logo
Українська (UA)Російський(RU)

ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА АДМІНІСТРАЦІЯ УКРАЇНИ

ЛИСТ

від 14.07.2010 р. N 14009/7/15-0417

Про відображення збиткового результату у складі валових витрат у 2010 році

Державна податкова адміністрація України звертає увагу на зміну порядку включення до складу валових витрат від’ємного значення об’єкта оподаткування з податку на прибуток у 2010 році у зв’язку з прийняттям Закону України від 20.05.2010 р. N 2275-VI „Про внесення змін до деяких законодавчих актів України” (далі – Закон 2275-VI) та зобов’язує забезпечити належний контроль за станом декларування податку на прибуток з урахуванням зазначених змін.

Відповідно до пункту 22.4 Закону України "Про оподаткування прибутку підприємств" (в редакції Закону 2275-VI) (далі - Закон) у 2010 році у складі валових витрат платника податку враховується 20 відсотків суми від'ємного значення об'єкта оподаткування з податку на прибуток, яке утворилося станом на 1 січня 2010 року.

Згідно з п.1 розділу II "Прикінцеві положення" Закону N 2275-VI п. 9 розділу І цього Закону (зміни до Закону України "Про оподаткування прибутку підприємств") набирає чинності з початку наступного звітного (податкового) періоду, за періодом, на який припадає набрання чинності цим Законом.

Оскільки Закон N 2275-VI набув чинності 16.06.2010 р. (офіційне опублікування — “Голос України”, 2010, N 109 від 16.06.2010 р.) порядок врахування від'ємного значення об'єкту оподаткування, визначений п.22.4 Закону застосовується з початку наступного звітного (податкового) періоду, тобто за підсумками 9 місяців 2010 року.

При цьому, абзацом другим п.16.4 Закону встановлено, що платники податку у строки, визначені законом, подають до податкового органу податкову декларацію про прибуток за звітний період, розраховану наростаючим підсумком з урахуванням від'ємного значення об'єкта оподаткування минулих податкових періодів у разі його наявності відповідно до пункту 6.1 статті 6 цього Закону.

Наприклад, підприємство - платник податку на прибуток - протягом перших трьох календарних кварталів 2010 року щокварталу отримує прибуток у сумі 40 тис. грн. Від'ємне значення об'єкта оподаткування з податку на прибуток, яке утворилося станом на 1 січня 2010 року – 100 тис.грн.

За зазначених умов показник рядка 08 декларацій за податкові періоди поточного року складе відповідно:

за 1 квартал об'єкт оподаткування має від'ємне значення - 60,0 тис. грн. (40,0 - 100,0);

за півріччя об'єкт оподаткування має від'ємне значення - 20,0 тис. грн. (80,0 - 100,0);

за три квартали об'єкт оподаткування має додатне значення + 100,0 тис. грн. (120 - 20), де 120 - сума отриманого прибутку за три квартали та 20 – сума від’ємного значення об’єкта оподаткування, яке утворилося станом на 1 січня 2010 року, з урахуванням обмеження, визначеного п.22.4 Закону у розмірі 20 відсотків.

Тобто, за підсумками 9 місяців 2010 року сума податку до сплати складе 100 х 25 відс. = 25,0 (тис. гривень)

Одночасно повідомляємо, що обмеження, встановлене п.22.4 Закону також застосовуватиметься до самостійно виявлених помилок за результатами минулих років, у випадку якщо такі помилки впливатимуть на збільшення від'ємного значення, накопиченого станом на 01.01.10 р. (р.8 декларації з податку на прибуток за 2009 рік).

Заступник Голови

О.М. Любченко

 

Коментарі 

 
0 #1 Знавець 26.07.2010 16:08
Не похоже на геологов :-)
Цитувати | Поскаржитись модератору
 

Додати коментар


Захисний код
Оновити

МЕНЮ

Проект Закону «Про Державний бюджет України на 2018 рік» N 7000

Закон «Про Державний бюджет України на 2017 рік» N 1801-VIII

Податковий кодекс України N 2755-VI

Таблиця відповідності видів порушень норм законів типам повідомлень-рішень, які складаються при застосуванні відповідних штрафних санкцій

Календар бухгалтера

Листопад 2017
Пн Вт Ср Чт Пт Сб Нд
30 31 1 2 3 4 5
6 7 8 9 10 11 12
13 14 15 16 17 18 19
20 21 22 23 24 25 26
27 28 29 30 1 2 3