Приказ Минфина N 422 от 07.04.2016 г. «Об утверждении Порядка ведения органами Государственной фискальной службы Украины оперативного учета налогов и сборов, таможенных и других платежей в бюджеты, единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование»-Профи Винс
logo
Украинский (UA)Русский (RU)

Опубликован: «Офіційний вісник України» N 43 (10.06.2016) ст. 1594 

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ УКРАИНЫ

ПРИКАЗ

07.04.2016 г.

г. Киев

N 422

Зарегистрировано в Министерстве юстиции Украины
20 мая 2016 г. за N 751/28881

Об утверждении Порядка ведения органами Государственной фискальной службы Украины оперативного учета налогов и сборов, таможенных и других платежей в бюджеты, единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование

В соответствии с требованиями Налогового кодекса Украины, с целью реализации подпункта 191.1.10 пункта 191.1 статьи 191 Налогового кодекса Украины, подпунктом 5 пункта 4 Положени о Министерстве финансов Украины, утвержденного постановлением Кабинета Министров Украины от 20 августа 2014 года N 375, и с целью усовершенствования оперативного учета налогов, сборов, таможенных платежей в бюджет и единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование

ПРИКАЗЫВАЮ:

1. Утвердить Порядок ведения органами Государственной фискальной службы Украины оперативного учета налогов и сборов, таможенных и других платежей в бюджет, единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование (далее - Порядок), который прилагается.

2. Признать утратившими силу:

приказ Министерства доходов и сборов Украины от 05 декабря 2013 года N 765 "Об утверждении Порядка ведения органами Министерства доходов и сборов Украины оперативного учета налогов, сборов, таможенных платежей, единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, других платежей, уплачиваемых во время таможенных оформления товаров", зарегистрированный в Министерстве юстиции Украины 04 февраля 2014 года за N 217/24994;

приказ Государственной налоговой администрации Украины от 17 декабря 2010 года N 953 "Об утверждении Инструкции о порядке начисления и погашения пени по платежам, контролируемым органами государственной налоговой службы", зарегистрированный в Министерстве юстиции Украины 27 декабря 2010 года за N 1350/18645.

3. Управлению организации обмена и анализа информации Министерства финансов Украины (Линецкий И. Л.) обеспечить в установленном порядке:

представление этого приказа в Министерство юстиции Украины на государственную регистрацию;

обнародование этого приказа.

4. Государственной фискальной службе Украины (Насиров Р. М.) в установленном законодательством порядке:

в месячный срок после обнародования приказа разработать план мероприятий относительно внедрения положений Порядка;

предоставлять разъяснения относительно применения Порядка, утвержденного этим приказом.

5. Этот приказ вступает в силу со дня его официального опубликования.

6. Контроль за исполнением этого приказа возложить на заместителя Министра финансов Украины Макееву О. Л. и Председателя Государственной фискальной службы Украины Насирова Р. М.

Министр

Н. Яресько

УТВЕРЖДЕНО
Приказ Министерства финансов Украины
07 апреля 2016 года N 422

Зарегистрировано
в Министерстве юстиции Украины
20 мая 2016 г. за N 751/28881


Порядок
ведения органами Государственной фискальной службы Украины оперативного учета налогов и сборов, таможенных и других платежей в бюджеты, единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование

Раздел І. Общие положения

1. Данный Порядок определяет организацию деятельности по ведению органами Государственной фискальной службы Украины оперативного учета налогов и сборов, таможенных и других платежей в бюджеты, единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование (далее - единый взнос).

2. Термины в данном Порядке употребляются в таких значениях:

базовая запись - первичная запись в информационной системе;

достоверность показателей информационной системы - соответствие информации, хранящейся в информационной системе, показателям первичных документов;

отчетные показатели - обобщенные показатели, характеризующие результаты ведения оперативного учета и отображаемые в отчетности ГФС и ее территориальных органов;

отчетность ГФС и ее территориальных органов - совокупность отчетов и сводной информации, раскрывающих результаты деятельности фискальной службы согласно возложенным на нее задачам, которые периодически составляются ГФС и ее территориальными органами;

интегрированная карточка плательщика (далее - ИКП) - форма оперативного учета налогов, сборов, таможенных платежей в бюджеты и единого взноса, которая ведется по каждому виду платежа и включает перечень показателей подсистем информационной системы органов ГФС, характеризующих состояние расчетов плательщика с бюджетами и целевыми фондами;

информационная система органов ГФС - интегрированная структура, составляемая из одного или большего количества процессов, компонентов аппаратного и программного обеспечения, средств и персонала, обеспечивающая возможность удовлетворения установленной потребности или целевой функции;

корректность данных информационной системы - соответствие информации, хранящейся в информационной системе, установленным алгоритмам (правилам) ее сопоставимости и логического и арифметического контроля;

учетная операция - действие в ИКП, приводящее к изменениям учетных показателей;

учетные показатели - показатели, интегрируемые в процессе ведения оперативного учета;

оперативный учет - процесс отображения, систематизации и обобщения первичных показателей через них преобразования в учетные показатели в ИКП;

первичные документы - документы, составленные плательщиками налогов и сборов, таможенных и других платежей в бюджеты, единого взноса и/или органами ГФС, другими органами власти согласно действующему законодательству (налоговые декларации, таможенные декларации, листы корректирования, уточняющие расчеты, налоговые уведомления-решения, решения контролирующего органа, требования об уплате долга (недоимки) по единому взносу, судебные решения, решения о рассрочке (отсрочке) денежных обязательств (налогового долга), информация органов Государственной казначейской службы Украины о поступлении налогов и сборов, таможенных и других платежей в бюджеты и единого взноса и т.п.);

первичные показатели - показатели, содержащиеся в первичных документах и являющиеся определяющими для характеристики процессов администрирования налогов и сборов, таможенных и других платежей в бюджеты и единого взноса;

искажение (искривление) показателей - неполное и/или несвоевременное отображение в соответствующих регистрах информационной системы, допущенное как в результате умышленных действий работников органов ГФС, так и вследствие возникновения арифметических и технических ошибок;

расчетные операции - комплекс операций автоматизированного процесса ведения оперативного учета, влияющих на достоверность учетных и отчетных показателей относительно состояния расчетов плательщиков с бюджетами и целевыми фондами.

Другие термины в данном Порядке употребляются в значениях, приведенных в Налоговом и Таможенном кодексах Украины, Законах Украины "О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование", "О государственной регистрации юридических лиц, физических лиц - предпринимателей и общественных формирований".

3. Оперативный учет налогов и сборов, таможенных и других платежей в бюджет, единого взноса осуществляется органами ГФС в информационной системе органов ГФС.

4. Ответственными за достоверность отображения в информационной системе органов ГФС первичных показателей являются работники структурных подразделений органов ГФС по направлениям работы.

5. Контроль достоверности первичных показателей по налогам и сборам, таможенным и другим платежам в бюджеты и единому взносу осуществляется руководителями структурных подразделений органов ГФС по направлениям работы.

Общий контроль за достоверностью отображения в ИКП учетных показателей обеспечивается подразделением, осуществляющим учет платежей и других поступлений.

Действия работников органов ГФС при отображении в информационной системе органов ГФС первичных показателей фиксируются с указанием идентификатора пользователя, даты и времени действия.

При выявлении некорректных базовых записей структурными подразделениями по направлениям работы готовится корректирующий документ с обязательной ссылкой на первичный документ, показатели которого исправляются. Корректировка данных в информационной системе органов ГФС осуществляется подразделениями, ответственными за введение таких данных из первичных документов, по текущей дате.

В случае необходимости корректировки учетных показателей ИКП в ручном режиме такая корректировка осуществляется исключительно по решению руководителя (заместителя руководителя) органа ГФС, подготовленному соответствующим структурным подразделением по направлению работы.

В случае установления, что искажение (искривление) показателей допущено в результате умышленных действий работников органов ГФС, такие работники п привлекаются к ответственности в установленном законодательством порядке.

6. По данным оперативного учета налогов и сборов, таможенных и других платежей в бюджеты, единого взноса ГФС и ее территориальными органами формируется отчетность о начислении и поступлении налогов, сборов, единого взноса, поступлении таможенных и других платежей в бюджеты, налоговом долге, недоимке по уплате единого взноса, возмещению налога на добавленную стоимость, результатах контрольно-проверочной работы, рассрочке (отсрочке) денежных обязательств (налогового долга), излишне уплаченных налогах, сборах, едином взносе и т.п.

Раздел ІІ. Интегрированная карточка плательщика

1. Порядок ведения интегрированной карточки плательщика

1. С целью учета начисленных и уплаченных сумм налогов, сборов, таможенных и других платежей в бюджеты, единого взноса органами ГФС открываются ИКП по каждому плательщику и каждому виду платежа, которые должны уплачиваться такими плательщиками.

ИКП содержит информацию об учетных операциях и учетных показателях, характеризующих состояние расчетов налогоплательщика с бюджетами и целевыми фондами по соответствующему виду платежа.

Учетные и отчетные показатели включаются в эталонные справочники с дальнейшим обязательным внесением соответствующих изменений в реестры операций и показателей, формирующихся ГФС по согласованию с Министерством финансов Украины. Изменения в реестры операций и показателей вносятся не позднее 15 числа месяца, следующего за месяцем введения новых операций и/или показателей.

Специальное кодирование всех операций, используемых для отображения в ИКП учетных показателей, обеспечивает автоматизированное ведение ИКП.

Все стоимостные учетные операции и учетные показатели в ИКП проводятся в гривнах с двумя десятичными знаками.

Учет начисленных и уплаченных сумм налогов, сборов, таможенных и других платежей в бюджеты, единого взноса отображается в ИКП отдельными учетными операциями в хронологическом порядке. При этом каждая операция фиксируется в отдельной строке с указанием вида операции и даты ее проведения.

Информационная система органов ГФС после отображения учетной операции обеспечивает автоматическое проведение в ИКП расчетных операций.

В ИКП на дату проведения каждой учетной операции подводятся итоги по всем ее графам.

Учетные показатели, отображаемые в ИКП, зависят от формы учета согласно перечню форм интегрированных карточек для учета налогов, сборов и единого взноса, которые открываются для юридических и физических лиц (далее - Перечень форм ИКП).

Для организации оперативного учета каждой ИКП присваивается код, который ее идентифицирует в информационной системе оперативного учета органов ГФС и не может быть присвоен другой ИКП.

Постоянными реквизитами ИКП являются:

налоговый номер или серия и номер паспорта (для физических лиц, имеющих отметку в паспорте о праве осуществлять любые платежи по серии и номеру паспорта);

код вида бюджета;

код классификации доходов бюджета / технологический код классификации единого взноса;

дата открытия ИКП;

дата закрытия ИКП;

код области (Автономная Республика Крым, область, города Киев и Севастополь), район и орган ГФС, в котором открыта ИКП.

Меняющимися реквизитами ИКП являются:

дата осуществления учетной операции;

код учетной операции;

сумма по учетной операции.

Органу ГФС, в котором находится плательщик по основному месту учета, предоставляется доступ к ИКП, открытым по основному месту учета, для внесения соответствующей информации, а по не основному месту учета - в режиме просмотра.

Органу ГФС, в котором находится плательщик по неосновному месту учета, предоставляется доступ к ИКП, открытым по неосновному месту учета, для внесения соответствующей информации.

С целью просмотра информации о плательщике, включая все его филиалы и подразделения, независимо от того, в каком органе ГФС они находятся на учете, органу ГФС, в котором плательщик находится на учете по основному месту, предоставляется право доступа к ИКП таких филиалов и подразделений и обеспечивается возможность просмотра обобщенной информации относительно состояния расчетов налогоплательщика с бюджетами и целевыми фондами в целом с учетом соответствующих показателей по таким подразделениям.

2. ИКП открывается:

по местонахождению юридических лиц, обособленных подразделений юридических лиц, местожительству лиц (физических лиц, физических лиц - предпринимателей, самозанятых лиц) (основное место учета);

по месту расположения (регистрации) их подразделений, движимого и недвижимого имущества, объектов налогообложения или объектов, связанных с налогообложением, или через которых проводится деятельность (неосновное место учета).

После закрепления новообразованных налогоплательщиков за соответствующими инспекторами, осуществляющими их сопровождение, структурное подразделение, ответственное за администрирование налогов, сборов, единого взноса, предоставляет подразделению, осуществляющему учет платежей и других поступлений, служебную записку о назначении таким плательщикам платежей и открытии ИКП.

ИКП по налогу на добавленную стоимость и единому налогу открывается новообразованному плательщику после включения в реестр плательщиков налога на добавленную стоимость или реестр плательщиков единого налога.

Подразделение, осуществляющее учет платежей и других поступлений, не позднее следующего рабочего дня после получения служебной записки открывает ИКП.

Кроме того, ИКП открываются автоматически каждому плательщику в случае:

начисления сумм денежных обязательств и пени по налогам, сборам и сумм единого взноса, самостоятельно определенных плательщиком (по факту поступления налоговых деклараций, расчетов, уточняющих расчетов);

начисления сумм денежных обязательств и пени по налогам, сборам и сумм единого взноса, определенных органом ГФС (акт проверки, налоговое уведомление-решение, решение о применении штрафных (финансовых) санкций, предусмотренных Законом Украины "О государственном регулировании производства и обращения спирта этилового, коньячного и плодового, алкогольных напитков и табачных изделий", решение о применении штрафных санкций по единому взносу, требования об уплате долга (недоимки) по единому взносу);

уплаты налогов, сборов и единого взноса по факту поступления информации от органов Государственной казначейской службы Украины (далее - органы Казначейства) о поступлении сумм налогов, сборов, единого взноса.

Если плательщик не включен/исключен из реестра плательщиков налога на добавленную стоимость или реестр плательщиков единого налога, то ИКП по соответствующему налогу присваивается признак "плательщик отсутствует в реестре".

При открытии ИКП устанавливается контроль за соответствием вида бюджета, кода классификации доходов бюджета (технологического кода классификации единого взноса), кода формы ИКП, типа плательщика согласно Перечню форм ИКП.

По каждому виду платежа открываются ИКП с специальным кодом "Платежи до выяснения" по форме, отвечающей форме ИКП, по которой ведется учет платежа согласно бюджетной классификации.

Учет платежей, по которым не предусмотрено представление плательщиком налоговой отчетности органам ГФС, ведется общей суммой в ИКП "Платежи до выяснения" или в разрезе плательщиков - в случаях доначисления таких платежей по актам документальных проверок. Учет поступлений на погашение просроченной задолженности по бюджетным займам ведется общей суммой в ИКП "Платежи до выяснения".

Для отображения денежных обязательств, определенных по результатам проверок соблюдения законодательства по вопросам государственного таможенного дела, подразделение, осуществляющее учет платежей и других поступлений, открывает ИКП на основании служебных записок подразделения, который осуществлял (возглавлял) проверку, не позднее следующего рабочего дня после регистрации таким подразделением акта проверки в информационной системе органов ГФС.

3. ИКП закрываются структурным подразделением, осуществляющим учет платежей и других поступлений, в случае проведения мероприятий относительно снятия с учета плательщиков в органах ГФС в связи с прекращением налогоплательщика или отсутствием по неосновному месту учета объектов налогообложения или объектов, связанных с налогообложением.

Мероприятия относительно снятия с учета плательщиков в органах ГФС в связи с прекращением налогоплательщика проводятся согласно порядку учета плательщиков налогов и сборов и порядка учета плательщиков единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование.

По результатам проведения соответствующих мероприятий в связи с ликвидацией или реорганизацией налогоплательщика орган ГФС по основному месту учета формирует сведения об отсутствии (наличии) задолженности по уплате налогов и сборов и сведения об отсутствии (наличии) задолженности по уплате единого взноса.

Подразделение, осуществляющее учет платежей и других поступлений, по основному и неосновному месту учета закрывает ИКП не позднее следующего рабочего дня после формирования сведений в части тех налогов и сборов, относительно которых отсутствует задолженность на соответствующей территории, и сведений с отметкой об отсутствии задолженности по уплате единого взноса.

Дата снятия с учета отвечает дате закрытия последней ИКП или дате получения уведомления государственного регистратора о проведении государственной регистрации прекращения юридического лица в случае, если на момент получения такого уведомления были закрыты все ИКП.

В случае снятия с учета налогоплательщика по неосновному месту учета в связи с отсутствием объектов налогообложения или объектов, связанных с налогообложением, в органе ГФС выполняются такие операции:

подразделение, осуществляющее администрирование налогов, сборов, и подразделение, осуществляющее погашение задолженностей, после получения соответствующих подтверждающих документов осуществляют все необходимые мероприятия относительно полноты расчетов по платежам, контроль за взиманием которых осуществляют органы ГФС;

подразделение, осуществляющее учет платежей и других поступлений, закрывает ИКП;

подразделение, осуществляющее учет плательщиков, снимает с учета налогоплательщиков по неосновному месту учета на основании служебных документов, предоставленных подразделением, осуществляющим администрирование налогов, сборов, после проведения соответствующих мероприятий (в том числе обеспечения отсутствия денежных обязательств, налогового долга, внесения в реестр объектов налогообложения соответствующих изменений) по согласованию с подразделением, осуществляющим учет платежей и других поступлений (в части закрытия всех ИКП по неосновному месту учета).

При наличии денежных обязательств или налогового долга орган ГФС не осуществляет дальнейшие процедуры относительно снятия налогоплательщика с учета до их погашения или признания такого долга безнадежным и его списания в порядке, определенном статьей 101 главы 9 раздела ІІ Налогового кодекса Украины.

При этом в информационной системе органов ГФС ИКП закрываются с установлением даты закрытия при условии:

погашения сумм налогового долга, задолженности по уплате единого взноса, штрафных санкций и пени и/или списания сумм налогового долга, штрафных санкций и пени;

возврата плательщику ошибочно и/или излишне уплаченных денежных обязательств и/или списания в бюджет по заявлению плательщика;

возврата плательщику ошибочно и/или излишне уплаченных средств единого взноса и/или списания в фонды социального страхования по заявлению плательщика;

отсутствия рассроченных (отсроченных) денежных обязательств или налогового долга, не погашенных на дату закрытия ИКП.

Информация относительно начислений и поступлений платежей в бюджеты по плательщикам, у которых закрыты ИКП, учитывается в отчетности органов ГФС до конца соответствующего года, в котором состоялось такое начисление и/или уплата.

В случае если вследствие прекращения юридического лица путем реорганизации часть его обязательств или задолженности остается непогашенной или у плательщика учитываются составные суммы переплат, в ИКП юридических лиц - правопреемников работником подразделения, осуществляющего учет платежей и других поступлений, средствами программного обеспечения переносятся соответствующие учетные показатели с соблюдением хронологии их возникновения на основании одного из документов:

решения о согласовании плана реорганизации налогоплательщика;

передаточного акта;

распределительного баланса.

