммы долга (недоимки) плательщик единого взноса в течение 10 календарных дней, следующих за днем ​​получения требования, согласовывает ее с органом доходов и сборов путем обжалования требования об уплате долга (недоимки) в административном или судебном порядке.

Требование об уплате долга (недоимки) не подлежит административному обжалованию в части сумм недоимки, возникших на основании представленных отчетов о суммах начисленного единого взноса.

В случае если согласие с органом доходов и сборов не достигнуто, плательщик единого взноса обязан уплатить суммы недоимки и штрафов вместе с начисленной пеней в течение 10 календарных дней со дня поступления решения соответствующего органа доходов и сборов или обжаловать требование в органе доходов и сборов высшего уровня или в судебном порядке.

Об обжаловании требования об уплате долга (недоимки) в органе доходов и сборов высшего уровня или суде плательщик обязан одновременно письменно уведомить орган доходов и сборов, направивший требование.

В случае если плательщик единого взноса в течение 10 календарных дней со дня поступления (получения) требования об уплате долга (недоимки) не уплатил указанные в требовании суммы недоимки и штрафов с начисленной пеней, не согласовал требование с органом доходов и сборов не обжаловал требование в судебном порядке или не уплатил согласованную в результате обжалования сумму долга (недоимки) (со дня получения соответствующего решения органа доходов и сборов или суда), по истечении последнего дня соответствующего срока такое требование считается согласованным (вступает в силу).

Орган доходов и сборов в течение 10 рабочих дней со дня согласования требования (вступления в силу):

вносит требование об уплате недоимки в Единый государственный реестр исполнительных документов и предъявляет ее к исполнению в порядке, установленном законом (после начала функционирования Единого государственного реестра исполнительных документов);

направляет его в порядке, установленном законом, в орган государственной исполнительной службы (до начала функционирования Единого государственного реестра исполнительных документов);

направляет его в порядке, установленном Законом, в орган Казначейства - в соответствии с частью второй статьи 6 Закона Украины "Об исполнительном производстве", если плательщик единого взноса является бюджетным учреждением, государственным органом, получателем бюджетных средств, а также предприятием, учреждением или организацией, счета которого открыты в органах Казначейства.

Если плательщик частично оплатил суммы недоимки и/или финансовых санкций и/или пени, указанные в требовании, до окончания срока окончательного согласования, в органы государственной исполнительной службы/органы Казначейства требования, вступившие в силу, предъявляются с учетом погашенных сумм долга на дату предъявления.

В суммы долга (недоимки) плательщика, представляемые в органы государственной исполнительной службы или в органы Казначейства, по требованию об уплате долга (недоимки), по данным информационной системы органа доходов и сборов включаются также суммы согласованных с плательщиком, но не уплаченных в установленный срок штрафов и пени.

В указанных случаях орган доходов и сборов также вправе обратиться в суд с иском о взыскании недоимки, штрафов и пени. В случае обращения органа доходов и сборов с иском о взыскании недоимки, штрафов и пени в суд предусмотренные законом меры досудебного урегулирования споров не применяются.

6. Требование об уплате долга (недоимки) считается отозванным, если:

сумма долга (недоимки), указанная в требовании, погашается плательщиком, органами государственной исполнительной службы или органами Казначейства - в день, в течение которого произошло такое погашение суммы долга (недоимки) в полном объеме;

орган доходов и сборов отменяет или изменяет ранее указанную сумму долга (недоимки) в результате ее согласования или обжалования - со дня принятия органом доходов и сборов решения об отмене или изменении ранее указанной суммы долга (недоимки);

требование органа доходов и сборов об уплате долга (недоимки) отменяется судом - в день вступления судебного решения в законную силу;

долг (недоимка) списывается в случаях, предусмотренных статьей 25 Закона, в порядке, определенном пунктами 9 - 11 этого раздела, - в день принятия органом доходов и сборов решения о списании долга (недоимки) в соответствии с частью седьмой статьи 25 Закона;

есть решение суда на взыскание соответствующих сумм долга (недоимки), указанных в требовании, - в день поступления исполнительных документов в органы государственной исполнительной службы или в органы Казначейства.

