logo
Українська (UA)Російський(RU)

ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА АДМІНІСТРАЦІЯ УКРАЇНИ

ЛИСТ

від 12.07.2010 р. N 4317/р/17-0414

Державним податковим адміністраціям в Автономній Республіці Крим, областях, містах Києві та Севастополі

Про податок на додану вартість

У зв’язку з надходженням запитів від платників податків та податкових органів щодо порядку заповнення Довідки щодо залишку сум від'ємного значення попереднього податкового періоду, які після бюджетного відшкодування включаються до складу податкового кредиту наступного податкового періоду (додаток 2 до податкової декларації з податку на додану вартість) (далі – Довідка) з урахуванням положень Закону України від 20 травня 2010 року № 2275 –VI „Про внесення змін до деяких законодавчих актів України” (далі – Закон № 2275) Державна податкова адміністрація України повідомляє.

Відповідно до пункту 5.12 Порядку заповнення і подання податкової декларації з податку на додану вартість (затвердженого наказом Державної податкової адміністрації України від 30.05.97 № 166 та зареєстровано в Міністерстві юстиції України 09.07.99 за № 250/2054) у разі заповнення рядка 24 податкової декларації з податку на додану вартість обов'язковим є подання  Довідки.

Роз'яснення щодо особливостей складання Довідки та Методика розрахунку показників Довідки надані в листі Державної податкової адміністрації України від 06.08.2008 № 15844/7/16-1117.

Тимчасове застосування зазначених роз’яснень та складання Довідки виходячи з положень Закону № 2275  здійснюється з урахуванням наступного.

Дані рядків 24 та 26 податкової декларації з податку на додану вартість відповідного звітного періоду відображаються в колонках 3 та 5 підсумкового рядка Довідки.

Наступне розподілення (у відповідних колонках) по періодах виникнення (колонка 2) податкового кредиту, за рахунок якого вони сформовані, здійснюється виходячи з оплаченої суми.

У колонці 5 відображається неоплачена частина від’ємного значення, розрахована як різниця між сумою, зазначеною у відповідному рядку колонки 5 Довідки за попередній звітний період (ряд 26 Декларації) і сумою відповідного рядка колонки 4 Довідки поточного звітного періоду (оплачена сума).

Приклади заповнення Довідки наведені у Додатку 1.

Додаток: таблиця на 1 арк

 

Заступник Голови

О. М. Любченко

Додаток 1

Приклад заповнення Довідки про залишок сум від'ємного значення попереднього податкового періоду, які після бюджетного відшкодування включаються до складу податкового кредиту наступного податкового періоду (додаток 2 до податкової декларації з податку на додану вартість) виходячи з показників додатка 1 до листа ДПА України від 08.07,2010 р . № 13547/7/16-1517

Залишок від'ємного значення попереднього податкового періоду за вирахуванням суми податку, яка підлягає сплаті до бюджету за підсумками  поточного звітного періоду (рядок 24 податкової декларації звітного податкового періоду)

Частина залишку від'ємного значення, фактично сплачена отримувачем товарів (послуг) постачальникам таких товарів (послуг) у попередніх податкових періодах та не погашена податковими зобов'язаннями попередніх податкових періодів або не брала участі у розрахунках бюджетного відшкодування

Значення рядка 26 декларації звітного податко-вого періоду

Залишок від'ємного значення попереднього податкового періоду за вирахуванням суми податку, що підлягає сплаті до бюджету за підсумками поточного звітного періоду (рядок 24 податкової декларації звітного податкового періоду)

Частина залишку від'ємного значення, фактично сплаченого отримувачем товарів (послуг) постачальникам таких товарів (послуг) у попередніх податкових періодах та не погашена податковими зобов'язаннями попередніх податкових періодів або не брала участі у розрахунках бюджетного відшкодування

Значення рядка 26 декларації звітного податкового періоду

Залишок від'ємного значення поперед-нього податкового періоду за вирахуван-ням суми податку, що підлягає сплаті до бюджету за підсумками поточного звітного періоду (рядок 24 податкової декларації звітного податкового періоду)

Частина залишку від'ємного значення, фактично сплачена отримувачем товарів (послуг) постачаль-никам таких товарів (послуг) у попередніх податкових періодах та не погашена податковими зобов'язан-нями попередніх податкових періодів або не брала участі у розрахунках бюджетного відшкодуван-ня

Значення рядка 26 декларації звітного податкового періоду

Залишок від'ємного значення попереднього податкового періоду за вирахуванням суми податку, що підлягає сплаті до бюджету за підсумками поточного звітного періоду (рядок 24 податкової декларації звітного податкового періоду)

Частина залишку від'ємного значення, фактично сплачена отримувачем товарів (послуг) постачальникам таких товарів (послуг) у попередніх податкових періодах та не погашена податковими зобов'язаннями попередніх податкових періодів або не брала участі у розрахунках бюджетного відшкодування

Значення рядка 26 декларації звітного податково-го періоду

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

звітний період, у якому виникла сума

сума

сума

сума

сума

сума

сума

сума

сума

сума

сума

сума

сума

Травень 2010

Червень 2010

Липень 2010

Серпень 2010

Лист. 09

10000

0

10000

0

2000

8000*

0

2000

6000'*

2000

2000

4000*

Лют.10

15000

0

15000

0

0

15000*

0

5000

10000*

2000

2000

8000*

Квіт.10

20000

0

20000

1000**

2000

18000*

0

0

18000*

5000

5000

13000*'

Трав. 10

-

-

-

1000

1000

0

 

-

 

-

-

-

Черв. 10

-

-

-

-

 

-

 

 

 

-

-

-

Лип. 10

-

-

-

-

 

-

-

-

-

-

-

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Усього

45000

0

45000

2000

5000

41000*

0

7000

34000*'

9000

9000

25000*

— Рядок відсутній у Довідці.

*Розрахункова сума,визначена як різниця між сумою у відповідному рядку колонки 5 Довідки за попередній звітний період (рядок 26 Деклараціі) і сумою відповідного рядка колонки 4 Довідки поточного звітного періоду (сплачена сума).

**Згортання позитивних нарахувань по декларації з ПДВ (стор.20) здійснюється за рахунок від'ємного значення у хронологічному порядку його виникнення в межах сплаченої суми.

 

Додати коментар


Захисний код
Оновити

МЕНЮ

Проект Закону «Про Державний бюджет України на 2018 рік» N 7000

Закон «Про Державний бюджет України на 2017 рік» N 1801-VIII

Податковий кодекс України N 2755-VI

Таблиця відповідності видів порушень норм законів типам повідомлень-рішень, які складаються при застосуванні відповідних штрафних санкцій

Календар бухгалтера

Листопад 2017
Пн Вт Ср Чт Пт Сб Нд
30 31 1 2 3 4 5
6 7 8 9 10 11 12
13 14 15 16 17 18 19
20 21 22 23 24 25 26
27 28 29 30 1 2 3