4. При переводе на обслуживание плательщика из одного органа ГФС в другой (взятия на учет / снятия с учета) в связи с изменением местонахождения (места жительства) налогоплательщика, связанного с изменением административно-территориальной единицы, подразделение, осуществляющее учет платежей и других поступлений, заполняет пункт сообщения относительно состояния расчетов плательщика с бюджетом и государственными целевыми фондами.

В день взятия на учет налогоплательщика в органе ГФС по новому месту нахождения (месту жительства) или после истечения текущего бюджетного периода (для юридических лиц, которые после изменения местонахождения должны уплачивать определенные законодательством налоги и сборы по месту предыдущей регистрации до истечения текущего бюджетного года) происходит автоматическая передача ИКП из предыдущего места учета плательщика путем изменения реквизитов ИКП в части кодов областей (Автономная Республика Крым, области, города Киев и Севастополь), района согласно новому месту учета плательщика с фиксацией события в реестре передачи ИКП между органами ГФС. По новому месту учета плательщика полученные ИКП отображаются в реестре полученных ИКП.

После прекращения юридического лица или предпринимательской деятельности физического лица - предпринимателя на основании судебного решения и/или после проведения государственным регистратором упрощенной процедуры государственной регистрации прекращения юридического лица ошибочно и/или излишне уплаченные денежные обязательства и средства единого взноса (в случае отсутствия заявления налогоплательщика об их возврате) списываются в бюджет и в фонды социального страхования по решению руководителя (заместителя руководителя) органа ГФС.

При переводе на обслуживание плательщика из одного органа ГФС в другой (взятия на учет / снятия с учета) в случае ликвидации или реорганизации органа ГФС, административно-территориальной реформы, изменения границ областей (Автономная Республика Крым, области) (районов, городов) или других, не зависимых от налогоплательщика объективных причин, вследствие которых изменяется орган ГФС, в котором учитывается налогоплательщик, осуществляются снятие с учета налогоплательщика в одном органе ГФС и взятие на учет в другом соответствующем органе ГФС. Перевод налогоплательщиков осуществляется на основании перечня налогоплательщиков, относительно которых изменяется место учета, утвержденного соответствующим органом ГФС высшего уровня.

В день внесения в информационную систему в органе ГФС признака относительно принадлежностей к указанному перечню и снятия с учета плательщика происходит автоматическая передача ИКП из предыдущего места учета плательщика путем изменения реквизитов ИКП в части кодов областей (Автономная Республика Крым, области, города Киев и Севастополь), района согласно новому месту учета плательщика с фиксацией события в реестре передачи ИКП между органами ГФС. По новому месту учета плательщика полученные ИКП отображаются в реестре полученных ИКП.

2. Осуществление контроля за корректностью информации в информационной системе при открытии/закрытии ИКП в информационной системе органов ГФС

1. С целью обеспечения контроля за корректностью отображения информации в информационной системе органов ГФС при открытии/закрытии ИКП подразделением, осуществляющим учет платежей и других поступлений, проводится ежедневный контроль путем формирования реестров проверки записей по направлениям:

соответствие форм открытых ИКП утвержденному перечню форм ИКП;

соответствие открытой ИКП по видам бюджетов и платежей как для юридических, так и для физических лиц согласно утвержденному перечню форм ИКП;

наличие начисленных сумм, сумм налогового долга, задолженности по единому взносу и переплаты по платежам, по которым не предусмотрено представление плательщиком налоговой отчетности органу ГФС (кроме платежей, контролируемых органами ГФС в части актов проверок);

наличие открытой ИКП по плательщику, снятому с учета в органе ГФС;

наличие у плательщика, исключенного из реестра плательщиков определенного налога, открытой ИКП без признака "плательщик отсутствует в реестре";

наличие начисленных сумм, сумм налогового долга, задолженности по единому взносу в ИКП со специальным кодом "Платежи до выяснения";

одновременное наличие показателя переплаты и невыделенного (незафиксированного) налогового долга по денежному обязательству (задолженности (без пени)) в ИКП;

отрицательное значение переплаты и/или долга (задолженности) в ИКП.

2. Расхождения не позднее следующего рабочего дня со дня их выявления отрабатываются подразделением, осуществляющим учет платежей и других поступлений, путем устранения ошибок:

в случае выявления несоответствий между открытыми в информационной системе органов ГФС ИКП и утвержденному Перечню форм ИКП осуществляется перекодировка ИКП на соответствующую форму учета ИКП;

в случае уплаты новообразованным плательщиком, не включенным в реестр плательщиков определенного налога, средства разносятся в ИКП со специальным кодом "Платежи до выяснения". Отработка ИКП со специальным кодом "Платежи до выяснения" осуществляется согласно пункту 3 главы 2 раздела ІІІ данного Порядка.

Раздел ІІІ. Учет поступлений сумм налогов, сборов, таможенных и других платежей в бюджет, единого взноса

1. Основания (документы) для отображения в учете поступлений сумм налогов, сборов, таможенных и других платежей в бюджет, единого взноса

1. Для обеспечения контроля за полнотой и своевременностью расчетов плательщиков органы ГФС проводят оперативный учет поступлений по налогам, сборам на основании документов, определенных порядком взаимодействия органов ГФС и органов Казначейства в процессе выполнения государственного и местных бюджетов по доходам и другим поступлениям, а именно:

поступлениям в виде технологического файла @B;

выписок со счетов в виде электронного реестра расчетных документов;

отчетов о выполнении государственного и местных бюджетов по доходам и другим поступлениям.

2. Оперативный учет поступлений также осуществляется по единому взносу на основании документов, определенных Положением о движении средств единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, утвержденным приказом Министерства финансов Украины от 12 февраля 2016 года N 54, зарегистрированным в Министерстве юстиции Украины 02 марта 2016 года за N 330/28460, а именно:

о движении страховых средств на аналитических счетах 3719, открытых на имя органа ГФС, в виде технологического файла @E;

выписок со счетов 3719, открытых на имя главных управлений ГФС, в виде электронного реестра расчетных документов и в бумажном - на котором проставляется штамп соответствующего органа Казначейства;

отчетов о поступлении страховых средств на счета 3719, открытые на имя главных управлений ГФС и на имя органа ГФС;

оборотно-сальдовой ведомости по аналитическим счетам 3719, открытым на имя главных управлений ГФС.

2. Отображение в ИКП поступлений сумм налогов, сборов, таможенных и других платежей в бюджет и единого взноса

поступлениям в виде технологического файла @B и

разнесенные платежи;

неразнесенные платежи;

исключенные из обработки платежи.

2. Разнесенные платежи отображаются в ИКП соответствующими учетными операциями по уплате/возврату сумм согласно полю "Назначение платежа" документов на перевод согласно перечню кодов видов уплаты, определенному Порядком заполнения документов на перевод в случае уплаты (взыскания) налогов, сборов, таможенных платежей, единого взноса, осуществление бюджетного возмещения налога на добавленную стоимость, возврата ошибочно или излишне зачисленных средств, утвержденным приказом Министерства финансов Украины от 24 июля 2015 года N 666, зарегистрированным в Министерстве юстиции Украины 12 августа 2015 года за N 974/27419.

3. Неразнесенные платежи ежедневно отрабатываются подразделением, осуществляющим учет платежей и других поступлений. При этом выполняются такие процедуры:

если плательщику не открыта ИКП, информационная система дает возможность работнику подразделения, осуществляющего учет платежей и других поступлений, открыть ИКП по соответствующему платежу и обработать запись расчетного документа, который автоматически не был разнесен информационной системой;

если реквизиты платежного документа неверно заполнены, но из полей платежного документа возможно выделить информацию о коде плательщика, которому предназначен соответствующий платеж или у которого есть несколько открытых ИКП, работнику подразделения, осуществляющего учет платежей и других поступлений, предоставляется возможность либо подтвердить разнесение данных документа по определенным информационной системой реквизитам, либо разнести данные документа по самостоятельно определенным пользователем реквизитам;

если налогоплательщик с налоговым номером, определенным информационной системой из платежного документа, не найден среди налогоплательщиков, находящихся на учете в органе ГФС, сумма расчетного документа разносится в ИКП с специальным кодом "Платежи до выяснения".

Подразделение, осуществляющее учет платежей и других поступлений, не позднее 4-го рабочего дня со дня получения технологических файлов @B и @E от органа Казначейства передает соответствующим подраздел

Не позднее 4-ех рабочих дней с даты поступления такой информации подразделения, ответственные за администрирование налогов, сборов, таможенных и других платежей в бюджет, единого взноса, уведомляют подразделение, осуществляющее учет платежей и других поступлений, о результатах обработки платежей до выяснения.

В случае выяснения назначения платежа в отчетном месяце, в котором осуществлена уплата плательщиком, подразделение, осуществляющее учет платежей и других поступлений, проводит переразнесение соответствующих сумм из ИКП с специальным кодом "Платежи до выяснения" в ИКП плательщика путем редактирования налогового номера налогоплательщика.

В случае выяснения назначения платежа после наступления 5-го рабочего дня месяца, следующего за отчетным, подразделение, осуществляющее учет платежей и других поступлений, проводит переразнесение текущей датой соответствующих сумм из ИКП с специальным кодом "Платежи до выяснения" в ИКП плательщика, используя операции, предназначенные для отображения сумм выясненных платежей.

4. Критерий "Исключенные из обработки платежи" присваивается перечню расчетных документов, содержащих код банка и номер аналитического счета по платежам, которые не контролируются органами ГФС (не учитываются в учете и отчетности органа ГФС).

После разнесения сумм в ИКП автоматически проводится расчеты пени по правилам, определенным главой 7 этого раздела, и проведение соответствующих операций относительно начисления пени в ИКП.

При погашении суммы налогового долга (его части) средства, которую уплачивает такой плательщик, в первую очередь зачисляются в счет налогового обязательства. В случае полного погашения суммы налогового долга средства, которую уплачивает такой плательщик, в следующую очередь зачисляются в счет погашения штрафов, в последнюю очередь - в счет пени согласно очередности их возникновения.

Если плательщик не выполняет установленной этим пунктом очередности платежей или не определяет ее в платежном документе (либо определяет с нарушением указанного порядка), орган ГФС самостоятельно осуществляет распределение такой суммы в порядке, определенном этим пунктом.

Подразделение, осуществляющее учет платежей и других поступлений, на основании решения руководителя (заместителя руководителя) органа ГФС ежедневно списывает ошибочно и/или излишне уплаченные суммы платежей, которые учитываются в ИКП более 1095 дней без движения (отсутствует уменьшение и начисление обязательств или начисление, кимеющие нулевое значение, и уплату), при условии отсутствия заявления плательщика о возврате таких сумм.

3. Отображение в ИКП поступлений сумм налогов, сборов, таможенных платежей в бюджет и единого взноса в случае изменения (отмены) платежа

1. После принятия закона о Государственном бюджете Украины на соответствующий год и/или внесения изменений в закон о Государственном бюджете Украины и утверждения местных бюджетов в случае изменения перечня видов поступлений, зачисляемых в государственный и местный бюджеты, в органах Казначейства открываются (переоткрываются) счета для зачисления доходов бюджетов и/или происходит перенос остатков средств на новые счета по учету поступлений бюджетов.

Информацию о реквизитах счетов, открытых органами Казначейства для зачисления налогов, сборов, таможенных и других платежей в бюджет и единого взноса, органы ГФС доводят плательщикам путем ее размещения в центрах обслуживания налогоплательщиков и на официальном веб-портале ГФС.

2. Подразделение, осуществляющее учет платежей и других поступлений, на основании информации об открытии (переоткрытии) счетов по соответствующим кодам классификации доходов бюджета, полученной от органа Казначейства, проводит процедуру перекодировки ИКП по месту ее открытия.

При этом в случае изменения кода классификации доходов бюджета перекодировка происходит датой открытия (переоткрытия) счета по нововведенному коду классификации доходов бюджета путем изменения кода, по которому открыта ИКП, и с сохранением информации, содержавшейся в ИКП.

В случае исключения кода классификации доходов бюджета подразделение, осуществляющее учет платежей и других поступлений, согласно информации, полученной от органа Казначейства, проводит перенос остатков средств по соответствующим кодам бюджетной классификации.

В случае изменения организационно-правовой формы хозяйствования плательщика, приводящей к изменению кода бюджетной классификации, по которому проводится учет налогов, сборов, платежей в бюджет и единого взноса, такому плательщику не позднее первого операционного (банковского) дня года, следующего за годом, в котором состоялись указанные изменения, подразделением, осуществляющим учет платежей и других поступлений, обеспечивается соответствующая перекодировка ИКП.

4. Отображение в информационной системе органов ГФС сумм начисленных и уплаченных таможенных платежей по данным информационной системы органов ГФС по вопросам государственного таможенного дела

1. С целью отображения информации о начислении и поступлении таможенных платежей средствами информационной системы органов ГФС ежедневно обеспечивается получение данных о начислении/уплате из информационной системы органов ГФС по вопросам государственного таможенного дела по плательщикам:

которые декларируют к начислению/уплате суммы налога на добавленную стоимость (код по ЕГРПОУ которого указан для включения такой суммы в налоговый кредит по налогу на добавленную стоимость (далее - НДС));

которые декларируют к начислению/уплаты суммы таможенных и других платежей (кроме НДС) и являются ответственными за финансовое урегулирование лицами.

2. Показатели относительно сумм начисленных таможенных и других платежей, подлежащие перечислению в бюджет, и сумм, уплаченных в бюджет, формируются на основании данных из таможенных деклараций на бланке единого административного документа (далее - таможенные декларации).

В случае корректировки данных таможенных деклараций в информационную систему органов ГФС заносится показатель, который рассчитывается как разница между данными первичного и корректирующего документов.

3. Информация о начислении и поступлении таможенных платежей по данным информационной системы органов ГФС по вопросам государственного таможенного дела отображается в информационной системе в режиме просмотра.

5. Обеспечение контроля за достоверностью отображения в ИКП показателей относительно поступлений сумм налогов, сборов, таможенных и других платежей в бюджет и единого взноса

1. С целью контроля за полнотой и достоверностью отображения в ИКП показателей относительно поступлений сумм налогов, сборов, таможенных и других платежей в бюджет и единого взноса подразделение, осуществляющее учет платежей и других поступлений, ежедневно формирует реестр поступлений и возвращений за банковский день и нарастающим итогом с начала года в разрезе платежей.

В случае выявления расхождений между реестром поступлений и возвращений и отчетами органа Казначейства о выполнении государственного и местных бюджетов по доходам и о поступлении страховых средств подразделением, осуществляющим учет платежей и других поступлений, ежедневно проводится обработка неразнесенных налогов, сборов, единого взноса и устранение расхождений между таким реестром и отчетами органа Казначейства.

Перенос данных о поступлении платежей в бюджет считается проведенным достоверно и полностью в случае отсутствия расхождений между реестрами поступлений и возвращений, сформированными органами ГФС в разрезе платежей, и соответствующими отчетами органа Казначейства.

2. Ежемесячно не позднее 4-го числа месяца, наступающего за отчетным, органы ГФС проводят сверку доходов по кодам классификации доходов бюджета и поступлений единого взноса с органами Казначейства на основании соответствующих отчетов по состоянию на 1-е число месяца, наступающего за отчетным, и составляют соответствующие акты сверок.

6. Отображение в учете сумм бюджетного возмещения налога на добавленную стоимость

1. Учет сумм бюджетного возмещения НДС осуществляется в ИКП по форме согласно перечню форм ИКП.

В случае аннулирования свидетельства плательщика НДС форма ИКП получает признак "плательщик отсутствует в реестре".

2. С целью учета сумм бюджетного возмещения в ИКП отображаются учетные операции относительно сумм, которые:

заявлены плательщиками к возмещению согласно налоговой отчетности;

находятся в стадии камеральных/документальных проверок правомерности заявленных плательщиками сумм к возмещению;

уменьшены/увеличены по результатам камеральных/документальных проверок правомерности заявленных плательщиками сумм к возмещению;

находятся в процедурах административного/судебного обжалования плательщиками уведомлений-решений органов ГФС об уменьшении сумм бюджетного возмещения НДС (отказ в возмещении);

возобновлены по результатам административного/судебного обжалования плательщиками уведомлений-решений органов ГФС об уменьшении сумм бюджетного возмещения НДС (отказ в возмещении);

подтверждены к возмещению по результатам камеральных/документальных проверок правомерности заявленных плательщиками сумм к возмещению;

по которым органами ГФС сформировано заключение о суммах возмещения НДС;

по которым органами ГФС заключение о суммах возмещения НДС передано органам Казначейства;

возмещены органами Казначейства на текущие счета плательщиков по заключениям органов ГФС;

возмещены органами Казначейства на текущие счета плательщиков по решениям судов.

Суммы НДС, подлежащие автоматическому возмещению плательщикам, отображаются в ИКП с использованием отдельных учетных операций.

3. После разнесения в ИКП информации о сумме возмещения НДС на счет плательщика или уменьшения такой суммы по уточненным расчетам, представленным в ранее представленной отчетности, в ИКП плательщика уменьшается остаток бюджетного возмещения за соответствующий отчетный (налоговый) период, а в случае его недостаточности происходит уменьшение положительного сальдо расчетов плательщика с бюджетом в календарной очередности его возникновения, при отсутствии положительного сальдо возникает налоговый долг.

Уменьшение в ИКП сумм бюджетного возмещения НДС при погашении денежных обязательств налогоплательщика и пени по НДС происходит в календарной очередности их возникновения.

7. Правила начисления и погашения пени за несвоевременно уплаченные суммы платежей, контролируемые органами ГФС

1. Начисление пени начинается:

после истечения сроков погашения согласованного денежного обязательства на сумму налогового долга начисляется пеня:

1) при самостоятельном начислении суммы денежного обязательства налогоплательщиком - после истечения 90 дней, следующих за последним днем предельного срока уплаты денежного обязательства, определенного Налоговым кодексом Украины;

2) при начислении суммы денежного обязательства контролирующими органами - с первого рабочего дня, следующего за последним днем предельного срока уплаты денежного обязательства, определенного в налоговом уведомлении-решении согласно Налоговому кодексу Украины;

в день наступления срока погашения налогового обязательства, начисленного контролирующим органом или налогоплательщиком в случае выявления его занижения на сумму такого занижения и за весь период занижения (в том числе за период административного и/или судебного обжалования);

в день наступления срока погашения налогового обязательства, определенного налоговым агентом при выплате (начислении) доходов в пользу плательщиков налога - физических лиц и/или органом ГФС во время проверки такого налогового агента.