7. Если в течение следующего базового отчетного периода сумма долга (недоимки) плательщика выросла, после прохождения соответствующих процедур согласования и обжалования требование об уплате долга (недоимки) подается в орган государственной исполнительной службы или в орган Казначейства только на сумму роста долга (недоимки).

Под суммой роста долга (недоимки) для целей этого пункта необходимо понимать:

положительное значение разницы между суммой долга плательщика по данным информационной системы органов доходов и сборов по состоянию на конец календарного месяца и суммой долга, указанной в предъявленном в орган государственной исполнительной службы или в орган Казначейства требовании, уменьшенное на сумму выплат (ы) после такого предъявления, если сумма выплат (ы) не больше суммы долга, указанной в предъявленном в орган государственной исполнительной службы или в орган Казначейства требовании;

положительное значение разницы между суммой долга плательщика по данным информационной системы органов доходов и сборов по состоянию на конец календарного месяца и суммой выплат (ы) после предъявления в орган государственной исполнительной службы или в орган Казначейства требования, уменьшенное на сумму долга, указанную в таком требовании, если сумма выплат (ы) меньше суммы долга, указанной в предъявленном в орган государственной исполнительной службы или в орган Казначейства требовании.

Если в течение следующих базовых отчетных периодов плательщик полностью погасил сумму долга (недоимки), указанную в требовании об уплате долга (недоимки), поданном в орган государственной исполнительной службы или в орган Казначейства, орган доходов и сборов подает в соответствующий орган уведомление об уплате долга (недоимки) по форме согласно приложению 9 к данной Инструкции.

8. За счет сумм, поступающих от плательщика единого взноса или от государственной исполнительной службы, погашаются суммы недоимки, штрафных санкций и пени в порядке календарной очередности их возникновения. В случае если плательщик имеет неуплаченную сумму недоимки, штрафов и пени, уплаченные им суммы единого взноса засчитываются в счет уплаты недоимки, штрафов и пени в порядке календарной очередности их возникновения.

9. Списанию подлежит долг (недоимка) по уплате единого взноса в случае:

полной ликвидации юридического лица - плательщика единого взноса, когда долги (недоимка) по уплате единого взноса остались непогашенными в связи с недостаточностью имущества такого плательщика или имущества учредителей или участников, если они несут полную или дополнительную ответственность по обязательствам плательщика;

смерти физического лица, объявления умершим, признания его в судебном порядке безвестно отсутствующим или недееспособным при отсутствии лиц, которые в соответствии с Законом несут обязательства по уплате единого взноса, и удостоверения этого факта отделом государственной регистрации актов гражданского состояния или вынесением судебного решения.

Списанию подлежат суммы начисленного единого взноса, недоимки по уплате единого взноса, штрафов и пени, которые учитываются по данным информационной системы органа доходов и сборов единого взноса.

10. К документам, подтверждающим наличие оснований для проведения списания, относятся:

в случае полной ликвидации юридического лица - уведомление государственного регистратора о внесении в Единый государственный реестр юридических лиц, физических лиц - предпринимателей и общественных формирований записи о прекращении юридического лица;

в случае смерти физического лица, объявления умершим, признания его в судебном порядке безвестно отсутствующим или недееспособным - копия свидетельства о смерти физического лица, или уведомления государственного регистратора о государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности физического лица - предпринимателя в случае его смерти, объявления умершим, признания безвестно отсутствующим, или копия решения суда о признании физического лица безвестно отсутствующим, недееспособным или объявления умершим.