Начисление пени (кроме пени, предусмотренной подпунктами 129.1.2 и 129.1.3 пункта 129.1 статьи 129 главы 12 раздела ІІ Налогового кодекса Украины) осуществляется в день фактического погашения налогового долга (части налогового долга).

Начисление пени заканчивается:

в день зачисления средств на соответствующий счет органа Казначейства и/или в других случаях погашения налогового долга и/или денежных обязательств;

в день проведения взаиморасчетов непогашенных встречных денежных обязательств соответствующего бюджета перед таким налогоплательщиком;

в день введения моратория на удовлетворение требований кредиторов (при вынесении соответствующего постановления суда в деле о банкротстве или принятии соответствующего решения Национальным банком Украины);

при принятии решения об отмене или списании суммы налогового долга (его части).

2. В случае погашения суммы налогового долга (его части) другим путем, в частности при представлении налогоплательщиком деклараций (в том числе уточняющих) с отрицательным значением суммы налоговых обязательств и т.п., начисление пени заканчивается датой фактического осуществления такого погашения, зафиксированной в соответствующих документах.

В случае частичного погашения налогового долга сумма такой части определяется с учетом пени, начисленной на такую часть.

Пеня не начисляется:

на пеню;

за несвоевременное или перечисление не в полном объеме налогов, сборов и других платежей в бюджеты и государственные целевые фонды, если такое несвоевременное или неполное перечисление состоялось из-за нарушения банком сроков зачисления налогов, сборов в бюджеты или государственные целевые фонды, установленных Законом Украины "О платежных системах и переводе средств в Украине".

В случае если руководитель органа ГФС (его заместитель) согласно процедуры административного обжалования принимает решение о продлении сроков рассмотрения жалобы налогоплательщика свыше сроков, определенных статьей 56 главы 4 раздела ІІ Налогового кодекса Украины, пеня не начисляется на протяжении таких дополнительных сроков независимо от результатов административного обжалования.

3. Суммы пени зачисляются в бюджеты или целевые фонды, в которые согласно законодательству зачисляются соответствующие платежи и единый взнос.

Раздел ІV. Отображение в ИКП показателей относительно налоговых обязательств, определенных самостоятельно налогоплательщиками и контролирующими органами в случаях, не связанных с нарушением налогового законодательства

1. Определение первичных показателей, отображенных в подсистеме, обеспечивающей обработку налоговой отчетности и платежей, подлежащих переносу в интегрированные карточки плательщиков

1. Первичные показатели, которые отображаются в подсистеме, обеспечивающей обработку налоговой отчетности и платежей, являются показателями форм налоговой отчетности и отчетности по единому взносу, утвержденных в установленном порядке (далее - Отчетные документы).

2. Структурные подразделения ГФС, которые по своим функциональным обязанностям отвечают за разработку форм Отчетных документов, определяют первичные показатели Отчетных документов, которые должны отображаться в ИКП (показатели, влияющие на состояние расчетов плательщика с бюджетами), и описывают алгоритмы отображения их значений в ИКП (в частности определяют условия, даты предельного срока уплаты и учетные показатели (операции) для такого отображения), а также алгоритмы арифметического и логического контроля Отчетных документов. В таких алгоритмах описываются, в частности, дополнительные требования к автоматизированному приему и обработке Отчетных документов с учетом потребностей администрирования налогов, сборов и единого взноса.

На основании таких алгоритмов, утвержденных отдельным организационно-распорядительным актом ГФС, в информационной системе органов ГФС осуществляются процедуры:

приема и регистрации Отчетных документов;

проведения арифметического и логического контроля Отчетных документов;

отображения (разнесения) данных первичных показателей Отчетных документов в ИКП.

2. Прием и регистрация Отчетных документов, представленных налогоплательщиками, в подсистеме, обеспечивающей обработку налоговой отчетности и платежей

1. Отчетные документы подаются по выбору плательщика, если другое не предусмотрено законодательством, одим из таких способов:

средствами электронной связи в электронной форме с соблюдением условия относительно регистрации электронной подписи подотчетных лиц в порядке, определенном законодательством;

лично плательщиком или уполномоченной им лицом;

направляются по почте с уведомлением о вручении и с описью вложения.

В информационной системе органов ГФС фиксируется информация о способе представления плательщиком Отчетного документа.

2. Прием Отчетного документа является обязанностью контролирующего органа.

При приеме представленных плательщиками Отчетных документов осуществляется контроль относительно наличия/достоверности обязательных реквизитов, определенных пунктами 48.3, 48.4 статьи 48 главы 2 раздела ІІ Налогового кодекса Украины. Другие показатели, указанные в Отчетном документе, до его приема проверке не подлежат.

Отказ должностного лица контролирующего органа принять Отчетный документ по любым причинам, не определенным статьями 48 и 49 главы 2 раздела ІІ Налогового кодекса Украины, в том числе выдвижение любых условий относительно такого приема (включая изменение показателей такого, уменьшение или отмену отрицательного значения объектов налогообложения, сумм бюджетных возмещений, незаконного увеличения налоговых обязательств и т.п.), запрещается.

При отсутствии замечаний к оформлению Отчетного документа он считается принятым и регистрируется датой фактического получения органом ГФС.

Если Отчетный документ оформлен с нарушениями, плательщику предоставляется письменное уведомление об отказе в его приеме с указанием причин такого отказа. Отчетный документ регистрируется в информационной системе органов ГФС с признаком "Считается неподанным" и информацией о причинах отказа в приеме.

Данные Отчетных документов, представленных плательщиками на бумажных носителях, переносятся в информационную систему органов ГФС в сроки, установленные регламентом компьютерной обработки Отчетных документов (далее - Регламент компьютерной обработки).

После полного внесения данных Отчетного документа такой документ получает статус "Полностью введен".

Для отчетных документов, представленных средствами электронной связи в электронной форме, статус "Полностью введен" считается присвоенным по умолчанию.

Ответственными за прием и регистрацию Отчетных документов независимо от способа представления являются соответствующие структурные подразделения органов ГФС согласно функциональным обязанностям и порядку приема и регистрации Отчетных документов органами ГФС.

3. Проведение арифметического и логического контроля Отчетных документов

1. По алгоритмам арифметического и логического контроля осуществляется проверка Отчетных документов и соответствующие показатели отображаются в ИКП, если они отвечают условиям разнесения.

В случае выявления ошибок в Отчетных документах, допущенных при переносе данных в информационную систему ГФС с бумажных носителей, ответственным за внесение данных предоставляется информация об ошибке для внесения верных данных в подсистему, обеспечивающую обработку налоговой отчетности и платежей в сроки, установленные Регламентом компьютерной обработки.

Исправление ошибок осуществляется до наступления предельного срока уплаты. В ИКП отображаются новые показатели Отчетных документов.

2. В случае установления недостоверности обязательных реквизитов по результатам обработки зарегистрированных Отчетных документов в случаях указания:

отчетного периода, не отвечающему отчетному периоду, предусмотренному нормами Налогового кодекса Украины для конкретного плательщика;

реквизитов относительно контролирующего органа, в котором налогоплательщик не находится на учете;

отчетного периода, не отвечающего избранному режиму налогообложения, подразделения, ответственные за администрирование налогов, сборов, в сроки, установленные пунктом 49.11 статьи 49 главы 2 раздела ІІ Налогового кодекса Украины, готовят и направляют налогоплательщикам уведомления об отказе в приеме Отчетных документов с указанием причины. Отчетный документ получает в информационной системе органов ГФС признак состояния обработки "Считается неподанным" согласно пункту 49.15 статьи 49 главы 2 раздела ІІ Налогового кодекса Украины.

Информация о выявленных ошибках хранится в информационной системе органов ГФС и используется ответственными структурными подразделениями при проведении камеральных проверок.

4. Отработка неразнесенных документов и отображение данных Отчетных документов в ИКП (разнесение)

1. Для отображения в ИКП данных Отчетных документов используются учетные показатели (операции) относительно начисления / уменьшения / увеличения / исключения с учета.

Отчетные документы со статусом "Полностью введен" (кроме документов с состояниями обработки "Считается неподанным" или "История представления") автоматически обрабатываются информационной системой органов ГФС в части отображения данных, влияющих на состояние расчетов плательщика с бюджетом, в ИКП.

2. Данные Отчетных документов со статусом "Полностью введен", представленных плательщиками в законодательно установленные сроки для такого представления, а также представленных с нарушением сроков представления, но до наступления предельного срока уплаты денежного обязательства по таким Отчетным документам, отображаются в ИКП датой, отвечающей дате предельного срока уплаты денежных обязательств по таким Отчетным документам.

Данные Отчетных документов со статусом "Полностью введен", представленных плательщиками после наступления предельного срока уплаты денежного обязательства, а также данные уточняющих Отчетных документов и данные Отчетных документов, представленных за отчетный (налоговый) период, на который приходится дата ликвидации плательщика, отображаются в ИКП датой представления таких Отчетных документов органу ГФС. При этом по уточняющим Отчетным документам в ИКП отображается разница между денежным обязательством, указанным в представленном ранее Отчетном документе, и денежным обязательством, рассчитанным с учетом выявленных плательщиком ошибок, штрафа и пени (в случае занижения денежного обязательства), определенными самостоятельно плательщиком, если другое не предусмотрено формой Отчетного документа.

По факту нарушения законодательно установленного срока представления Отчетного документа автоматически осуществляется расчет штрафа за его непредоставление или несвоевременное представление. Структурные подразделения органов ГФС, отвечающие за оформление решений о применении штрафов к налогоплательщикам за непредоставление или несвоевременное представление отчетности, получают доступ к информации о рассчитанных штрафах. Суммы штрафов после принятия руководителем органа ГФС соответствующего уведомления-решения отображаются в ИКП в порядке, определенном в разделе V данного Порядка.

3. Отчетные документы со статусом "Полностью введен", которые приобрели признаки состояния обработки "Считается неподанным", после наступления предельного срока уплаты денежного обязательства по таким Отчетным документам автоматически обрабатываются информационной системой органов ГФС в части исключения с учета ранее разнесенных в ИКП сумм денежных обязательств. Указанное исключение проводится датой получения такого признака состояния обработки и с использованием соответствующих учетных показателей (операций).

Если по результатам судебного или административного обжалования плательщиком отказа в приеме Отчетного документа установлен факт неправомерности такого отказа, состояние обработки Отчетного документа изменяется с "Считается неподанным" на "Считается поданным по решению суда или органа ГФС". Датой представления такого Отчетного документа считается дата его фактического получения органом ГФС.

Данные Отчетных документов со статусом "Полностью введен", которые приобрели признак состояния обработки "Считается поданным по решению суда или органа ГФС", после наступления предельного срока уплаты денежного обязательства по таким Отчетным документам отображаются в ИКП датой присвоения этого признака и с использованием соответствующих учетных показателей (операций).

4. Если после представления Отчетного документа налогоплательщик подает в предельный срок представления новый Отчетный документ с исправленными показателями, представленный ранее Отчетный документ становится недействительным и получает признак состояния обработки "История представления".

Данные Отчетного документа, получающего признак состояния обработки "История представления", после наступления предельного срока уплаты денежного обязательства по такому Отчетному документу исключаются из ИКП. Указанное исключение проводится датой получения такого признака состояния обработки и с использованием соответствующих учетных показателей (операций).

Кроме того, признак состояния обработки "История представления" получают отчетные документы, для которых ответственными за администрирование соответствующего налога подразделениями проводятся начисления в ручном режиме (кроме НДС) (например, если согласно пункту 46.4 статьи 46 главы 2 раздела ІІ Налогового кодекса Украины налогоплательщик подает вместе с таким Отчетным документом приложения, составленные в произвольной форме (налоговый компромисс, введение в связи с налоговой реформой новых налогов и т.п.)).

Указанное проведение начислений осуществляется подразделениями, ответственными за администрирование соответствующего налога, в период до наступления предельной даты уплаты денежного обязательства и отображается в ИКП с использованием учетных показателей (операций) относительно начисления / уменьшения / увеличения таких обязательств, пени.

5. Осуществление контроля за внесением данных Отчетных документов

1. С целью контроля за полнотой внесения в информационную систему органов ГФС данных Отчетных документов, представленных на бумажных носителях, за избранный период формируется ежедневно средствами подсистемы, обеспечивающей обработку налоговой отчетности и платежей, перечень принятых (зарегистрированных) Отчетных документов, которые не получили статус "Полностью введен".

Перечень формируется в разрезе органов ГФС, которым представлен Отчетный документ, и кодов Отчетных документов по таким параметрам:

код/название Отчетного документа;

регистрационный номер Отчетного документа;

дата регистрации Отчетного документа;

информация относительно способа представления Отчетного документа.

Подразделения органов ГФС, ответственные за прием и регистрацию Отчетных документов, представленных плательщиками на бумажных носителях, принимают меры для полного внесения данных Отчетных документов согласно Регламенту компьютерной обработки Отчетных документов.

2. Отчетные документы, получившие статус "Полностью введен" (кроме документов с состояниями обработки "Считается неподанным" или "История представления"), и данные которых в автоматическом режиме не были отображены в ИКП, попадают в перечень неразнесенных Отчетных документов.

Структурные подразделения органов ГФС, ответственные за администрирование налогов, сборов, других платежей в бюджеты, единого взноса, определяют причины неразнесения Отчетных документов и принимают меры для отображения данных из таких Отчетных документов в ИКП. Работы относительно такого отображения данных в ИКП завершаются не позднее 3-го рабочего дня месяца, следующего за месяцем, на который приходится дата предельного срока уплаты.

6. Осуществление контроля за соответствием показателей, отображенных в ИКП, данным подсистемы, обеспечивающей обработку налоговой отчетности и платежей

1. С целью контроля за соответствием показателей, отображенных в ИКП и внесенных в подсистему, обеспечивающую обработку налоговой отчетности и платежей, средствами программного обеспечения проводится технологическая работа относительно сравнения соответствующих данных.

Сравнение выполняется с учетом кода органа ГФС, где открыта ИКП, по таким параметрам:

регистрационный номер и дата регистрации Отчетного документа;

состояние обработки Отчетного документа;

код классификации доходов, по которому открыта ИКП;

вид бюджета, по которому открыта ИКП;

дата проведения учетного показателя (операции) в ИКП (начисление / увеличение / уменьшение / исключение с учета денежных обязательств, заявленного бюджетного возмещения, обязательств относительно уплаты единого взноса);

сумма учетного показателя (операции) в ИКП (начисление / увеличение / уменьшение / исключение с учета денежных обязательств, заявленного бюджетного возмещения, обязательств относительно уплаты единого взноса).

По результатам указанного сравнения средствами подсистемы, обеспечивающей учет платежей, формируется электронный реестр расхождений данных соответствующей подсистемы и ИКП (далее - Реестр расхождений "Налоговая отчетность").

2. В Реестр расхождений "Налоговая отчетность" включается информация о налоговой отчетности по ошибке отсутствующей/имеющейся в ИКП.

Указанный реестр формируется отдельно по каждому коду Отчетного документа на следующий день после завершения срока его обработки согласно Регламенту компьютерной обработки Отчетного документа.

Структурные подразделения органов ГФС, ответственные за администрирование налогов, сборов, других платежей в бюджеты, единого взноса, завершают работы относительно устранения расхождений не позднее третьего рабочего дня месяца, следующего за месяцем, на который приходится дата предельного срока уплаты.

7. Определение органами ГФС налоговых обязательств налогоплательщиков в случаях, не связанных с нарушением налогового законодательства

1. В случае если согласно Налоговому кодексу Украины ответственность за определение налогового обязательства плательщика возлагается на органы ГФС, суммы налоговых обязательств рассчитываются на основании информации о субъектах и объектах налогообложения.

Для определения сумм налоговых обязательств плательщиков осуществляется:

формирование перечней субъектов и объектов налогообложения;

расчет сумм налоговых обязательств;

формирование налогового уведомления-решения об уплате налогов;

отображение в ИКП начисленных сумм налогов по налоговым уведомлениям-решениям с использованием учетных показателей (операций) относительно начисления обязательств.

Органы ГФС согласно статей 266, 267 и 269 раздела XІІ Налогового кодекса Украины определяют налоговые обязательства физических лиц - плательщиков:

налога на недвижимое имущество, отличное от земельного участка;

транспортного налога;

земельного налога.

2. Формирование перечней субъектов и объектов налогообложения:

1) налог на недвижимое имущество, отличное от земельного участка.

Первичные показатели, необходимые для расчетов сумм налога на недвижимое имущество, отличное от земельного участка, для физических лиц содержатся в реестре плательщиков налога на недвижимое имущество, отличное от земельного участка, сформированном на основании данных об объектах недвижимости, полученных органами ГФС в порядке, установленном подпунктом 266.7.4 пункта 266.7 статьи 266 раздела XІІ Налогового кодекса Украины.

За внесение изменений в реестр плательщиков налога на недвижимое имущество, отличное от земельного участка, и ведение справочника ставок налога на недвижимое имущество, отличное от земельного участка, отвечают структурные подразделения органов ГФС, которые по своим функциональным обязанностям обеспечивают администрирование налога на недвижимое имущество, отличное от земельного участка.

Информация в справочнике ставок налога на недвижимое имущество, отличное от земельного участка, обновляется на основании соответствующего решения органа местного самоуправления на протяжении 10 рабочих дней с даты получения органом ГФС такого решения.

Изменения в реестр плательщиков налога на недвижимое имущество, отличное от земельного участка, вносятся:

на основании информации других органов исполнительной власти и органов местного самоуправления о льготах, об объектах недвижимости, не являющихся объектом налогообложения, и т.п. (на протяжении 10 рабочих дней с даты получения соответствующей информации);

по решению руководителя (заместителя руководителя) органа ГФС, принятому на основании заявления плательщика с приложением оригиналов документов о праве собственности на объекты недвижимости, площади таких объектов и т.п. (на протяжении 10 рабочих дней с даты получения заявления);

2) транспортный налог.

ГФС получает сведения, необходимые для расчета налога, от органов внутренних дел в порядке, установленном подпунктом 267.6.3 пункта 267.6 статьи 267 раздела XІІ Налогового кодекса Украины;

3) плата за землю.

Первичными показателями для расчета сумм платы за землю являются данные государственного земельного кадастра, которые ГФС на основании пункта 286.1 статьи 286 раздела XІІ Налогового кодекса Украины получает от органов исполнительной власти, реализующих государственную политику в сфере земельных отношений.

Структурные подразделения органов ГФС по местонахождению земельного участка, которые по своим функциональным обязанностям обеспечивают администрирование платы за землю, вносят в информационную систему органов ГФС данные о земельных участках и их владельцах на основании документов о праве собственности и праве пользования земельными участками, полученных от плательщиков, о ставках земельного налога и денежной оценке земельных участков, полученных от территориальных органов исполнительной власти, реализующих государственную политику в сфере земельных отношений, решений органов местного самоуправления.

Внесение указанных данных осуществляется на протяжении 10 рабочих дней с даты получения соответствующей информации.

3. Суммы налоговых обязательств налога на недвижимое имущество, отличное от земельного участка, транспортного налога и платы за землю рассчитываются информационной системой органов ГФС, основываясь на соответствующих первичных показателях, имеющихся в информационной системе органов ГФС по состоянию на дату расчетов.

8. Формирование налогового уведомления-решения об уплате налогов

1. Структурные подразделения органов ГФС по местонахождению земельного участка, которые по своим функциональным обязанностям обеспечивают администрирование платы за землю, осуществляют формирование налогового уведомления-решения об уплате физическими лицами платы за землю за текущий год в срок до 01 мая текущего года.

Структурные подразделения органов ГФС по месту регистрации плательщика, которые по своим функциональным обязанностям обеспечивают администрирование налога на недвижимое имущество, отличное от земельного участка, и транспортного налога, осуществляют формирование налогового уведомления-решения об уплате физическими лицами налоговых обязательств указанных налогов за предыдущий год в срок до 15 июня текущего года.

Сформированные налоговые уведомления-решения регистрируются, печатаются и направляются налогоплательщикам с уведомлением о вручении.

2. Информация о дате вручения налогоплательщику налогового уведомления-решения вносится в информационную систему ГФС структурными подразделениями органов ГФС, которыми сформированы налоговые уведомления-решения, не позднее дня, следующего за днем получения такой информации.

9. Отображение в ИКП начисленных сумм налогов по налоговым уведомлениям-решениям

1. После внесения в информационную систему органов ГФС информации о дате вручения налогового уведомления-решения учетные показатели относительно начисленных органом ГФС налоговых обязательств по налогу на недвижимое имущество, отличное от земельного участка, транспортного налога и платы за землю отображаются в ИКП датой предельного срока уплаты (60 календарных дней со дня вручения плательщику налогового уведомления-решения) с использованием соответствующих учетных показателей (кодов операций) и принимают участие в расчетах.

Если плательщику, которому сформировано налоговое уведомление-решение по налогу на недвижимое имущество, отличное от земельного участка, транспортному налогу и плате за землю, не открыта соответствующая ИКП, она открывается автоматически по реквизитам, указанным в налоговом уведомлении-решении.

2. Информация относительно начала/продления и результатов административного или судебного обжалования налогового уведомления-решения вносится в подсистему, обеспечивающую учет платежей, работником структурного подразделения органа ГФС, которым налоговое уведомление-решение было сформировано, на основании документов, указанных в разделе VІІ данного Порядка (заявления-обжалования налогового уведомления-решения, постановления суда об открытии производства, решения о результатах рассмотрения жалобы (заявления), решения суда, принятого по сути), на протяжении 3-х дней с даты получения такого документа.

На основании информации о начале/продлении в законодательно установленные сроки процедуры административного обжалования (жалобы (заявления) налогоплательщика) или о начале/продлении процедуры судебного обжалования начисленная сумма налогов считается несогласованной, а в ИКП отображаются учетные показатели (операции) относительно ее исключения.

По результатам административного или судебного обжалования:

при частичной отмене сумм формируется новое уведомление-решение на сумму, которая осталась;

при увеличении доначисленной суммы формируется уведомление-решение на сумму увеличения без аннулирования первичного документа и вручается налогоплательщику (вносится дата вручения в информационную систему органов ГФС и выполняются процессы, описанные в главе 8 этого раздела).

В случае если по результатам административного обжалования начисленная сумма налога в полном объеме подтверждается, и если с учетом законодательно установленных сроков она считается согласованной, то в ИКП отображаются учетные показатели (операции) относительно ее возобновления.

В случае если по результатам судебного обжалования (решения суда, принятого по сути) начисленная сумма налога в полном объеме подтверждается, и если с учетом законодательно установленных сроков она считается согласованной, то в ИКП отображаются учетные показатели (операции) относительно возобновления такой суммы.

В случае если по результатам судебного обжалования начисленная сумма в полном объеме отменяется, то в ИКП отображение учетных показателей относительно возобновления такой суммы не проводится.

3. По налогу на недвижимое имущество, отличное от земельного участка, налоговые уведомления-решения могут быть упразднены (отозваны) на основании:

заявления плательщика налого, представленного в контролирующий орган по месту проживания (регистрации) для проведения сверки данных относительно:

объектов жилой и/или нежилой недвижимости, в том числе их долей, находящихся в собственности плательщика налога;

размера общей площади объектов жилой и/или нежилой недвижимости, находящихся в собственности плательщика налога;

права на пользование льготой по уплате налога;

размера ставки налога;

начисленной суммы налога.

В случае выявления расхождений между данными контролирующих органов и данными, подтвержденными плательщиком налога на основании оригиналов соответствующих документов, в частности документов на право собственности, контролирующий орган по месту проживания (регистрации) плательщика налога проводит на протяжении 10 рабочих дней перерасчет суммы налога и направляет (вручает) ему новое налоговое уведомление-решение. Предыдущее налоговое уведомление-решение считается упраздненным (отозванным).

4. По плате за землю налоговые уведомления-решения могут быть упразднены (отозваны) на основании:

заявления плательщика налога, представленного в контролирующий орган по месту нахождения земельного участка для проведения сверки данных относительно:

размера площади земельного участка, находящегося в собственности и/или пользовании плательщика налога;

права на пользование льготой по уплате налога;

размера ставки налога;

начисленной суммы налога.

В случае выявления расхождений между данными контролирующих органов и данными, подтвержденными плательщиком налога на основании оригиналов соответствующих документов, в частности документов на право собственности, пользование льготой, контролирующий орган по месту проживания (регистрации) плательщика налога проводит на протяжении 10 рабочих дней перерасчет суммы налога и направляет (вручает) ему новое налоговое уведомление-решение. Предыдущее налоговое уведомление-решение считается упраздненным (отозванным).

5. По транспортному налогу налоговые уведомления-решения могут быть упразднены (отозваны) на основании:

заявления плательщика налога, представленного в контролирующий орган по месту своей регистрации для проведения сверки данных относительно:

объектов налогообложения, находящихся в собственности плательщика налога;

размера ставки налога;

начисленной суммы налога.

В случае выявления расхождений между данными контролирующих органов и данными, подтвержденными плательщиком налога на основании оригиналов соответствующих документов (в частности документов, подтверждающих право собственности на объект налогообложения, переход права собственности на объект налогообложения, документов, влияющих на среднерыночную стоимость легкового автомобиля), контролирующий орган по месту регистрации плательщика налога проводит на протяжении 10 рабочих дней перерасчет суммы налога и направляет (вручает) ему новое налоговое уведомление-решение. Предыдущее налоговое уведомление-решение считается упраздненным (отозванным).

10. Осуществление контроля за полнотой, своевременностью и достоверностью отображения внесенной в систему информации об определенных органами ГФС налоговых обязательствах налогоплательщиков в случаях, не связанных с нарушением налогового законодательства

1. Информационной системой органов ГФС в автоматическом режиме формируются перечни налоговых уведомлений-решений и реестры расхождений (недвижимое имущество / транспортный налог / земельный налог) на основании показателей, внесенных в информационную систему работниками структурных подразделений органов ГФС, осуществляющих администрирование налога на недвижимое имущество, отличное от земельного участка / транспортного налога / земельного налога (далее - имущественные налоги).

Перечни сформированных, несформированных уведомлений-решений и налоговых уведомлений-решений, которые формируются, составляются не реже одного раза в декаду на протяжении мая и июля текущего года и ежедневно на протяжении июня с учетом статусов документов ("действующие", "врученные", "не врученные", "упраздненные" и т.п.) и содержат такую информацию:

налоговый номер или серия и номер паспорта (для физических лиц, имеющих отметку в паспорте о праве осуществлять любые платежи по серии и номеру паспорта);

Ф. И. О. плательщика налога;

орган ГФС, сформировавший налоговое уведомление-решение;

дата налогового уведомления-решения;

номер налогового уведомления-решения;

тип налогового уведомления-решения;

статус налогового уведомления-решения;

код платежа, по которому открыта ИКП;

сумма налогового обязательства;

дата проведения суммы в ИКП;

дата уплаты.

2. Подразделение территориального органа ГФС, осуществляющего администрирование имущественных налогов, обрабатывает:

перечни несформированных налоговых уведомлений-решений в период после 15 июня года и до полной отработки соответствующих перечней;

перечни сформированных, но не врученных налоговых уведомлений-решений в период после 30 июня текущего года и до полной отработки соответствующих перечней.

Ответственными за неотработку перечней несформированных налоговых уведомлений-решений по состоянию на 01 июля текущего года, сформированных, но не врученных налоговых уведомлений-решений по состоянию на 01 августа текущего года, являются заместители руководителей территориальных органов ГФС, осуществляющих организацию работы по администрированию имущественных налогов.

С целью контроля за соответствием отображенных в ИКП показателей об определенных органами ГФС налоговых обязательствах по имущественным налогам формируются электронные реестры расхождений сумм согласованных/несогласованных налоговых обязательств, указанных в налоговых уведомлениях-решениях и имеющихся в ИКП (далее - Реестр расхождений (недвижимое имущество / транспортный налог / земельный налог ИКП).

В Реестр расхождений (недвижимое имущество / транспортный налог / земельный налог ИКП) включается информация относительно налоговых уведомлений-решений, по ошибке отсутствующих/имеющихся в ИКП, или которые имеют несоответствие сумм.

Реестр расхождений (недвижимое имущество / транспортный налог / земельный налог ИКП) формируется и обрабатывается территориальными органами ГФС ежедекадно.

Обработка Реестра расхождений (недвижимое имущество / транспортный налог / земельный налог ИКП) обеспечивают подразделения, осуществляющие администрирование имущественных налогов, вместе с подразделениями, обеспечивающими сопровождение и хранение баз данных.

В процессе обработки Реестра расхождений (недвижимое имущество / транспортный налог / земельный налог ИКП) выполняются работы относительно выяснения причин ошибочного отсутствия/наличия отдельных показателей налогового уведомления-решения в ИКП, путей исправления возможных ошибок ввода и/или работы информационной системы органов ГФС, исправление (устранение) ошибок и их недопущения в дальнейшем.

3. С целью осуществления контроля за полнотой и достоверностью внесенной в ИКП информации об обжаловании налоговых уведомлений-решений относительно определения органами ГФС налоговых обязательств по имущественным налогам, сформированных средствами информационных систем органов ГФС, обеспечивающих отображение результатов административного и судебного обжалований, реестры документов о начале, продлении и результатах административного и/или судебного обжалования подлежат отработке не позднее 3-го рабочего дня, следующего за днем поступления таких реестров в подразделения, осуществляющие администрирование имущественных налогов.

Раздел V. Перенос в ИКП определенных по результатам контрольно-проверочной работы сумм денежных обязательств, налоговых, таможенных и других платежей и методы контроля соответствия показателей результатов контрольно-проверочной работы данным ИКП

1. Формирование первичных показателей документов органов ГФС (налоговых уведомлений-решений, требований об уплате недоимки по единому взносу и решений о применении (начислении) штрафных санкций и т.п.) для отображения в подсистеме, обеспечивающей отображение результатов контрольно-проверочной работы, и перенос в ИКП

1. Работники подразделений, осуществляющих контрольно-проверочные мероприятия, при организации, проведении и оформлении документов по их результатам вносят информацию в подсистему, обеспечивающую отображение результатов контрольно-проверочной работы в день совершения соответствующих действий: при направлении в установленных законодательством случаях уведомлений налогоплательщику о начале документальной проверки; подписании приказов, направлений на проведение проверок; регистрации актов (справок) проверки, других составленных актов (справок); при принятии и вручении налоговых уведомлений-решений, решений, требований и решений относительно единого взноса.

Ответственными за своевременность и полноту внесения информации в подсистему, обеспечивающую отображение результатов контрольно-проверочной работы, являются подразделения, осуществляющие контрольно-проверочные мероприятия.

2. Формирование первичных показателей по результатам контрольно-проверочной работы:

1) отображение в подсистеме, обеспечивающей отображение результатов контрольно-проверочной работы, сумм начисления (уменьшения) денежного обязательства, уменьшение (увеличение) суммы бюджетного возмещения и/или уменьшение отрицательного значения объекта обложения налогом на прибыль или отрицательного значения суммы НДС, уменьшение/увеличение сумм налоговых обязательств, налогового кредита по НДС, сумм начисления пени по налогу на доходы физических лиц и/или военного сбора осуществляется на основании налоговых уведомлений-решений, формы которых утверждены соответствующим нормативно-правовым актом.

Налоговое уведомление-решение формируется по каждому отдельному налогу, сбору вместе со штрафными (финансовыми) санкциями (штрафами) или штрафными (финансовыми) санкциями (штрафами), предусмотренными Кодексом, а также по каждой штрафной (финансовой) санкцией (штрафу) и пене за нарушения норм другого законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на орган ГФС, в том числе за нарушения сроков расчетов в сфере внешнеэкономической деятельности.

В случае уменьшения органом ГФС суммы бюджетного возмещения, уменьшения отрицательного значения объекта обложения налогом на прибыль или отрицательного значения суммы НДС налогоплательщику направляются (вручаются) отдельные налоговые уведомления-решения.

В случае установления нарушения требований законодательства по вопросам государственного таможенного дела контролирующим органом составляется налоговое уведомление-решение в порядке и сроки, определенные статьей 354 Таможенного кодекса Украины, кроме случаев, когда размер неуплаченных сумм таможенных платежей по товарам, указанным в одной таможенной декларации, или по товарам, отправленным в течение дня одним отправителем в адрес одного получателя, составляет менее 20 гривен.

В случае занижения или завышения суммы налоговых обязательств, заявленной в налоговой декларации, или суммы налогового кредита, заявленной в налоговой декларации по НДС, отдельные налоговые уведомления-решения направляются (вручаются) налогоплательщикам только в случаях, когда указанное занижение или завышение не учтены при вынесении других налоговых уведомлений-решений по результатам проверки;

2) начисление сумм штрафных (финансовых) санкций, предусмотренных Законом Украины "О государственном регулировании производства и обращения спирта этилового, коньячного и плодового, алкогольных напитков и табачных изделий", осуществляется на основании решения, форма которого определена постановлением Кабинета Министров Украины от 02 июня 2003 года N 790 "Об утверждении Порядка применения финансовых санкций, предусмотренных статьей 17 Закона Украины "О государственном регулировании производства и обращения спирта этилового, коньячного и плодового, алкогольных напитков и табачных изделий".

В подсистему, обеспечивающую отображение результатов контрольно-проверочной работы, заносятся:

решение руководителя контролирующего органа о проведении проверки, оформленное приказом;

направление на проведение проверки, в котором отмечаются дата выдачи, реквизиты приказа о проведении соответствующей проверки, наименование и реквизиты субъекта (фамилия, имя, отчество физического лица - плательщика налога, который проверяется) или объекта, проверка которого проводится, цель, вид (документальная плановая/внеплановая или фактическая), основания, дата начала, продолжительность проверки, период, который проверяется, должность и фамилия должностного (служебного) лица, которое будет проводить проверку;

акт проверки (справка) относительно соблюдения субъектом предпринимательской деятельности установленных законодательством требований, обязательных для выполнения;

материалы правоохранительных органов, органов ГФС и других органов исполнительной власти относительно несоблюдения субъектами предпринимательской деятельности требований законодательных и других нормативно-правовых актов о производстве и обращении спирта, алкогольных напитков и табачных изделий;

решение о применении к субъекту предпринимательской деятельности финансовых санкций в виде штрафов;

другие документы, влияющие на результаты контрольно-проверочной работы.

В случае невыполнения субъектом предпринимательской деятельности решения о применении финансовых санкций на протяжении 30 дней после его получения сумма санкций взимается на основании решения суда;

3) занесение в подсистему, обеспечивающую отображение результатов контрольно-проверочной работы, сумм единого взноса, штрафных санкций и пени, определенных по результатам проверок плательщиков единого взноса, осуществляется на основании документов, форма которых определяется инструкцией о порядке начисления и уплаты единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование;

4) занесение в подсистему, обеспечивающую отображение результатов контрольно-проверочной работы, сумм пени по налогу на доходы физических лиц и/или военному сбору, доначисленных по результатам проверок плательщиков налога, осуществляется на основании налогового уведомления-решения;

5) в случае если согласно действующему законодательству предусмотрено взыскание определенных по результатам контрольно-проверочной работы сумм, подлежащих уплате в бюджет по решению суда, их отображение осуществляется на основании решения суда, вступившего в законную силу, и/или исполнительного листа по такому решению.

3. К основным первичным показателям, подлежащим занесению в подсистему, обеспечивающую отображение результатов контрольно-проверочной работы, на основании документов, определенных в пункте 2 этой главы, принадлежат:

орган ГФС, который принял (составил) документ по результатам проверки;

налоговый номер или серия и номер паспорта (для физических лиц, имеющих отметку в паспорте о праве осуществлять любые платежи по серии и номеру паспорта) и наименование (Ф. И. О.) налогоплательщика;

номер, дата принятия (составления) и вручения документа, тип документа;

доначисленные суммы налоговых обязательств, единого взноса, штрафных (финансовых) санкций, пени, уменьшение (увеличение) суммы бюджетного возмещения, отказ в бюджетном возмещении, уменьшение отрицательного значения объекта обложения по налогу на прибыль и/или НДС, уменьшение/увеличение сумм налоговых обязательств, налогового кредита по НДС.

Информация о дате принятия и вручения налогового уведомления-решения / решения / требования и решения относительно единого взноса, а также решений о применении штрафных санкций и начислении пени вносится в подсистему, обеспечивающую отображение результатов контрольно-проверочной работы, в день совершения соответствующих действий или получения информации об их совершении.