11. Органы доходов и сборов проводят списание недоимки по единому взносу на основании решения руководителя (его заместителя или уполномоченного лица) органа доходов и сборов, в котором состоит на учете плательщик единого взноса, о списании долга (недоимки) по единому взносу по форме согласно приложению 10 к данной Инструкции ежемесячно в течение 10 рабочих дней, следующих за месяцем, в котором поступили документы, указанные в пункте 10 данной Инструкции.

Решение о списании долга (недоимки) приобщается к делу плательщика и вносится в информационную систему органа доходов и сборов не позднее следующего рабочего дня после подписания такого решения.

12. Если физическое лицо, которое в судебном порядке признано безвестно отсутствующим или объявлено умершим, появляется или если физическое лицо, которое в судебном порядке было признано недееспособным, в судебном порядке признают дееспособным, списанный долг (недоимка) по уплате единого взноса таких лиц подлежит восстановлению и взысканию в общем порядке, начиная со дня восстановления такого долга (недоимки), о чем руководитель органа доходов и сборов, или его заместитель, или уполномоченное лицо выносит решение.

13. Положения этого раздела применяются с особенностями, определенными пунктом 92 раздела VIII "Заключительные и переходные положения" Закона.

14. Положения этого раздела останавливаются для плательщиков, определенных подпунктами 3, 4, если они не являются работодателями, и подпунктом 6 пункта 1 раздела II данной Инструкции, на весь срок их незаконного лишения свободы на территории проведения антитеррористической операции.

Основанием для такого остановления является заявление члена семьи (в определении, приведенном в подпункте 14.1.263 пункта 14 статьи 14 Налогового кодекса Украины), подтверждаемое данными государственного правоохранительного органа специального назначения, обеспечивающего государственную безопасность Украины, о незаконном лишении свободы такого плательщика, подающееся в органы доходов и сборов.

VII. Финансовые санкции

1. За нарушение норм законодательства о едином взносе на общеобязательное государственное социальное страхование к плательщикам, на которых в соответствии с Законом возложена обязанность начислять, исчислять и уплачивать единый взнос, применяются финансовые санкции (штрафы и пеня) в соответствии с Законом.

2. В соответствии с частью одиннадцатой статьи 25 Закона к плательщикам, определенным подпунктами 1 - 4 и 6 пункта 1 раздела II данной Инструкции, органы доходов и сборов применяют штрафные санкции в следующих размерах:

1) в случае уклонения от взятия на учет или несвоевременной подачи заявления о постановке на учет плательщиками единого взноса, на которых не распространяется действие Закона Украины "О государственной регистрации юридических лиц, физических лиц - предпринимателей и общественных формирований", налагается штраф в размере десяти необлагаемых минимумов доходов граждан.

При этом составляется решение о применении штрафных санкций за уклонение от постановки на учет или несвоевременное представление заявления о взятии на учет плательщиками единого взноса, на которых не распространяется действие Закона Украины "О государственной регистрации юридических лиц, физических лиц - предпринимателей и общественных формирований", по форме согласно приложению 11 к данной Инструкции.

Основанием для принятия этого решения является акт об указанном нарушении, который составляется в произвольной форме;

2) за неуплату (неперечисление) или несвоевременную уплату (несвоевременное перечисление) единого взноса на плательщиков, допустивших указанное нарушение в период до 01 января 2015 года, налагается штраф в размере 10 процентов своевременно не уплаченных сумм.

За неуплату (неперечисление) или несвоевременную уплату (несвоевременное перечисление) единого взноса на плательщиков, допустивших указанное нарушение, начиная с 01 января 2015 года, налагается штраф в размере 20 процентов своевременно не уплаченных сумм.

При этом составляется решение о применении штрафных санкций и начислении пени за неуплату (неперечисление) или несвоевременную уплату (несвоевременное перечисление) единого взноса по форме согласно приложению 12 к данной Инструкции.

Расчет этой финансовой санкции осуществляется на основании данных информационной системы органа доходов и сборов.