Работник структурного подразделения, составивший соответствующий документ, вносит в подсистему, обеспечивающую отображение результатов контрольно-проверочной работы, такие показатели:

дата и номер налогового уведомления-решения / решения / требования и решения относительно единого взноса и т.п.;

дата и номер акта (справки);

информация об установленных нарушениях и выявленных занижениях налоговых обязательств в разрезе налоговых (отчетных) периодов / налоговых деклараций (расчетов);

сумма начисления/уменьшения основного платежа;

сумма штрафной (финансовой) санкции;

сумма пени за нарушения в сфере внешнеэкономической деятельности;

сумма пени по налогу на доходы физических лиц и/или военному сбору;

сумма уменьшения (увеличения) бюджетного возмещения НДС;

сумма уменьшения/увеличения налоговых обязательств, налогового кредита по НДС (в случае формирования отдельного налогового уведомления-решения);

сумма уменьшения отрицательного значения НДС;

сумма уменьшения отрицательного значения объекта обложения налогом на прибыль и т.п.

2. Осуществление контроля за полнотой, своевременностью и достоверностью занесения первичных показателей в подсистему, обеспечивающую отображение результатов контрольно-проверочной работы

1. Информационной системой органов ГФС в автоматическом режиме формируются каждый рабочий день и хранятся на протяжении отчетного года перечни проверок, перечни налоговых уведомлений-решений / решений / требований и/или решений относительно единого взноса и реестры расхождений контрольно-проверочной работы (далее - КПР) на основании первичных показателей, внесенных в подсистему, обеспечивающую отображение результатов контрольно-проверочной работы, работниками структурных подразделений органов ГФС, осуществляющих контрольно-проверочные мероприятия.

Перечень проверок формируется за отчетный период и содержит такую информацию:

орган ГФС, который осуществляет (осуществлял) проверку;

налоговый номер или серия и номер паспорта (для физических лиц, имеющих отметку в паспорте о праве осуществлять любые платежи по серии и номеру паспорта);

наименование (Ф. И. О.) налогоплательщика;

основание проведения проверки;

приказ относительно проведения проверки;

дата начала проверки;

дата окончания проверки;

период, который проверяется (проверялся);

тип проверки;

статус проверки;

тип документа;

номер акта (справки);

дата акта (справки);

дата вручения акта (справки);

статус акта (справки);

код платежа;

сумма начисления/уменьшения основного платежа;

сумма штрафной (финансовой) санкции;

сумма пени за нарушения в сфере внешнеэкономической деятельности;

сумма пени по налогу на доходы физических лиц и/или военному сбору;

сумма уменьшения (увеличения) бюджетного возмещения НДС;

сумма уменьшения/увеличения налоговых обязательств, налогового кредита по НДС (в случае формирования отдельного налогового уведомления-решения);

сумма уменьшения отрицательного значения НДС;

сумма уменьшения отрицательного значения объекта обложения налогом на прибыль.

Перечни налоговых уведомлений-решений / решений / требований и решений относительно единого взноса формируются за отчетный период с учетом статусов документов ("действующие", "врученные", "оспариваемые", "упраздненные" и т.п.) и содержат такую информацию:

орган ГФС, который осуществляет (осуществлял) проверку;

налоговый номер или серия и номер паспорта (для физических лиц, имеющих отметку в паспорте о праве осуществлять любые платежи по серии и номеру паспорта);

наименование (Ф. И. О.) налогоплательщика;

тип проверки;

основание проведения проверки;

статус проверки;

дата акта, согласно которому принято налоговое уведомление-решение / решение / требование и/или решение относительно единого взноса (при наличии);

тип акта;

орган ГФС, принявший налоговое уведомление-решение / решение / требование и/или решение относительно единого взноса;

дата налогового уведомления-решения / решения / требования и/или решения относительно единого взноса;

номер налогового уведомления-решения / решения / требования и/или решения относительно единого взноса;

тип налогового уведомления-решения / решения / требования и/или решения относительно единого взноса;

статус налогового уведомления-решения / решения / требования и/или решения относительно единого взноса;

дата вручения налогового уведомления-решения / решения / требования и/или решения относительно единого взноса;

код платежа;

сумма начисления/уменьшения основного платежа;

уменьшение/увеличение суммы бюджетного возмещения по НДС;

сумма уменьшения/увеличения налоговых обязательств, налогового кредита по НДС;

сумма штрафной (финансовой) санкции;

сумма пени за нарушения в сфере внешнеэкономической деятельности;

сумма пени по налогу на доходы физических лиц и/или военному сбору;

уменьшение отрицательного значения НДС;

сумма уменьшения отрицательного значения объекта обложения налогом на прибыль;

дата проведения суммы в ИКП.

На основании первичных показателей формируются реестры расхождений КПР, областями контроля для которых являются:

отсутствие в информационной системе данных о регистрации акта (справки) проверки (с учетом законодательно установленного срока его составления, подписания и регистрации) при наличии приказа (приказов) о проведении проверки (с учетом даты окончания проверки);

отсутствие в информационной системе данных о принятии налогового уведомления-решения / решения / требования и/или решения относительно единого взноса (с учетом законодательно установленных сроков их принятия и оснований для проведения проверки) при наличии информации о вручении плательщику акта проверки и его типе;

отсутствие в информационной системе данных о дате вручения налогового уведомления-решения / решения / требования и/или решения относительно единого взноса при наличии информации о принятии налогового уведомления-решения / решения / требования и/или решения относительно единого взноса.

2. Реестры расхождений КПР обрабатывают ГФС и ее органами.

Сроки обработки реестров расхождений КПР:

на уровне органа ГФС, составившего налоговое уведомление-решение / решение / требование и/или решение относительно единого взноса - каждый рабочий день;

на территориальном уровне (Автономная Республика Крым, области, города Киев и Севастополь) - каждую декаду, на протяжении трех рабочих дней со дня, следующего за последним днем декады;

на всех уровнях ГФС - ежемесячно, на протяжении 10-ти рабочих дней со дня, следующего за последним днем отчетного месяца.

Мероприятия относительно выяснения причин и устранения расхождений предпринимаются ответственными работниками структурных подразделений, осуществляющими контрольно-проверочные мероприятия, на протяжении трех рабочих дней со дня выявления (получения) соответствующей информации.

3. Определение учетных показателей подсистемы, обеспечивающей отображение результатов контрольно-проверочной работы, подлежащих переносу в ИКП

1. Не позднее следующего рабочего дня после дня вручения налогоплательщику налогового уведомления-решения / решения / требования и/или решения относительно единого взноса или получения информации о их вручении работник структурного подразделения, составившего документ, вносит дату вручения документа в подсистему, обеспечивающую отображение результатов КПР.

Информация о выявленных занижениях налоговых обязательств в разрезе налоговых (отчетных) периодов / налоговых деклараций (расчетов) и предельных сроках уплаты таких обязательств учитываются при расчетов суммы пени в ИКП.

Сумма пени по налогу на доходы физических лиц и/или военному сбору переносится в ИКП одновременно с внесением в подсистему, обеспечивающую отображение результатов КПР, датой вручения налогового уведомления-решения.

После внесения в подсистему, обеспечивающую отображение результатов КПР, информации о дате вручения налогового уведомления-решения / решения / требования и/или решения относительно единого взноса учетные показатели относительно доначисленных/уменьшенных органом ГФС денежных обязательств, единого взноса, уменьшения суммы бюджетного возмещения, отказа в бюджетном возмещении, уменьшения суммы отрицательного значения НДС, учтеной в уменьшение налогового долга, одновременно переносятся в ИКП и отображаются датой предельного срока уплаты/уменьшения с использованием соответствующих учетных показателей (кодов операций).

До наступления предельного срока уплаты/уменьшения доначисленные/уменьшенные суммы при отсутствии процедуры административного или судебного обжалования не принимают участие в расчетах.

Порядок действий до наступления предельного срока уплаты/уменьшения доначисленных/уменьшенных сумм при наличии процедуры административного или судебного обжалования описан в главе 4 этого раздела.

При условии отсутствия информации о начале процедуры административного и/или судебного обжалования со дня наступления предельного срока уплаты/уменьшения соответствующие доначисленные/уменьшенные суммы в ИКП принимают участие в расчетах.

2. В случае отмены в установленных законом случаях не в пределах процедуры административного или судебного обжалования налогового уведомления-решения / решения / требования и/или решения относительно единого взноса после его вручения налогоплательщику в подсистему, обеспечивающую отображение результатов КПР, вносится решение руководителя (заместителя руководителя) органа ГФС об отмене налогового уведомления-решения / решения / требования и/или решения относительно единого взноса, статус налогового уведомления-решения / решения / требования и/или решения относительно единого взноса изменяется соответственно на "Упразднено".

В случае внесения указанной информации:

до наступления предельного срока уплаты/уменьшения соответствующие учетные показатели (операции) в ИКП блокируются, а доначисленные/уменьшенные суммы не отображаются и не принимают участие в расчетах;

после наступления предельного срока уплаты/уменьшения в ИКП отображаются учетные показатели (операции) относительно отмены доначисленных/уменьшенных сумм в связи с принятием решения об отмене.

4. Отображение в информационной системе органов ГФС результатов административного и/или судебного обжалования доначисленных сумм с соответствующим переносом в ИКП

1. Работники подразделений административного/судебного обжалования органа ГФС, к компетенции которых принадлежит рассмотрение жалоб при проведении процедуры административного обжалования или сопровождении дел в судах при проведении процедуры судебного обжалования принятых налогового уведомления-решения / решения / требования и/или решения относительно единого взноса, в установленном порядке согласно требований регламентов использования соответствующих информационных систем обеспечивают внесение данных в информационные системы, обеспечивающие отображение результатов административного и/или судебного обжалования, в день получения или составления соответствующих документов или получения информации с дальнейшим сохранением данных и установлением связей записей указанных информационных систем с записями подсистемы, отображающей результаты КПР.

Отображению в информационной системе органов ГФС подлежат материалы, зарегистрированные в информационных системах, которые обеспечивают отображение результатов административного и/или судебного обжалования, и имеют непосредственную связь с материалами, внесенными в подсистему, обеспечивающую отображение результатов контрольно-проверочной работы в ходе выполнения ее функций.

Такими материалами являются:

жалоба (заявление) налогоплательщика;

решение о результатах рассмотрения жалобы (заявления);

постановление суда об открытии производства;

решение суда, принятое по сути.

2. В зависимости от информации, загруженной в информационную систему органов ГФС из информационных систем, обеспечивающих отображение результатов административного и/или судебного обжалования, в подсистему, обеспечивающую отображение результатов контрольно-проверочной работы, одновременно изменяется статус уведомлений-решений / решений / требований и/или решений относительно единого взноса и в ИКП отображается такая информация относительно обжалования доначисленных сумм и принятых решений соответствующими органами:

1) информация из заявления-обжалования налогового уведомления-решения / решения / требования и/или решения относительно единого взноса.

На основании информации из информационной системы органов ГФС, обеспечивающей отображение результатов административного обжалования, о начале/продлении в законодательно установленные сроки процедуры административного обжалования (жалобы (заявления) налогоплательщика) доначисленная/уменьшенная сумма считается несогласованной (статус уведомлений-решений / решений / требований и решений относительно единого взноса в подсистеме, обеспечивающей отображение результатов контрольно-проверочной работы, изменяется на "Оспаривается в административном порядке").

В случае внесения указанной информации:

до наступления предельного срока уплаты/уменьшения соответствующие учетные показатели (операции) в ИКП блокируются, а доначисленные/уменьшенные суммы не отображаются и не принимают участие в расчетах;

после наступления предельного срока уплаты/уменьшения в ИКП отображаются учетные показатели (операции) относительно исключения из учета доначисленных/уменьшенных сумм в связи с опозданием поступления жалобы;

2) информация из постановления суда об открытии производства.

На основании информации из информационной системы органов ГФС, обеспечивающей отображение результатов судебного обжалования, о начале/продлении процедуры судебного обжалования (постановления суда об открытии производства) доначисленная/уменьшенная сумма считается несогласованной (статус налогового уведомления-решения / решения / требования и решения относительно единого взноса в подсистеме, обеспечивающей отображение результатов контрольно-проверочной работы, изменяется на "Оспаривается в судебном порядке").

В случае внесения указанной информации:

до наступления предельного срока уплаты/уменьшения - соответствующие учетные показатели (операции) в ИКП блокируются, а доначисленные/уменьшенные суммы не отображаются и не принимают участие в расчетах;

после наступления предельного срока уплаты/уменьшения - в ИКП отображаются учетные показатели (операции) относительно исключения из учета доначисленных/уменьшенных сумм в связи с опозданием поступления постановления суда об открытии производства по делу.

Информация из информационной системы органов ГФС, обеспечивающей отображение результатов судебного обжалования, о продлении процедуры судебного обжалования в кассационной инстанции отображается в ИКП только в случае открытия производства и принятия судом решения об обеспечении административного иска;

3) информация из решения о результатах рассмотрения жалобы (заявления).

В подсистеме, обеспечивающей отображение результатов контрольно-проверочной работы, статус уведомлений-решений / решений / требований и решений относительно единого взноса изменяется в зависимости от последствий рассмотрения жалобы (заявления) согласно информации из информационной системы, обеспечивающей отображение результатов административного обжалования, на статусы "Отменяется в административном порядке", или "Вручено, административное рассмотрение", или "Аннулировано" при частичной отмене.

При частичной отмене сумм формируется новое уведомление-решение / решение / требование и/или решение относительно единого взноса на сумму, которая осталась.

При увеличении указанных в уведомлении-решении / решении / требовании и/или в решении относительно единого взноса сумм формируется уведомление-решение / решение / требование и/или решение относительно единого взноса на сумму увеличения без аннулирования первичного документа и вручается налогоплательщику (вносится дата вручения в информационную систему и выполняются процессы, описанные в главе 3 этого раздела).

На основании информации из информационной системы органов ГФС, обеспечивающей отображение результатов административного обжалования, о результатах административного обжалования (решения органа ГФС о результатах рассмотрения жалобы (заявления)) и в случае, если доначисленная/уменьшенная сумма с учетом ее составляющих (платеж, санкция, пеня) в полном объеме подтверждается (статус документа в подсистеме, обеспечивающей отображение результатов КПР, изменяется на "Вручено, административное рассмотрение") и если с учетом законодательно установленных сроков она считается согласованной, то в ИКП отображаются учетные показатели (операции) относительно доначисления (возобновления в случае предыдущего исключения из учета) / уменьшение такой суммы.

В случае если по результатам административного обжалования доначисленная/уменьшенная сумма с учетом ее составляющих (платеж, санкция, пеня) в полном объеме отменяется (статус документа в подсистеме, обеспечивающей отображение результатов контрольно-проверочной работы, изменяется на "Отменяется в административном порядке"), в ИКП отображение учетных показателей не проводится;

4) информация из решения суда, принятого по сути.

Статус уведомлений-решений / решений / требований и/или решений относительно единого взноса изменяется согласно сути решения (постановления) ("Отменяется в судебном порядке" / "Вручено, судебное разбирательство" / "Аннулировано").

В подсистеме, обеспечивающей отображение результатов контрольно-проверочной работы, статус уведомлений-решений / решений / требований и решений относительно единого взноса изменяется на "Отменяется в судебном порядке" / "Вручено, судебное разбирательство" / "Аннулировано" при частичной отмене.

При частичной отмене формируется новое уведомление-решение / решение / требование и/или решение относительно единого взноса на сумму, которая осталась.

При увеличении указанных в налоговом уведомлении-решении / решении / требовании и/или решении относительно единого взноса сумм формируется уведомление-решение / решение / требование и/или решение относительно единого взноса на сумму увеличения без аннулирования первичного документа и вручается налогоплательщику (вносится дата вручения в информационную систему органов ГФС и выполняются процессы, описанные в пункте 2 главы 1 этого раздела).

На основании информации о результатах судебного обжалования (решения суда, принятого по сути) и в случае, если доначисленная/уменьшенная сумма с учетом ее составляющих (платеж, санкция, пеня) в полном объеме подтверждается (статус налоговых уведомлений-решений / решений / требований и/или решений относительно единого взноса в подсистеме, обеспечивающей отображение результатов контрольно-проверочной работы, изменяется на "Вручено, судебное разбирательство"), и если с учетом законодательно установленных сроков она считается согласованной, то в ИКП отображаются учетные показатели (операции) относительно доначисления (возобновления в случае предыдущего исключения из учета) / уменьшение суммы.

В случае если по результатам судебного обжалования доначисленная/уменьшенная сумма с учетом ее составляющих (платеж, санкция, пеня) в полном объеме отменяется (статус уведомлений-решений / решений / требований и/или решений относительно единого взноса в подсистеме, обеспечивающей отображение результатов контрольно-проверочной работы, изменяется на "Отменяется в судебном порядке"), то в ИКП отображение учетных показателей (операций) относительно доначисления/уменьшения суммы не проводится.

Информация, внесенная и сохраненная ответственными работниками подразделений административного/судебного обжалования в информационную систему органов ГФС, обеспечивающую отображение результатов судебного обжалования, и информационной системе органов ГФС, обеспечивающей отображение результатов административного обжалования, ежедневно автоматически отображается в реестре "Апелляционное и судебное обжалование" подсистемы, обеспечивающей отображение результатов контрольно-проверочной работы.

Ответственные работники подразделений, проводящие контрольно-проверочные мероприятия, ежедневно обрабатывают информацию, загруженную в подсистему, обеспечивающую отображение результатов контрольно-проверочной работы из информационных систем органов ГФС, обеспечивающих отображение результатов административного и/или судебного обжалований.

5. Осуществление контроля за соответствием показателей, отображенных в ИКП, данным информационной системы органов ГФС, в том числе по результатам административного и/или судебного обжалования

1. С целью контроля за соответствием показателей, отображенных в ИКП, данным подсистемы, обеспечивающей отображение результатов контрольно-проверочной работы, каждый рабочий день формируются электронные реестры расхождений сумм согласованных/несогласованных денежных обязательств / финансовых санкций (недоимки, штрафных санкций и пени по единому взносу) и/или уменьшение суммы бюджетного возмещения, и/или уменьшение отрицательного значения суммы НДС, указанных в налоговых уведомлениях-решениях / решениях / требованиях и/или решениях относительно единого взноса и имеющихся в ИКП (далее - реестр расхождений КПР ИКП).

В реестр расхождений КПР ИКП включается информация относительно налоговых уведомлений-решений / решений / требований и/или решений относительно единого взноса, по ошибке отсутствующих/имеющихся в ИКП или которые имеют несоответствие сумм в ИКП данным подсистемы, обеспечивающей отображение результатов контрольно-проверочной работы.

Реестр расхождений КПР ИКП обрабатывается ГФС и ее органами.

2. Сроки обработки реестра расхождений КПР ИКП:

на уровне органа ГФС, составившего налоговое уведомление-решение / решение / требование и/или решение относительно единого взноса - каждый рабочий день;

на территориальном уровне (Автономная Республика Крым, области, города Киев и Севастополь) - каждую декаду, на протяжении трех рабочих дней со дня, следующего за последним днем декады;

на всех уровнях ГФС - ежемесячно, на протяжении 3-х рабочих дней со дня, следующего за последним днем отчетного месяца.

Обработка реестра расхождений КПР ИКП обеспечивают подразделения, осуществляющие контрольно-проверочные мероприятия, вместе с подразделениями, к компетенции которых принадлежит ведение учета платежей и сопровождение и хранение баз данных.

В процессе обработки реестра расхождений КПР ИКП выполняются работы относительно выяснения причин отсутствия / ошибочного наличия отдельных показателей налоговых уведомлений-решений / решений / требований и/или решений относительно единого взноса в ИКП, путей исправления возможных ошибок ввода и/или работы информационной системы органов ГФС, исправление (устранение) ошибок и их недопущения в дальнейшем.

Раздел VІ. Отображение в ИКП сумм погашения налогового долга и задолженности по уплате единого взноса, рассрочке (отсрочке) обязательств (долгов), а также списание налогового долга и задолженности по уплате единого взноса

1. Определение первичных показателей документов органов ГФС, отображенных в подсистеме, обеспечивающей учет платежей, подлежащих переносу в ИКП

1. Отображение в подсистеме, обеспечивающей учет платежей, сведений о предоставленных налогоплательщикам рассрочки (отсрочки) денежных обязательств (налогового долга), осуществляется согласно статье 100 главы 9 раздела ІІ Налогового кодекса Украины и порядка рассрочки (отсрочке) денежных обязательств (налогового долга) налогоплательщиков.

Каждый случай рассрочки (отсрочки) денежных обязательств или налогового долга оформляется отдельным решением.

Первичными документами, являющимися основанием для рассрочки (отсрочки) уплаты денежных обязательств (налогового долга) перед бюджетом и отмены предоставленных рассрочек (отсрочек), являются:

решение о рассрочке (отсрочке) денежных обязательств (налогового долга);

договор о рассрочке (отсрочке) денежных обязательств (налогового долга);

решение об отмене рассрочки (отсрочки) денежных обязательств (налогового долга);

дополнительное соглашение к договору в случае досрочного погашения рассроченных (отсроченных) сумм;

дополнительное соглашение к договору в случае принятия решения о переносе ранее определенных сроков рассрочки (отсрочки) денежных обязательств (налогового долга);

график погашения рассроченных (отсроченных) сумм долга, составленный на основании решения суда или соответствующего закона, предусматривающего предоставление налогоплательщику рассрочки (отсрочки).

Рассрочка (отсрочка) задолженности (недоимки) по уплате единого взноса предоставляется согласно решению суда или законодательства, которым предусмотрено предоставление такой рассрочки (отсрочки), а первичным документом для отображения такой операции в информационной системе органов ГФС является график погашения рассроченных (отсроченных) сумм задолженности (недоимки) по уплате единого взноса.

В информационную систему органов ГФС заносятся данные относительно предоставленных налогоплательщику рассрочек (отсрочек) денежных обязательств (налогового долга):

документ, являющийся основанием для рассрочки (отсрочки) обязательства (долга) согласно статье 100 раздела 9 главы ІІ Налогового кодекса Украины, решение суда, соответствующего закона, предусматривающего предоставление налогоплательщику рассрочки (отсрочки);

код и наименование органа ГФС, принявшего решение о рассрочке (отсрочке) денежных обязательств (налогового долга);

код плательщика;

признак (рассрочка или отсрочка);

номер и дата решения о рассрочке (отсрочке) денежных обязательств (налогового долга);

номер и дата договора о рассрочке (отсрочке) денежных обязательств (налогового долга);

дата начала действия рассрочки (отсрочки) денежных обязательств (налогового долга);

период предоставления рассрочки (отсрочки) денежных обязательств (налогового долга) (отмечаются даты начала и окончания начисления);

количество сроков рассрочки (отсрочки) денежных обязательств (налогового долга);

номер и дата решения суда в деле о банкротстве, которым утверждено мировое соглашение с графиком погашения рассроченных (отсроченных) сумм задолженности;

код платежа и вид бюджета;

сумма денежного обязательства, подлежащая рассрочке (отсрочке), в том числе: основной платеж, основной платеж по акту, штрафная (финансовая) санкция;

сумма налогового долга, подлежащая рассрочке (отсрочке), в том числе: основной платеж, основной платеж по акту, пеня, пеня по акту, штрафная (финансовая) санкция.

На основании показателей "период предоставления рассрочки (отсрочки)" и "количество сроков рассрочки (отсрочки)" информационная система автоматически рассчитывает график погашения сумм рассроченных (отсроченных) денежных обязательств (налогового долга).

Занесенная и сохраненная информация сразу отображается в журнале отсрочек (рассрочек).

Для отмены предоставленной рассрочки (отсрочки) в журнал отсрочек (рассрочек) заносятся такие данные:

документ, ставший основанием для отмены (решение об отмене рассрочки (отсрочки) денежных обязательств (налогового долга));

номер и дата решения об отмене рассрочки (отсрочки) денежных обязательств (налогового долга);

дата вступления в силу отмены рассрочки (отсрочки) денежных обязательств (налогового долга).

Для внесения информации относительно досрочной уплаты рассроченных (отсроченных) сумм в журнал отсрочек (рассрочек) вносятся такие данные:

документ, ставший основанием (дополнительное соглашение к договору);

номер и дата дополнительного соглашения к договору в случае досрочного погашения рассроченных (отсроченных) денежных обязательств (налогового долга);

дата вступления в действия дополнительного соглашения к договору в случае досрочного погашения рассроченных (отсроченных) денежных обязательств (налогового долга);

вид досрочного погашения (полное или частичное).

Для внесения информации относительно переноса ранее определенных сроков рассрочки (отсрочки) денежных обязательств (налогового долга) в журнал отсрочек (рассрочек) заносятся такие данные:

номер и дата дополнительного соглашения к договору в случае принятия решения о переносе ранее определенных сроков рассрочки (отсрочки) денежных обязательств (налогового долга);

дата, которую необходимо перенести на другой срок.

В информационную систему органов ГФС вносятся данные о предоставленных плательщику единого взноса рассрочки (отсрочки) задолженности по уплате единого взноса:

документ, являющийся основанием для рассрочки (отсрочки) (решение суда, соответствующий закон, предусматривающий предоставление плательщику единого взноса рассрочки (отсрочки) задолженности по уплате единого взноса);

код плательщика;

признак (рассрочка или отсрочка);

дата начала действия рассрочки (отсрочки) задолженности по уплате единого взноса;

период предоставления рассрочки (отсрочки) обязательств по уплате единого взноса (отмечаются даты начала и окончания начисления);

количество сроков рассрочки (отсрочки) задолженности по уплате единого взноса;

номер и дата решения суда в деле о банкротстве, которым утверждено мировое соглашение с графиком погашения рассроченных (отсроченных) сумм задолженности по уплате единого взноса;

код платежа и вид бюджета;

сумма задолженности по уплате единого взноса, подлежащей рассрочке (отсрочке), в том числе: основной платеж, штрафная (финансовая) санкция, пеня.

На основании показателей "период предоставления рассрочки (отсрочки)" и "количество сроков рассрочки (отсрочки)" информационная система автоматически рассчитывает график погашения рассроченных (отсроченных) сумм.

Сохраненная информация сразу отображается в журнале отсрочек (рассрочек).

2. Определение первичных показателей документов органов ГФС, отображенных в подсистеме, обеспечивающей учет платежей, подлежащих переносу в ИКП, относительно сумм погашения налогового долга и задолженности по уплате единого взноса.

Первичными документами, на основании которых в ИКП осуществляется погашение (уменьшение) суммы налогового долга и задолженности по уплате единого взноса, являются:

органов Казначейства о поступлении сумм налогов, сборов, единого взноса в виде технологических файлов @B и @E;

представленная плательщиками отчетность, в том числе уточненная (уменьшение суммы налогового долга / задолженности по уплате единого взноса за счет уменьшения плательщиком сумм денежных обязательств / сумм единого взноса);

декларация по НДС с заявленной суммой отрицательного значения в счет погашения долга, суммой к возмещению из государственного бюджета на текущий счет плательщика налога;

жалоба (заявление) налогоплательщика или постановление суда о возбуждению производства по делу, информация о которых внесена после наступления предельного срока уплаты денежных обязательств / сумм единого взноса, определенных органом ГФС;

решение органа ГФС, принятое по результатам обжалования в административном порядке налогового уведомления-решения / требований и решений относительно единого взноса, которым отменяется или изменяется сумма денежного обязательства и пени / сумма единого взноса;

решение суда о решении вопроса по сути (отмена ранее принятых решений относительно начисления суммы денежного обязательства и пени / суммы единого взноса по результатам судебного обжалования);

договор о рассрочке (отсрочке) денежных обязательств (налогового долга) / график погашения рассроченных (отсроченных) сумм налогового долга на основании решения суда или согласно закону, которым предусмотрена рассрочка (отсрочка) / график погашения рассроченных (отсроченных) сумм задолженности по уплате единого взноса, принятых на основании решения суда или согласно закону, которым предусмотрена рассрочка (отсрочка);

решение о списании безнадежного налогового долга, принятое при наличии оснований, определенных статьей 101 главы 9 раздела ІІ Налогового кодекса Украины;

решение о списании безнадежного налогового долга, принятое при наличии оснований, определенных статьей 97 главы 9 раздела ІІ Налогового кодекса Украины;

решение о прощении (списании) налогового долга, принятое согласно соответствующему закону;

решение о списании долга (недоимки) по единому взносу, принятое при наличии оснований, определенных законодательством о сборе и учете единого взноса;

решение руководителя (заместителя руководителя) органа ГФС об отмене пени.

В случае наличия у плательщика налогового долга (задолженности по уплате единого взноса) средства, поступающие от такого плательщика или в результате осуществленных относительно взыскания налогового долга, просроченной задолженности органами ГФС (Государственной исполнительной службы Украины, органами Казначейства) мер, зачисляются в счет погашения налогового долга (задолженности по уплате единого взноса) согласно очередности его возникновения независимо от направления уплаты, определенного плательщиком: в первую очередь средства зачисляются в счет погашения основной суммы долга, далее - в счет погашения штрафных (финансовых) санкций, начисленных на такой долг, в последнюю очередь - в счет погашения пени, начисленной на такой долг.

В случае погашения налогового долга (задолженности по уплате единого взноса) способом, другим чем поступление средств, такое погашение осуществляется согласно очередности его возникновения: в первую очередь средства зачисляются в счет погашения основной суммы долга, далее - в счет погашения штрафных (финансовых) санкций, начисленных на такой долг, в последнюю очередь - в счет погашения пени, начисленной на такой долг.

3. Определение первичных показателей документов органов ГФС, отображенных в подсистеме, обеспечивающей учет платежей, подлежаащих переносу в ИКП, относительно сумм списания налогового долга, задолженности по уплате единого взноса.

Отображение в подсистеме, обеспечивающей учет платежей, сумм списания налогового долга осуществляется согласно статье 101 главы 9 раздела ІІ Налогового кодекса Украины и соответствующего порядка списания безнадежного налогового долга налогоплательщиков.

Отображение в подсистеме, обеспечивающей учет платежей, сумм списания задолженности по уплате единого взноса осуществляется согласно Инструкции о порядке начисления и уплаты единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, утвержденной приказом Министерства финансов Украины от 20 апреля 2015 года N 449, зарегистрированным в Министерстве юстиции Украины 07 мая 2015 года за N 508/26953.

Первичными документами, являющимися основанием для списания налогового долга, задолженности по уплате единого взноса, являются:

решение о списании безнадежного налогового долга, принятое согласно основаниям, определенным статьей 101 главы 9 раздела ІІ Налогового кодекса Украины;

решение о списании безнадежного налогового долга, принятое согласно основаниям, определенным статьей 97 главы 9 раздела ІІ Налогового кодекса Украины;

решение о прощении (списании) налогового долга, принятое согласно соответствующему закону;

решение о списании долга (недоимки) по единому взносу, принятое согласно основаниям, определенным законодательством о сборе и учете единого взноса.

Первичным документом, являющимся основанием для возобновления списанных сумм налогового долга (в том числе рассроченных (отсроченных)), задолженности по уплате единого взноса, являются решения руководителя органа ГФС, принятые согласно решению суда, вступившему в законную силу.

В случае списания налогового долга (задолженности по уплате единого взноса) в информационную систему органов ГФС вносятся такие данные:

документ, являющийся основанием для списания;

номер и дата решения о списании;

код плательщика;

код платежа и вид бюджета;

сумма, которую необходимо списать:

в случае списания налогового долга - сумма безнадежного налогового долга, подлежащего списанию, в том числе основной платеж, пеня, штрафные (финансовые) санкции (штрафы), действующие рассрочки (отсрочки), проценты за пользование рассрочками (отсрочками);

в случае списания задолженности по уплате единого взноса - неуплаченные суммы единого взноса, подлежащие списанию, в том числе сумма единого взноса, недоимка по уплате единого взноса, штрафы, пеня.

Все решения о списании после сохранения отображаются в журнале списания.

В случае поступления в орган ГФС решения суда, вступившего в законную силу, которое является основанием для возобновления списанных сумм налогового долга (в том числе рассроченного (отсроченного)), задолженности по уплате единого взноса, руководителем органа ГФС принимается решение о возобновлении списанных (прощенных) сумм задолженности, которое отображается в информационной системе органов ГФС до дня формирования сводных показателей за отчетный месяц, в котором органом ГФС получено решение суда.

Для отображения в информационных системах органов ГФС возобновления списанных сумм задолженности в журнал списания вносятся такие данные:

документ, являющийся основанием для возобновления списанных сумм;

номер и дата решения руководителя органа ГФС о возобновлении списанных (прощенных) сумм задолженности;

код плательщика;

код платежа и вид бюджета;

сумма возобновления.

2. Осуществление контроля за полнотой, своевременностью и достоверностью отображения данных документов органов ГФС в подсистеме, обеспечивающей учет платежей

1. В день заключения договора о рассрочке (отсрочке) денежных обязательств (налогового долга), составление графика погашения рассроченных (отсроченных) сумм задолженности по уплате единого взноса работник подразделения, к компетенции которого принадлежит рассрочка (отсрочка) платежей, заносит в информационную систему органов ГФС первичные показатели решения и договора о рассрочке (отсрочке) денежных обязательств (налогового долга), график погашения рассроченных (отсроченных) сумм задолженности по уплате единого взноса, осуществляет визуальную сверку занесенных данных и в случае выявления расхождений между занесенными данными и их отображением в ИКП вносит соответствующие исправления.

Не позднее дня, следующего за днем внесения в информационную систему органов ГФС сведений о заключенном договоре, составленном графике погашения рассроченных (отсроченных) сумм задолженности по уплате единого взноса, копия такого договора (графика) передается подразделению, осуществляющему учет платежей и других поступлений, для проведения сверки полноты и правильности отображения рассроченных (отсроченных) сумм в ИКП.

В случае внесения изменений в договор о рассрочке (отсрочке) денежных обязательств (налогового долга) (при досрочном погашении рассроченных (отсроченных) денежных обязательств (налогового долга), при принятии решения о переносе ранее определенных сроков рассрочки (отсрочки) денежных обязательств (налогового долга)), поступлении судебного решения относительно изменения предварительно определенного режима рассрочки (отсрочки) сумм задолженности по уплате единого взноса, первичные показатели дополнительных соглашений к договору в день их заключения вносятся работником подразделения, к компетенции которого принадлежит рассрочка (отсрочка) платежей, в журнал отсрочек (рассрочек). При этом осуществляется визуальная сверка занесенных данных с показателями дополнительного соглашения к договору (графика погашения рассроченных (отсроченных) сумм задолженности по уплате единого взноса), проверяется правильность отображения занесенных изменений в ИКП и в случае выявления расхождений между занесенными данными и их отображением в ИКП обеспечивается их исправление.

После этого извлечение из журнала отсрочек (рассрочек) не позднее следующего рабочего дня передается подразделению, осуществляющему учет платежей и других поступлений, для проведения соответствующей сверки.

2. В день принятия решения об отмене ранее принятого решения о рассрочке (отсрочке) работник подразделения, к компетенции которого принадлежит рассрочка (отсрочка) платежей, заносит первичные показатели такого решения в журнал отсрочек (рассрочек), осуществляет визуальную сверку занесенных данных с показателями решения, проверяет полноту и правильность отображения занесенных данных в ИКП и в случае выявления расхождений между занесенными данными и их отображением в ИКП вносит соответствующие исправления.

Копия такого решения передается не позднее следующего рабочего дня подразделению, осуществляющему учет платежей и других поступлений, для проведения соответствующей сверки.

Контроль за полнотой, своевременностью и достоверностью отображения первичных показателей, содержащихся в первичных документах, в журнале отсрочек (рассрочек) осуществляется руководителем подразделения, к компетенции которого принадлежит рассрочка (отсрочка) платежей, органа ГФС, который принял (получил) решение о рассрочке (отсрочке) денежных обязательств (налогового долга), путем визуальной сверки занесенных в журнал данных с показателями договора, проверки полноты и правильности отображения занесенных данных в ИКП и в разе выявления расхождений между занесенными в журнал данными и их отображением в ИКП - обеспечивается внесение соответствующих исправлений.

3. Списание безнадежного налогового долга осуществляется ежеквартально на протяжении двадцати календарных дней, следующих за последним днем предельного срока, предусмотренного для представления налоговой декларации (расчетов) за отчетный (налоговый) период.

Списание задолженности по единому взносу осуществляется ежемесячно на протяжении десяти рабочих дней, следующих за месяцем, в котором поступили документы, подтверждающие наличие оснований для проведения списания.

Первичные показатели решения о списании безнадежного налогового долга и/или решения о списании долга (недоимки) по единому взносу вносятся работником подразделения, к компетенции которого принадлежит списание задолженностей, в информационную систему органов ГФС не позднее следующего рабочего дня после подписания соответствующего решения. При этом работником осуществляется визуальное сопоставление занесенных данных с данными решений в бумажном виде и обязательно проверяется правильность проведенного списания в ИКП, а в случае выявления расхождений вносятся соответствующие исправления.

Контроль за полнотой, своевременностью и достоверностью отображения в журнале списания первичных показателей, содержащихся в решениях о списании, осуществляется руководителем подразделения, к компетенции которого принадлежит списание задолженностей, путем визуальной сверки занесенных в этот журнал данных с показателями решения, проверки полноты и правильности отображения занесенных данных в ИКП и в случае выявления расхождений между занесенными в журнал данными и их отображением в ИКП - обеспечивается внесение соответствующих исправлений.