При применении штрафов, указанных в этом подпункте, принимается одно решение на всю сумму уплаченной (погашенной) недоимки независимо от периодов и количества случаев уплаты за указанные периоды.

Для плательщиков, указанных в подпунктах 1, 2 пункта 1 раздела II данной Инструкции, таким периодом является календарный месяц, для плательщиков, указанных в подпунктах 3, 4, 6 пункта 1 раздела II данной Инструкции, - календарный квартал;

3) за доначисление органом доходов и сборов или плательщиком своевременно не начисленного единого взноса до 01 января 2015 года налагается штраф в размере 5 процентов указанной суммы, а после 01 января 2015 года - 10 процентов указанной суммы за каждый полный или неполный отчетный период, за который доначислена такая ​​сумма, но не более 50 процентов суммы доначисленного единого взноса.

Для расчета указанного штрафа количество отчетных периодов рассчитывается, начиная с месяца, на который приходится срок представления отчетности за период, за который доначислены (исчислены) суммы единого взноса, и заканчивая месяцем, на который приходится получение таким плательщиком акта проверки от органа доходов и сборов или в котором он подал отчетность, где указаны такие доначисленные суммы.

Если по результатам проверки выявлены в отдельных месяцах суммы доначисленного (своевременно не исчисленного) единого взноса, за каждое такое доначисление (каждый месяц) в соответствии с Законом налагается штраф в порядке и размерах, определенных в абзацах первом и втором этого подпункта.

Для соблюдения требований относительно максимального размера (50 процентов) штрафа:

определяется совокупно сумма доначислений по всем отчетным периодам, в которых они обнаружены;

определяется совокупно сумма штрафа по всем отчетным периодам, в которых выявлены доначисления и по которым начислены такие штрафы;

осуществляется расчет максимального размера штрафа от совокупной суммы доначислений и сравнивается с фактически начисленной суммой штрафов, определенной совокупно за все отчетные периоды, в которых доначислены суммы единого взноса.

К оплате определяются суммы штрафов, не превышающих максимального их размера, определенного этим подпунктом.

При этом составляется решение о применении штрафных санкций за доначисление соответствующим органом доходов и сборов или плательщиком своевременно не начисленного единого взноса по форме согласно приложению 13 к данной Инструкции.

Основанием для принятия соответствующего решения является акт проверки плательщика единого взноса;

4) за ненадлежащее ведение бухгалтерской документации, на основании которой начисляется единый взнос, налагается штраф в размере от восьми до пятнадцати необлагаемых минимумов доходов граждан.

При этом составляется решение о применении штрафных санкций за ненадлежащее ведение бухгалтерской документации, на основании которой начисляется единый взнос, по форме согласно приложению 14 к данной Инструкции.

Основанием для принятия соответствующего решения является акт документальной проверки плательщика единого взноса;

5) за неуплату, неполную уплату или несвоевременную уплату суммы единого взноса одновременно с выдачей сумм выплат (авансовых платежей), на которые начисляется единый взнос, налагается штраф в размере 10 процентов таких неуплаченных или несвоевременно уплаченных сумм.

При этом составляется решение о применении штрафных санкций за неуплату, неполную или несвоевременную уплату суммы единого взноса одновременно с выдачей сумм выплат (авансовых платежей), на которые начисляется единый взнос, по форме согласно приложению 15 к данной Инструкции.

Расчет указанной штрафной санкции осуществляется по данным акта документальной проверки плательщика единого взноса;

6) за непредставление, несвоевременное представление, представление не по установленной форме отчетности, предусмотренной Законом, органом доходов и сборов осуществляется наложение штрафа в размере десяти необлагаемых минимумов доходов граждан за каждое такое непредставление, несвоевременное представление или представление не по установленной форме.