3. Перенос в ИКП показателей

1. Предоставление рассрочек (отсрочек) денежных обязательств (налогового долга) отображается в ИКП как уменьшение суммы денежных обязательств (налогового долга) по дате заключения договора о рассрочке (отсрочке).

Для отображения рассроченных (отсроченных) сумм денежных обязательств (налогового долга) в ИКП отображается учетный показатель (операция) относительно предоставления рассрочки (отсрочки) всей суммы рассроченных (отсроченных) денежных обязательств (налогового долга) согласно договору о рассрочке (отсрочке).

Отображение в ИКП очередной суммы рассрочки (отсрочки) осуществляется путем использования учетных показателей (операций) относительно начисления платежа согласно графику погашения рассроченных (отсроченных) сумм, предусмотренных договором о рассрочке (отсрочке) денежных обязательств (налогового долга) (специальному закону или решению суда).

Погашение суммы рассрочки (отсрочки) денежных обязательств (налогового долга) осуществляется в общем порядке погашения согласно очередности возникновения.

При начислении очередной части рассрочки (отсрочки) сумм налогового долга в ИКП происходит начисление пени за несвоевременную уплату на сумму начисленной части налогового долга за период:

с 91-го дня после последнего дня предельного срока уплаты денежного обязательства, определенного Налоговым кодексом Украины, и по дату предоставления рассрочки (отсрочки) налогового долга (в случае, когда налоговый долг возник в результате неуплаты налогоплательщиком денежного обязательства, определенного в представленной им отчетности);

с 1-го рабочего дня, следующего за последним днем предельного срока уплаты денежного обязательства, определенного в налоговом уведомлении-решении, и по дату предоставления рассрочки (отсрочки) налогового долга (в случае, когда налоговый долг возник в результате неуплаты налогоплательщиком денежного обязательства, определенного органом ГФС).

При погашении рассроченных (отсроченных) сумм в день фактического погашения рассроченного (отсроченного) денежного обязательства (налогового долга) (его части) за весь период пользования рассрочками (отсрочками) в ИКП осуществляется начисление процентов за пользование рассрочками (отсрочками).

Начисление процентов, размер которых равняется размеру пени, определенному пунктом 129.4 статьи 129 главы 12 раздела ІІ Налогового кодекса Украины, отображается в ИКП путем операций по начислению суммы процентов за пользование кредитом.

Начисление процентов начинается на следующий день после начала действия рассрочки (отсрочки) денежных обязательств (налогового долга) и/или на следующий день после предельного срока уплаты очередной части рассроченного (отсроченного) денежного обязательства (налогового долга) по день фактического погашения очередной части рассроченного (отсроченного) денежного обязательства (налогового долга) включительно.

В случае досрочного погашения в полном объеме рассроченных (отсроченных) сумм датой регистрации дополнительного соглашения к договору в ИКП проводится:

начисление рассроченных (отсроченных) сумм, срок уплаты которых не наступил;

начисление процентов за фактический срок пользования рассрочками (отсрочками);

начисление пени за несвоевременную уплату (в случае досрочной уплаты рассроченного (отсроченного) налогового долга);

погашение рассроченных (отсроченных) сумм, начисленных процентов и пени за несвоевременную уплату (в случае досрочной уплаты рассроченного (отсроченного) налогового долга).

В случае частичного досрочного погашения рассроченных (отсроченных) сумм датой регистрации дополнительного соглашения к договору в ИКП проводится:

в графике погашения рассроченных (отсроченных) сумм журнала отсрочек (рассрочек) изменяется срок погашения очередной суммы и/или суммы очередных частей согласно условий дополнительной сделки к договору. При этом в ИКП отображается:

начисление очередной части рассроченных (отсроченных) сумм с учетом измененного графика;

начисление процентов за фактический срок пользования рассрочками (отсрочками);

начисление пени за несвоевременную уплату (в случае досрочной уплаты рассроченного (отсроченного) налогового долга);

погашение рассроченных (отсроченных) сумм, начисленных процентов и пени за несвоевременную уплату (в случае досрочной уплаты рассроченного (отсроченного) налогового долга).

В случае принятия решения об отмене рассрочки (отсрочки) датой решения об отмене в ИКП проводится:

начисление рассроченных (отсроченных) сумм денежных обязательств (налогового долга), срок уплаты которых не наступил;

начисление процентов за фактический срок пользования рассрочками (отсрочками);

начисление пени за несвоевременную уплату (в случае досрочной уплаты рассроченного (отсроченного) налогового долга);

увеличение значения показателя недоимки/остатка неуплаченной пени.

Со дня, следующего за днем расторжения договора, на рассроченные (отсроченные) суммы, которые остались неуплаченными (до и после отмены), в ИКП в момент фактического погашения начисляются пеня и соответствующий штраф.

В случае принятия решения о переносе ранее определенных сроков рассрочки (отсрочки) денежных обязательств (налогового долга) и заключения дополнительного соглашения к договору рассрочки (отсрочки) в журнале отсрочек (рассрочек) с соответствующим отображением в ИКП изменяется дата срока начисления очередной части рассроченной (отсроченной) суммы на дату, указанную в дополнительном соглашении к договору. При этом датой утверждения дополнительного соглашения к договору в ИКП отображается учетный показатель (операция) уменьшение начисления очередной части рассроченной (отсроченной) суммы и процентов в случае их начисления.

При переводе налогоплательщика в другой орган ГФС вместе с автоматической передачей ИКП с предыдущего места учета налогоплательщика осуществляется автоматическая передача журналов отсрочек (рассрочек) путем изменения реквизитов журнала в части кодов региона, района согласно новому месту учета плательщика.

Начисление в ИКП очередных частей рассрочек (отсрочек) в таком случае осуществляется в вышеупомянутом порядке со следующей даты согласно графику погашения рассроченных (отсроченных) сумм, наступающей по фактической дате перевода такого плательщика.

При реорганизации плательщика, связанной с образованием нового юридического лица, осуществляется автоматическая передача журналов отсрочек (рассрочек) путем изменения реквизитов журнала в части кодов региона, района органа ГФС новообразовавшегося плательщика.

Начисление в ИКП очередных частей рассрочек (отсрочек) в таком случае осуществляется в вышеупомянутом порядке со следующей даты согласно графику погашения рассроченных (отсроченных) сумм, наступающей по фактической дате проведения реорганизации такого плательщика.

Отображение в ИКП погашения сумм налогового долга (задолженности по уплате единого взноса) происходит на основании первичных документов, указанных в пункте 2 главы 1 этого раздела, путем уменьшения значения суммы налогового долга (задолженности по уплате единого взноса) согласно установленной очередности датой проведения соответствующей операции.

Первичные показатели решений о списании, указанных в пункте 3 главы 1 этого раздела, отображаются в ИКП учетными показателями (операциями) списании суммы налогового долга (задолженности по уплате единого взноса) датой решения о списании.

Первичные показатели решений о возобновлении списанных сумм, указанных в пункте 3 главы 1 этого раздела, отображаются в ИКП учетными показателями (операциями) возобновлении списанных сумм (увеличении значения суммы налогового долга (задолженности по уплате единого взноса)) датой решения руководителя органа ГФС о возобновлении списанных сумм.

4. Осуществление контроля за соответствием показателей, отображенных в ИКП, данным показателей, занесенных в подсистему, обеспечивающую учет платежей

1. С целью контроля за соответствием показателей, отображенных в ИКП, данным показателей, занесенных в подсистему, обеспечивающую учет платежей, средствами указанной подсистемы формируется электронный реестр расхождений данных журнала отсрочек (рассрочек) и ИКП (далее - Реестр расхождений (отсрочки/рассрочки)).

В Реестр расхождений (отсрочки/рассрочки) включается информация относительно решений о рассрочке (отсрочке) денежных обязательств (налогового долга) и графиков погашения рассроченных (отсроченных) сумм налогового долга, задолженности по уплате единого взноса, которые по ошибке отсутствуют/имеются в ИКП или имеют несоответствие сумм в ИКП данным журнала отсрочек (рассрочек), с указанием:

кода органа ГФС, в котором открыта ИКП;

даты и номера решения (другого первичного документа, являющегося основанием для рассрочки (отсрочки));

кода бюджетной классификации (технологического кода), по которому открыта ИКП;

вида бюджета;

даты проведения операции в ИКП (рассрочка (отсрочка) и его отмена);

кода учетной операции в ИКП (рассрочка (отсрочка) и его отмена);

суммы проведения операции в ИКП (рассрочка (отсрочка) и его отмена);

суммы рассрочки (отсрочки) и его отмене, отсутствующей в ИКП;

кода несоответствия (1 - ошибочно отсутствует в ИКП; 2 - ошибочно имеется в ИКП; 3 - несоответствие суммы).

2. Для обеспечения контроля за соответствием показателей, отображенных в ИКП, данным показателей, занесенных в подсистему, обеспечивающую учет платежей (решений о списании), средствами указанной подсистемы формируется электронный реестр расхождений данных журнала списания и ИКП (далее - Реестр расхождений (списания)).

В Реестр расхождений (списания) включается информация относительно решений о списании, которые по ошибке отсутствуют/имеются в ИКП или имеют несоответствие сумм в ИКП, с указанием:

кода органа ГФС, в котором открыта ИКП (код области (Автономная Республика Крым, области, города Киев и Севастополь), код района);

даты и номера решения;

кода бюджетной классификации (технологического кода), по которому открыта ИКП;

вида бюджета;

даты проведения операции в ИКП (списания по решению и возобновления сумм);

кода учетной операции в ИКП (списания по решению и возобновления сумм);

суммы проведения операции в ИКП (списания по решению и возобновления сумм);

суммы списания по решению и возобновления сумм, отсутствующих в ИКП;

кода несоответствия (1 - ошибочно отсутствует в ИКП; 2 - ошибочно имеется в ИКП; 3 - несоответствие суммы).

Реестр расхождений (рассрочки/отсрочки) и Реестр расхождений (списания) обрабатываются ГФС и ее органами.

Сроки обработки Реестров расхождений:

на районном уровне - каждый день;

на территориальном уровне (Автономная Республика Крым, области, города Киев и Севастополь) - каждую декаду, на протяжении трех рабочих дней, следующих за последним днем декады;

на всех уровнях ГФС - ежемесячно, на протяжении трех рабочих дней, следующих за последним днем месяца.

Обработка Реестра расхождений (рассрочки/отсрочки) и Реестра расхождений (списания) обеспечивают подразделения, к компетенции которых принадлежат рассрочка (отсрочка) и списание, вместе с подразделениями, к компетенции которых принадлежит ведение учета платежей и сопровождение и хранение баз данных.

3. В процессе обработки Реестра расхождений (рассрочки/отсрочки) и Реестра расхождений (списания) выполняются работы относительно выяснения причин ошибочного отсутствия/наличия отдельных показателей первичных документов в ИКП, путей исправления возможных ошибок ввода и/или работы информационной системы органов ГФС, исправление (устранение) ошибок и их недопущения в дальнейшем.

5. Механизм учета сумм налогового долга и задолженности по уплате единого взноса должников, находящихся в процедурах банкротства, и их погашение

1. Учет сумм налогового долга и задолженности по уплате единого взноса должников, находящихся в процедурах банкротства, а также погашение таких сумм осуществляются с учетом особенностей, определенных законодательством по вопросам банкротства.

После поступления в орган ГФС соответствующего решения (определения, постановления) хозяйственного суда (об утверждении плана санации должника до возбужения производства по делу о банкротстве и введения моратория на удовлетворение требований кредиторов, о возбужении производства по делу о банкротстве и введении моратория на удовлетворение требований кредиторов, о прекращении производства по делу о банкротстве, о введении процедуры санации, об утверждении мирового соглашения и прекращении возбужения производства по делу о банкротстве, о признании мирового соглашения недействительным и/или возобновления производства по делу о банкротстве, о признании должника банкротом и открытии ликвидационной процедуры) данные судебного решения регистрируются подразделением судебного обжалования в информационной системе органов ГФС, обеспечивающей отображение результатов судебного обжалования, днем получения от структурного подразделения, в функции которого входит регистрация входящей и исходящей корреспонденции органа ГФС, или ответственного лица, определенного руководителем органа ГФС для выполнения таких функций, с занесением даты определения/постановления суда.

После получения от подразделения судебного обжалования соответствующего решения (определения/постановления) хозяйственного суда подразделение, к компетенции которого принадлежит погашение задолженностей, обеспечивает открытие в информационной системе органов ГФС дела банкрота путем внесения таких данных:

налоговый номер или серия и номер паспорта (для физических лиц, имеющих отметку в паспорте о праве осуществлять любые платежи по серии и номеру паспорта);

наименование налогоплательщика;

название документа;

номер и дата принятия решения (определения, постановления) хозяйственного суда.

По состоянию на дату вынесения постановления суда о возбужении производства по делу о банкротстве и введении моратория на удовлетворение требований кредиторов в ИКП плательщика-банкрота осуществляется окончательный расчет суммы налогового долга (задолженности по единому взносу), состоящий из:

суммы неуплаченных обязательств;

суммы штрафных санкций;

суммы пени;

платы за налоговый кредит,

и отображаются учетные показатели (операции), которые фиксируют (выделяют) суммы долга (задолженности).

2. Суммы налогового долга (основного платежа, штрафных санкций и пени), задолженности по уплате единого взноса (недоимки, штрафных санкций, пени), которые учитывались в органе ГФС на дату постановления суда о возбужении производства по делу о банкротстве и введении моратория на удовлетворение требований кредиторов, фиксируются и погашаются исключительно после указания в платежном поручении направления средств на такое погашение.

Денежные обязательства (единый взнос), начисляемые по данным отчетности плательщика на протяжении действия процедуры банкротства (после даты регистрации в органе ГФС постановления суда о возбужении производства по делу о банкротстве и введении моратория на удовлетворение требований кредиторов), погашаются в порядке очередности, предусмотренном пунктом 87.9 статьи 87 главы 9 раздела ІІ Налогового кодекса Украины.

В период производства по делу о банкротстве средства, уплаченные должником, в день внесения в информационную систему органов ГФС сведений о их поступлении на счета по учету доходов бюджетов (счета для уплаты единого взноса) зачисляются в счет денежных обязательств (единого взноса), срок уплаты которых наступил после даты регистрации постановления суда о возбужении производства по делу о банкротстве.

В случае указания в платежном поручении направления уплаченных должником средств в счет погашения зафиксированного (выделенного) долга (задолженности) подразделением, к компетенции которого принадлежит ведение учета платежей и других поступлений, на основании информации подразделения, к компетенции которого принадлежит погашение задолженностей, об изменении направления зачисления средств в информационной системе органов ГФС осуществляется изменение вида операции уплаты.

Если сумма средств, направляемая на погашение зафиксированного (выделенного) долга (задолженности), больше, чем сумма такой задолженности, то разница автоматически направляется в счет погашения денежных обязательств (единого взноса), срок уплаты которых наступил после внесения в информационную систему органов ГФС постановления о возбужении производства по делу о банкротстве.

3. После прекращения производства в деле о банкротстве на дату регистрации соответствующего постановления формируется единое сальдо расчетов плательщика (с сохранением в истории возникновения составных задолженности или переплаты), которое равняется сумме таких показателей на указанную дату:

сальдо расчетов относительно погашения налогового долга (задолженности по уплате единого взноса), включенного в реестров кредиторских требований;

сальдо расчетов относительно денежных обязательств (единого взноса), срок уплаты которых наступил после вынесения постановления о возбужении производства по делу о банкротстве.

При формировании единого сальдо расчетов и в случае наличия у налогоплательщика зафиксированной (выделенной) суммы налогового долга (задолженности по единому взносу) и переплаты по текущим денежным обязательствам (единому взносу) погашение налогового долга (задолженности по уплате единого взноса) (или их части) осуществляется в пределах имеющейся суммы переплат с начислением пени за период со дня вынесения постановления по день погашения включительно.

Со дня прекращения производства по делу о банкротстве к суммам денежных обязательств (единого взноса) и/или налогового долга (задолженности по уплате единого взноса) применяется общий порядок погашения, определенный Налоговым кодексом Украины, Законом Украины "О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование".

4. Постановление суда об утверждении мирового соглашения и прекращении производства по делу о банкротстве является основанием для прощения (списания) налогового долга или рассрочки (отсрочки) налогового долга (задолженности по уплате единого взноса).

Задолженность по уплате единого взноса не подлежит прощению (списанию) на условиях мирового соглашения.

На основании мирового соглашения руководитель органа ГФС принимает решение о прощении (списании) налогового долга. Первичные показатели такого решения вносятся в информационную систему органов ГФС с соответствующим отображением в ИКП в порядке, определенном в пункте 1 главы 1 этого раздела.

В случае утверждения хозяйственным судом мирового соглашения, предусматривающего рассрочку (отсрочку) налогового долга (задолженности по уплате единого взноса), соответствующие показатели вносятся в информационную систему органов ГФС с соответствующим отображением в ИКП в порядке, определенном в пункте 1 главы 1 этого раздела.

На основании постановления суда о признании мирового соглашения недействительным и/или о возобновлении производства по делу о банкротстве руководителем органа ГФС принимаются отдельные решения о возобновлении прощенных (списанных) сумм налогового долга и/или об отмене рассрочки (отсрочки) налогового долга (задолженности по уплате единого взноса) в части действующих рассрочек. Такие решения являются основанием для возобновления фиксации непогашенных сумм налогового долга (задолженности по уплате единого взноса).

В журнал списания и/или журнал отсрочек (рассрочек) вносятся соответствующие первичные показатели, указанные в пункте 1 главы 1 этого раздела, с соответствующим отображением в ИКП.

5. Решения руководителя органа ГФС о: прощении (списании) налогового долга, рассрочке (отсрочке) налогового долга, возобновлении прощенных (списанных) сумм налогового долга и отмене рассрочки (отсрочке) налогового долга, принимающиеся на основании постановлений суда об утверждении мирового соглашения и признании мирового соглашения недействительным, отображаются в информационной системе органов ГФС до дня формирования сводных показателей за отчетный месяц, в котором органом ГФС получено соответствующее постановление суда.

Суммы налогового долга (задолженности по уплате единого взноса) фиксируются датой позднего из таких зарегистрированных решений органа ГФС о возобновлении долга и/или отмене рассрочки. Фиксация распространяется на непогашенные суммы налогового долга (задолженность по уплате единого взноса), который предварительно был прощен (списан) и/или рассрочен (отсрочен) на условиях мирового соглашения (включая долг (задолженность), возникший за счет неуплаты начислений согласно графику рассрочки).

Поступление средств во время действия ликвидационной процедуры в счет погашения зафиксированного (выделенного) налогового долга (задолженности по уплате единого взноса), в том числе в случае поступления таких средств от третьих лиц, должно быть указано в платежном поручении с обязательным указанием направления таких средств.

Требования органа ГФС, не удовлетворенные из-за недостаточности имущества, считаются погашенными и подлежат списанию.

Раздел VІІ. Перенос в ИКП результатов административного и/или судебного обжалования решений органов ГФС и методы контроля достоверности соответствующих показателей

1. Определение первичных показателей, отображенных в информационных системах органов ГФС, предназначенных для сохранения, обработки и предоставления пользователям информации о состоянии административного обжалования и о состоянии рассмотрения дел в судах при участии органа ГФС при административном/судебном обжаловании решений органа ГФС

1. Определение первичных показателей в информационной системе органов ГФС, предназначенной для сохранения, обработки и предоставления пользователям информации о состоянии административного обжалования, на основании которых осуществляется связь с соответствующими показателями подсистемы, обеспечивающей отображение результатов контрольно-проверочной работы.

К базовой записи в информационной системе органов ГФС, обеспечивающей отображение результатов административного обжалования, присоединяются обжалованные документы, внесенные в подсистему, обеспечивающую отображение результатов контрольно-проверочной работы, путем установления связи с соответствующими записями подсистемы, обеспечивающей отображение результатов контрольно-проверочной работы (перенос атрибутов сопредельных документов в информационную систему органов ГФС, отображающую результаты административного обжалования).

Первичными документами, на основании которых вносятся первичные показатели в информационную систему органов ГФС, обеспечивающую отображение результатов административного обжалования, являются:

жалобы (заявления) налогоплательщика;

решение о продлении срока рассмотрения жалобы (заявления);

решение о результатах рассмотрения жалобы (заявления);

решение об оставлении жалобы (заявления) без рассмотрения.

К первичным показателям принадлежат данные документов, а именно:

дата получения жалобы (заявления);

входящий регистрационный номер жалобы (заявления) в органах ГФС;

контрольный срок рассмотрения жалобы (заявления);

предельный срок рассмотрения жалобы (заявления);

вид жалобы (заявления);

данные о налогоплательщике (жалобщике) (налоговый номер или серия и номер паспорта (для физических лиц, имеющих отметку в паспорте о праве осуществлять любые платежи по серии и номеру паспорта), тип плательщика, наименование или Ф. И. О. плательщика, административно-территориальная единица плательщика, район плательщика);

принятое решение;

тип принятого решения;

номер и дата принятого решения;

дата направления и получения налогоплательщиком (жалобщиком) принятого решения.

2. Определение первичных показателей в информационной системе органов ГФС, предназначенной для сохранения, обработки и предоставления пользователям информации о состоянии рассмотрения дел в судах при участии органа ГФС, на основании которых осуществляется связь с соответствующими показателями подсистем, обеспечивающих отображение результатов контрольно-проверочной работы.

Первичными документами, на основании которых вносятся первичные показатели в информационную систему органов ГФС, обеспечивающую отображение результатов судебного обжалования, являются:

постановление суда об открытии производства;

постановление об обеспечении иска;

постановление суда об открытии апелляционного производства;

постановление суда об открытии кассационного производства;

постановление суда кассационной инстанции об остановке исполнения решения;

решение суда, принятое по сути, вступившее в законную силу (первая инстанция, апелляционная или кассационная инстанция, Верховный Суд Украины).

К первичным показателям принадлежат такие данные первичных документов:

участники процесса (тип участника, налоговый номер или серия и номер паспорта (для физических лиц, имеющих отметку в паспорте о праве осуществлять любые платежи по серии и номеру паспорта), наименование или Ф. И. О. участника, код органа ГФС регистрации участника, тип стороны);

номер и дата постановления об открытии производства;

номер и дата постановления об обеспечении иска;

номер и дата решения суда, принятого по сути;

сумма иска;

сумма, определенная решением суда, вступившим в законную силу.

К базовой записи о возбуждении производства в деле в информационную систему органов ГФС, обеспечивающую отображение результатов судебного обжалования, присоединяются обжалованные документы, внесенные в информационную систему органов ГФС, обеспечивающую отображение результатов контрольно-проверочной работы путем установления связи с соответствующими записями указанной подсистемы (перенос атрибутов сопредельных документов в информационную систему, отображающую результаты судебного обжалования).

3. Отображение в информационных системах органов ГФС, предназначенных для сохранения, обработки и предоставления пользователям информации о состоянии административного обжалования и о состоянии рассмотрения дел в судах при участии органа ГФС, информации по первичным документам в случае:

1) административного обжалования решений органа ГФС - работник подразделения административного обжалования, к функциям которого принадлежит ведение делопроизводства в подразделении (далее - делопроизводитель), или ответственный исполнитель по рассмотрению жалобы (заявления) не позднее дня, следующего за днем получения структурным подразделением жалобы (заявления), осуществляет ее регистрацию в информационной системе органов ГФС, обеспечивающей отображение результатов административного обжалования, и отмечает данные относительно плательщика и даты получения и сроков рассмотрения жалобы, определенных в пункте 1 главы 1 этого раздела, исполнителя по рассмотрению жалобы (заявления) (Ф. И. О. руководителя структурного подразделения), определенного руководителем подразделения административного обжалования, и соответствующую резолюцию (в случае необходимости - детализированный порядок ее выполнения).

Ответственный исполнитель по рассмотрению жалобы (непосредственный исполнитель) - должностное лицо подразделения административного обжалования или другого структурного подразделения, уполномоченного руководителем (или лицом, выполняющим его обязанности) подразделения административного обжалования, рассматривает жалобу (заявление) после ее получения.

Рассмотрение жалоб (заявлений) налогоплательщиков непосредственным исполнителем осуществляется в порядке и сроки, определенные Налоговым кодексом Украины, Таможенным кодексом Украины, Законом Украины "О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование" и порядками, установленными центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование государственной финансовой политики.

Сканирование жалобы (заявления) и приобщенных к ней документов осуществляет служба делопроизводства контролирующего органа.

Ответственный исполнитель в день получения жалобы (заявления):

проверяет правильность заполнения делопроизводителем формы "Реестр жалоб" информационной системы органов ГФС, обеспечивающей отображение результатов административного обжалования, и в случае выявления несоответствий осуществляет их исправление (корректировку);

вводит информацию об обжалованном решении и данные о нем в информационную систему органов ГФС, обеспечивающую отображение результатов административного обжалования;

присоединяет и сохраняет необходимые для рассмотрения жалобы (заявления) налогоплательщика документы, а именно жалобу (заявление) налогоплательщика и приобщенные к ней документы в электронном виде (сканированная версия).

Перечень документов, приобщенных налогоплательщиком к жалобе (заявлению), влияющих на результаты ее рассмотрения, формируется ответственным исполнителем по рассмотрению жалобы (заявления) в отдельный файл, документы сканируются и приобщаются в электронном виде к материалам жалобы в информационную систему органов ГФС, обеспечивающую отображение результатов административного обжалования.

В случае принятия решения о продлении срока рассмотрения жалобы (заявления) в день ее направления налогоплательщику ответственный исполнитель по рассмотрению жалобы (заявления) осуществляет корректировку предельного срока рассмотрения жалобы в информационной системе органов ГФС, обеспечивающей отображение результатов административного обжалования, вводит даты приема и направления налогоплательщику решения о продлении срока рассмотрения жалобы и приобщает электронную версию решения о продлении срока рассмотрения жалобы.

После подписания решения о продлении срока рассмотрения жалобы, решение, принятое по рассмотрению жалобы, работник, который рассматривал жалобу (заявление), тиражирует необходимое количество экземпляров решения и передает в службы делопроизводства для вручения или направления решения лицу, которое направило жалобу (заявление), и органу ГФС, решение которого было обжаловано.

В день направления налогоплательщику решения о продлении срока рассмотрения жалобы, решение, принятое по рассмотрению жалобы, ответственный исполнитель по рассмотрению жалобы (заявления) приобщает к информационной системе органов ГФС, отображающей результаты административного обжалования, электронную версию этого решения; вносит информацию о принятом решении с указанием даты, номера и типа принятого решения, суммы основного платежа, примененных штрафных санкций и пени.

В день получения ответственным исполнителем по рассмотрению жалобы (заявления) уведомления о вручении почтового отправления (решения, принятого по рассмотрению жалобы (заявления)) ответственный исполнитель по рассмотрению жалобы (заявления) вносит в информационную систему органов ГФС, отображающую результаты административного обжалования, дату получения налогоплательщиком решения, принятого по рассмотрению жалобы.

В случае если почтовая служба не имеет возможности вручить налогоплательщику решения, принятого по рассмотрению жалобы (заявления), из-за отсутствия его по местонахождению, его отказа принять такое решение, ненахождения фактического местоположения (местонахождения) налогоплательщика или по другим причинам, это решение считается врученным налогоплательщику в день, указанный почтовой службой в уведомлении о вручении с указанием причин невручения.

С целью обеспечения контроля за полнотой и своевременностью внесения информации в информационную систему органов ГФС, обеспечивающую отображение результатов административного обжалования, по первичным документам о начале процедуры и результатах административного обжалования руководителем структурного подразделения ежедневно формируются и анализируются перечни отработанных и неотработанных жалоб (заявлений), данные которых внесены в указанную систему.

В случае выявления неотработанной жалобы (заявления) руководитель структурного подразделения уведомляет ответственного исполнителя по рассмотрению жалобы (непосредственного исполнителя).

Ответственный исполнитель по рассмотрению жалобы (непосредственный исполнитель) в день получения уведомления о неотработанной жалобе (заявлении) осуществляет ее обработку по имеющимися первичным документам в органе ГФС. Формирование перечней отработанных и неотработанных жалоб (заявлений) обеспечивает полноту и своевременность обработки решений на стадии прохождения административного обжалования.

С целью обеспечения контроля за полнотой передачи информации, внесенной в информационную систему органов ГФС, обеспечивающую отображение результатов административного обжалования, в подсистему, обеспечивающую отображение результатов контрольно-проверочной работы, в закладке "Отчетные формы" руководителем структурного подразделения ежедневно формируется реестр расхождений между данными, загруженными в подсистему, обеспечивающую отображение результатов контрольно-проверочной работы, и данными, внесенными в информационную систему органов ГФС, обеспечивающую отображение результатов административного обжалования.

Ответственным исполнителем анализируются расхождения между данными, внесенными в информационную систему органов ГФС, обеспечивающую отображение результатов административного обжалования, и данными, загруженными в подсистему, обеспечивающую отображение результатов контрольно-проверочной работы.

Составные результатов анализа реестра расхождений между данными, загруженными в подсистему, обеспечивающую отображение результатов контрольно-проверочной работы, и данными, внесенными в информационную систему органов ГФС, обеспечивающую отображение результатов административного обжалования:

информация о первичных документах, не подлежащих загрузке в подсистему, обеспечивающую отображение результатов контрольно-проверочной работы;

информация о первичных документах, нуждающихся в доработке в информационной системе органов ГФС, обеспечивающей отображение результатов административного обжалования, перед загрузкой в подсистему, обеспечивающую отображение результатов контрольно-проверочной работы.

В случае выявления ошибок, допущенных во время введения информации в информационную систему органов ГФС, обеспечивающую отображение результатов административного обжалования, они подлежат исправлению (корректировке) ответственным исполнителем на протяжении рабочего дня, в котором выявлена ошибка, и сохранение достоверной информации;

2) судебного производства - руководитель подразделения судебного обжалования (или лицо, исполняющее его обязанности) после получения постановления о возбуждении производства по делу по иску налогоплательщика или после получения материалов от соответствующего структурного подразделения органа ГФС для подготовки искового заявления назначает ответственным за сопровождение этого судебного дела в суде работника подразделения судебного обжалования (ответственного юриста).

Ответственный юрист отвечает за правильность и своевременность введения данных в информационную системе органоу ГФС, обеспечивающую отображение результатов судебного обжалования, в том деле, которое он сопровождает.

Информация о назначении ответственного юриста вносится в информационную систему органов ГФС, обеспечивающую отображение результатов судебного обжалования, непосредственно ответственным юристом не позднее дня, следующего за днем его назначения. Информация о замене ответственного юриста вносится в информационную систему органов ГФС, обеспечивающую отображение результатов судебного обжалования, руководителем (или лицом, исполняющим его обязанности) не позднее дня, следующего за днем его замены.

Ответственный юрист не позднее следующего рабочего дня, наступающего за днем получения первичных документов, а для документов, которые готовятся органом ГФС, - следующего рабочего дня после направления иска в суд подразделением судебного обжалования, осуществляет их регистрацию в информационной системе органов ГФС, обеспечивающей отображение результатов судебного обжалования, и вносит первичные показатели документов, определенных в пункте 2 главы 1 этого раздела. Сканированная цифровая копия документа, поступившего в орган ГФС, или электронная копия документа, подготовленная органом ГФС, с приложениями приобщается ответственным юристом в информационную систему органов ГФС, обеспечивающую отображение результатов судебного обжалования, не позднее трех рабочих дней с дня получения или направления таких документов подразделением судебного обжалования.

Обжалованные документы приобщаются ответственным юристом в базовую запись о возбуждении производства по делу не позднее трех рабочих дней со дня получения соответствующего постановления суда путем установления связи с соответствующими записями информационной системы органов ГФС через экранные формы интерфейса информационной системы органов ГФС, обеспечивающей отображение результатов судебного обжалования.

Информация о дате следующего судебного заседания в деле вносится ответственным юристом в информационную систему, обеспечивающую отображение результатов судебного обжалования, не позднее следующего рабочего дня после назначения заседания.

Информация об установлении или изменении контрольного срока обжалования решения суда (определения, постановления, решения) вносится ответственным юристом в информационную систему органов ГФС, обеспечивающую отображение результатов судебного обжалования, для каждого документа отдельно не позднее следующего рабочего дня с момента оглашения или составления в полном объеме (если представитель органа ГФС отсутствовал в судебном заседании - со дня получения копии определения, постановления, решения) решения суда, принятого не в пользу органа ГФС.

В делах по искам налогоплательщиков о признании недействительными налоговых уведомлений-решений сумма иска отвечает сумме налогового уведомления-решения.

В случае если оспаривается только часть налогового уведомления-решения, осуществляется редактирование суммы налогового уведомления-решения. Для этого ответственным юристом в информационную систему органов ГФС, обеспечивающую отображение результатов судебного обжалования, вносится информация о сумме, отображенной в решении суда.

С целью обеспечения контроля за полнотой внесения информации в информационную систему органов ГФС, обеспечивающую отображение результатов судебного обжалования, по первичным документам руководителем структурного подразделения, ответственного за сопровождение дел в судах, ежедневно формируется реестр дел, где суммы в общем результате не совпадают с сумами налоговых уведомлений-решений, и отчет относительно количества ошибок, допущенных работниками подчиненных органов ГФС при занесении в информационную систему органов ГФС, обеспечивающую отображение результатов судебных обжалований, находящихся на рассмотрении, относительно которых остановлено или закончено производство в отчетном периоде.

Информация, внесенная и сохраненная ответственным юристом в информационной системе, обеспечивающей отображение результатов судебного обжалования, каждый день автоматически отображается в реестре "Апелляционное и судебное обжалование" подсистемы, обеспечивающей отображение результатов контрольно-проверочной работы.

С целью обеспечения контроля за полнотой передачи информации, внесенной в информационную систему органов ГФС, обеспечивающую отображение результатов судебного обжалования, и в подсистему, обеспечивающую отображение результатов контрольно-проверочной работы, руководителем структурного подразделения, ответственного за сопровождение дел в судах, каждый день формируется реестр расхождений между данными, загруженными в подсистему, обеспечивающую отображение результатов контрольно-проверочной работы, и данными, внесенными в информационную систему органов ГФС, обеспечивающую отображение результатов судебного обжалования.

Ответственным юристом анализируются расхождения между данными, внесенными в информационную систему, обеспечивающую отображение результатов судебного обжалования, и данными, загруженными в подсистему, обеспечивающую отображение результатов контрольно-проверочной работы.

Составные результата анализа реестра расхождений между данными, загруженными в подсистему, обеспечивающую отображение результатов контрольно-проверочной работы, и данными, внесенными в информационную систему органов ГФС, обеспечивающую отображение результатов судебного обжалования:

информация о первичных документах, не подлежащая загрузке в подсистему, обеспечивающую отображение результатов контрольно-проверочной работы;

информация о первичных документах, нуждаемая в доработке перед загрузкой в подсистему, обеспечивающую отображение результатов контрольно-проверочной работы.

В случае выявления ошибок, допущенных во время введения информации в информационную систему органов ГФС, обеспечивающую отображение результатов судебного обжалования, они подлежат исправлению (корректировке) ответственным юристом на протяжении рабочего дня, когда выявлена ошибка, с сохранением достоверной информации.

Во время занесения результатов рассмотрения дела в суде ответственный юрист и руководитель подразделения (или лицо, исполняющее его обязанности):

изымает информацию, которая ошибочно занесена в информационную систему органов ГФС, обеспечивающую отображение результатов судебного обжалования;

исправляет ошибки, допущенные при регистрации исковых заявлений, апелляционных или кассационных жалоб и документов;

изымает сохраненные неверные цифровые копии документов и сохраняет верные;

изымает неверную информацию об обжалованном документе, внесенную в базовую запись о деле, и сохраняет верную.

В случае выявления расхождений между данными обжалованного документа, внесенными в информационную систему органов ГФС, обеспечивающую отображение результатов судебного обжалования, и бумажной копией ответственный юрист:

удаляет неверную информацию об обжалованном документе, внесенную в базовую запись о деле;

сохраняет измененную версию обжалованного документа.

И. о. заместителя начальника
Управления - начальник отдела
нормативного и организационного
обеспечения межведомственного взаимодействия,
обработки и систематизации информации

И. Л. Линецкий

Добавить комментарий


Защитный код
Обновить

 

МЕНЮ

Закон Украины «О Государственном бюджете Украины на 2020 год» N 294-IX от 14.11.2019 г.

Налоговый кодекс Украины N 2755-VI

Таблица соответствия видов нарушений норм законов типам уведомлений-решений, составляемых при применении соответствующих штрафных санкций

Календарь бухгалтера

Февраль 2020
Пн Вт Ср Чт Пт Сб Вс
27 28 29 30 31 1 2
3 4 5 6 7 8 9
10 11 12 13 14 15 16
17 18 19 20 21 22 23
24 25 26 27 28 29 1