Те же действия, совершенные плательщиком единого взноса, к которому в течение года был применен штраф за такое нарушение, влекут наложение штрафа в размере шестидесяти необлагаемых минимумов доходов граждан за каждое такое непредставление, несвоевременное представление или представление не по установленной форме отчетности.

При этом составляется решение о применении штрафных санкций за непредставление, несвоевременное представление, представление не по установленной форме отчетности, предусмотренной Законом Украины "О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование", по форме согласно приложению 16 к данной Инструкции.

3. Органы доходов и сборов в соответствии с частью двенадцатой статьи 25 Закона применяют к банкам следующие финансовые санкции:

1) за несвоевременное перечисление или несвоевременное зачисление на счета органов доходов и сборов сумм единого взноса, финансовых санкций, указанных в подпунктах 1 - 5 пункта 2 этого раздела, налагается штраф в размере 10 процентов своевременно не зачисленных (не перечисленных) сумм.

При этом составляется решение о применении штрафных санкций и начислении пени за несвоевременное перечисление или несвоевременное зачисление на счета органов доходов и сборов сумм единого взноса, финансовых санкций по форме согласно приложению 17 к данной Инструкции. Расчет указанной штрафной санкции осуществляется по данным акта о нарушении, который составляется в произвольной форме, на основании акта документальной проверки плательщика единого взноса;

2) в случае если банки принимают от плательщиков единого взноса, указанных в подпунктах 1, 2 пункта 1 раздела II данной Инструкции, платежные поручения и другие расчетные документы на выдачу (перечисление) средств для выплаты заработной платы, на которые в соответствии с Законом начисляется единый взнос и осуществляют выдачу (перечисление) указанных средств без одновременного представления плательщиком расчетных документов о перечислении средств для уплаты соответствующих сумм единого взноса или документов, подтверждающих фактическую уплату таких сумм, налагается штраф в размере суммы единого взноса, подлежащей уплате плательщиками.

При этом составляется решение о применении штрафных санкций за нарушение требований, предусмотренных частью второй статьи 24 Закона Украины "О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование", по форме согласно приложению 18 к данной Инструкции.

Расчет указанной штрафной санкции осуществляется по данным акта о нарушении, который составляется в произвольной форме, на основании акта документальной проверки плательщика единого взноса.

4. Факты нарушений законодательства, кроме тех, которые являются предметом акта документальной проверки, и тех, которые указаны в подпункте 2 пункта 2 этого раздела, должностное лицо органа доходов и сборов оформляет актом произвольной формы, в котором четко излагается содержание нарушения с обоснованием нарушенных норм законодательных актов. Такой акт о нарушении направляется (вручается) плательщику вместе с решением о применении штрафных санкций.

5. На сумму недоимки плательщику единого взноса начисляется пеня из расчета 0,1 процента на сумму фактически уплаченной недоимки за каждый день просрочки платежа.

Начисление пени начинается с первого календарного дня, следующего за днем ​​окончания срока внесения соответствующего платежа, до дня его фактической уплаты (перечисления) включительно.

Документы, являющиеся основанием для начисления пени:

документы, подтверждающие сумму единого взноса и срок его уплаты, - отчет плательщика о начислении единого взноса (с положительным значением);

требование о доначисленных суммах единого взноса по актам документальных проверок или уведомлению-расчету;

решение суда.

Пример начисления пени:

сумма недоимки плательщика по состоянию на 20 декабря 2017 года составляет 7000 гривен.

Плательщик 09 января 2018 года осуществляет уплату платежа в сумме 3000 гривен. На фактически уплаченную сумму недоимки (3000 грн.) начисляется пеня.

Сумма пени рассчитывается по следующей формуле:

Y = S х K х 0,1 %,

где Y - сумма пени, которая начисляется на фактически уплаченную сумму недоимки по уплате единого взноса (округляется до второго десятичного знака);

S - фактически уплаченная сумма недоимки по уплате единого взноса;

K - количество дней просрочки платежа;

0,1 % - ставка для начисления пени согласно части десятой статьи 25 Закона

Пример:

Y = 3000 х 20 х 0,1 %, Y = 60,00.

Таким образом, начисленная плательщику пеня составляет 60 грн. 00 коп.

6. За несвоевременное перечисление или несвоевременное зачисление на счета органов доходов и сборов сумм единого взноса, финансовых санкций, указанных в подпунктах 1 - 5 пункта 2 этого раздела, банкам начисляется пеня из расчета 0,1 процента указанных сумм, рассчитанная за каждый день просрочки их перечисления (зачисления).

Начисление пени начинается с первого календарного дня, следующего за днем ​​списания со счета плательщика соответствующих средств (внесения соответствующего платежа наличными средствами), до дня его фактического перечисления (зачисления) банками на счета органов доходов и сборов с соблюдением сроков, предусмотренных Законом Украины "О платежных системах и переводе средств в Украине".

7. Решение о начислении пени и применении штрафов, предусмотренных пунктами 2, 3, 5, 6 этого раздела, по результатам рассмотрения акта и других материалов о нарушении принимает должностное лицо органа доходов и сборов.

По результатам рассмотрения акта документальной проверки решение о начислении пени и применении штрафов принимается в течение 10 рабочих дней со дня, следующего за днем ​​вручения плательщику акта проверки, а при наличии возражений плательщика единого взноса к акту проверки - принимается с учетом заключения о результатах рассмотрения возражений к акту проверки.

Решение принимается по установленной форме в двух экземплярах.

Первый экземпляр решения в течение трех рабочих дней со дня его вынесения направляется плательщику в порядке, установленном для передачи требований, или вручается под подпись руководителю или главному бухгалтеру плательщика, банку или физическому лицу - плательщику единого взноса. Второй экземпляр остается в органе доходов и сборов. Направленные (врученные) решения о применении финансовых санкций регистрируются в журнале учета решений о применении финансовых санкций по форме согласно приложению 19 к данной Инструкции.

Нумерация решений в журнале - в порядке возрастания в пределах календарного года.

Решение о начислении пени и применении штрафов считается направленным (врученным) юридическому лицу или обособленному подразделению, если оно передано должностному лицу такого плательщика единого взноса под роспись или направлено письмом с уведомлением о вручении.

Решение о начислении пени и применении штрафов считается направленным (врученным) физическому лицу, если оно вручено лично такому физическому лицу или его законному представителю или направлено письмом в его адрес по месту жительства или последнему известному месту его пребывания с уведомлением о вручении.

Дата направления (вручения) проставляется в решении о начислении пени и применении штрафов:

служебным (должностным) лицом юридического лица, физическим лицом или их законным или уполномоченным представителем - в случае вручения решения о начислении пени и применении штрафов под роспись;

работником структурного подразделения, в функции которого входит прием, регистрация и обработка входящей и исходящей корреспонденции, - в случае направления заказным письмом с уведомлением о вручении. При этом уведомление о вручении прикрепляется к решению о начислении пени и применении штрафов;

информационно-телекоммуникационной системой контролирующего органа - в случае направления решения о начислении пени и применении штрафов в электронном кабинете налогоплательщика (для плательщиков, которые прошли идентификацию в электронном кабинете и избрали способ взаимодействия с контролирующим органом в электронной форме).

Если плательщик на день направления ему органом доходов и сборов решения о начислении пени и применении штрафов не уведомил в установленном порядке об изменении местонахождения (места жительства), решение считается надлежащим образом врученным даже в случае его возвращения как такого, что не нашло адресата.

В случае если невозможно вручить плательщику единого взноса решение о начислении пени и применении штрафов по почте в связи с его отсутствием по местонахождению (должностных лиц плательщика единого взноса по его местонахождению), отказом должностных лиц плательщика единого взноса принять решение, решение о начислении пени и применении штрафов считается врученным плательщику единого взноса в день, указанный почтовой службой в уведомлении о вручении с указанием причин невручения.

8. Суммы штрафов и пени, предусмотренные пунктами 2, 3, 5, 6 этого раздела, подлежат уплате плательщиком единого взноса или банком в течение 10 календарных дней после поступления соответствующего решения или могут быть обжалованы в этот же срок в органе доходов и сборов высшего уровня или в суде с одновременным обязательным письменным уведомлением об этом соответствующего органа доходов и сборов, должностными лицами которого принято это решение.

9. Обжалование решения органа доходов и сборов о применении финансовых санкций останавливает течение срока их уплаты до вынесения высшим органом доходов и сборов или судом решения по делу.

Срок уплаты финансовых санкций также останавливается до принятия судом решения в случае обжалования плательщиком единого взноса требования об уплате долга (недоимки), если применение финансовых санкций связано с возникновением или несвоевременной уплатой суммы долга (недоимки).

10. Решение органа доходов и сборов о начислении пени и/или применении штрафов является исполнительным документом.

11. В случае если плательщик единого взноса или банк получили решение о начислении пени и/или применении штрафов и не уплатили указанные в них суммы в течение 10 календарных дней, а также не обжаловали это решение или не уведомили в этот срок соответствующий орган доходов и сборов о его обжаловании, то такое решение орган доходов и сборов:

вносит в Единый государственный реестр исполнительных документов и предъявляет его к исполнению в порядке, установленном законом (после начала функционирования Единого государственного реестра исполнительных документов);

направляет его в порядке, установленном законом в орган государственной исполнительной службы или в орган Казначейства (до начала функционирования Единого государственного реестра исполнительных документов).

12. Суммы штрафов и начисленной пени, примененные за нарушение порядка и сроков начисления, исчисления и уплаты единого взноса, взимаются в том же порядке, что и суммы недоимки по уплате единого взноса.

Суммы штрафов и начисленной пени включаются в требования об уплате долга (недоимки), если их применение связано с возникновением и уплатой недоимки.

13. Срок давности относительно начисления, применения и взыскания сумм недоимки, штрафов и начисленной пени не применяется.

14. Временно на период действия особого правового режима, определенного Законом Украины "Об обеспечении прав и свобод граждан и правовом режиме на временно оккупированной территории Украины", останавливается применение к плательщикам единого взноса с местонахождением (местом жительства) на временно оккупированной территории Украины в соответствии с нормами статей 25, 26 Закона.

15. Положения этого раздела применяются с особенностями, определенными пунктом 92 раздела VIII "Заключительные и переходные положения" Закона.

16. Положения этого раздела останавливаются для плательщиков, определенных подпунктами 3, 4, если они не являются работодателями, и подпунктом 6 пункта 1 раздела II данной Инструкции, на весь срок их незаконного лишения свободы на территории проведения антитеррористической операции.

Основанием для такого остановления является заявление члена семьи (в определении, приведенном в подпункте 14.1.263 пункта 14 статьи 14 Налогового кодекса Украины), подтверждаемом данными государственного правоохранительного органа специального назначения, обеспечивающего государственную безопасность Украины, о незаконном лишении свободы такого плательщика, подающегося в органы доходов и сборов.

И. о. директора Департамента
налоговой политики

В. П. Овчаренко

Добавить комментарий


Защитный код
Обновить

 

МЕНЮ

Закон Украины «О Государственном бюджете Украины на 2019 год» N 2629-VIII

Налоговый кодекс Украины N 2755-VI

Таблица соответствия видов нарушений норм законов типам уведомлений-решений, составляемых при применении соответствующих штрафных санкций

Календарь бухгалтера

Июнь 2019
Пн Вт Ср Чт Пт Сб Вс
27 28 29 30 31 1 2
3 4 5 6 7 8 9
10 11 12 13 14 15 16
17 18 19 20 21 22 23
24 25 26 27 28 29 30