Наказ Мінфіну N 21 від 28.01.2016 р. «Про затвердження форм та Порядку заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість»-Профі Вінс
logo
Українська (UA)Російський(RU)

Опубліковано: «Урядовий кур'єр» N 19 від 30.01.2016 р.

МІНІСТЕРСТВО ФІНАНСІВ УКРАЇНИ

НАКАЗ

28.01.2016 р.

м. Київ

N 21

Зареєстровано в Міністерстві юстиції України
29 січня 2016 р. за N 159/28289

Про затвердження форм та Порядку заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість

Із змінами і доповненнями, внесеними
наказами Міністерства фінансів України
від 25 травня 2016 року N 503,
від 23 лютого 2017 року N 276,
від 23 березня 2018 року N 381,
від 20 листопада 2019 року N 488,
від 2 грудня 2020 року N 734,
від 1 березня 2021 року N 131

Відповідно до пункту 201.15 статті 201 розділу V Податкового кодексу України та Положення про Міністерство фінансів України, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 20 серпня 2014 року N 375,

НАКАЗУЮ:

1. Затвердити такі, що додаються:

форму податкової декларації з податку на додану вартість;

форму уточнюючого розрахунку податкових зобов'язань з податку на додану вартість у зв’язку з виправленням самостійно виявлених помилок;

форму розрахунку податкових зобов'язань, нарахованих отримувачем послуг, не зареєстрованим як платник податку на додану вартість, які постачаються нерезидентами, у тому числі їх постійними представництвами, не зареєстрованими платниками податків, на митній території України;

Порядок заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість.

2. Визнати такими, що втратили чинність:

наказ Міністерства фінансів України від 23 вересня 2014 року N 966 "Про затвердження форм та Порядку заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість", зареєстрований у Міністерстві юстиції України 14 жовтня 2014 року за N 1267/26044;

пункт 1 наказу Міністерства фінансів України від 23 січня 2015 року N 13 "Про внесення змін до деяких нормативно-правових актів Міністерства фінансів України", зареєстрований у Міністерстві юстиції України 30 січня 2015 року за N 102/26547.

3. Департаменту податкової, митної політики та методології бухгалтерського обліку Міністерства фінансів України (Романюк Ю. П.) та Департаменту методологічної роботи з питань оподаткування Державної фіскальної служби України (Доманський О. В.) в установленому порядку забезпечити:

подання цього наказу на державну реєстрацію до Міністерства юстиції України;

оприлюднення цього наказу.

4. Цей наказ набирає чинності з першого числа місяця, що настає за місяцем його офіційного опублікування.

5. Контроль за виконанням цього наказу покласти на заступника Міністра фінансів України Макеєву О. Л. та Голову Державної фіскальної служби України Насірова Р. М.

Міністр

Н. Яресько

ПОГОДЖЕНО:

 

Голова Державної
регуляторної служби України

К. М. Ляпіна

Голова Державної
фіскальної служби України

Р. М. Насіров

ЗАТВЕРДЖЕНО
Наказ Міністерства фінансів України
28 січня 2016 року N 21

Зареєстровано
в Міністерстві юстиції України
29 січня 2016 р. за N 159/28289


ПОРЯДОК
заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість

(У тексті Порядку слова "Державна фіскальна служба України" замінено словами "Державна податкова служба України" згідно з наказом Міністерства фінансів України від 20 листопада 2019 року N 488)

(У тексті Порядку посилання на пункт 5 розділу II замінено відповідно посиланнями на пункт 2 розділу II; посилання на додатки до декларації (Д5) (додаток 5), (Д6) (додаток 6), (Д7) (додаток 7), (Д8) (додаток 8), (ДС9) (додаток 9) замінено відповідно посиланнями на додатки (Д1) (додаток 1), (Д5) (додаток 5), (Д6) (додаток 6), (Д7) (додаток 7), (ДС8) (додаток 8); посилання на додатки 2, 3 замінено відповідно посиланнями на додатки 1, 2 згідно з наказом Міністерства фінансів України від 2 грудня 2020 року N 734)

I. Загальні положення

1. Податкова декларація з податку на додану вартість (далі - декларація) відповідно до пункту 46.1 статті 46 розділу II "Адміністрування податків, зборів, платежів" подається контролюючому органу у строки, визначені статтею 203 розділу V "Податок на додану вартість" Податкового кодексу України (далі - Кодекс).

(пункт 1 розділу І у редакції наказу
Міністерства фінансів України від 20.11.2019 р. N 488)

2. Подання уточнюючого розрахунку податкових зобов'язань з податку на додану вартість у зв’язку з виправленням самостійно виявлених помилок (далі - уточнюючий розрахунок) (у разі якщо у майбутніх податкових періодах (з урахуванням строків давності, визначених статтею 102 розділу II Кодексу) платник податків самостійно (у тому числі за результатами електронної перевірки) виявляє помилки, що містяться у раніше поданій ним податковій декларації (крім обмежень, визначених статтею 50 розділу II Кодексу)) передбачено пунктом 50.1 статті 50 розділу II Кодексу.

3. Подання розрахунку податкових зобов'язань, нарахованих отримувачем послуг, які постачаються нерезидентами, у тому числі їх постійними представництвами, не зареєстрованими як платники податку, місце постачання яких розташовано на митній території України, передбачено пунктом 208.4 статті 208 розділу V Кодексу.

4. Усі платники податку на додану вартість подають податкову декларацію, у якій відображаються розрахунки з бюджетом.

(пункт 4 розділу І із змінами, внесеними згідно з наказом
Міністерства фінансів України від 23.02.2017 р. N 276)

5. Пункт 5 розділу І виключено

(згідно з наказом Міністерства
фінансів України від 23.02.2017 р. N 276)

6. Пункт 6 розділу І виключено

(згідно з наказом Міністерства
фінансів України від 23.02.2017 р. N 276,
у зв’язку з цим пункти 7 - 12
вважати пунктами 5 - 10 відповідно)

5. Отримувачі послуг, які постачаються нерезидентами, у тому числі їх постійними представництвами, не зареєстрованими як платники податку, на митній території України, які відповідно до пункту 180.2 статті 180 розділу V Кодексу є відповідальними за нарахування та сплату податку до бюджету і не зареєстровані як платники податку на додану вартість, подають розрахунок податкових зобов'язань, нарахованих отримувачем послуг, не зареєстрованим як платник податку на додану вартість, які постачаються нерезидентами, у тому числі їх постійними представництвами, не зареєстрованими як платники податків, на митній території України.

6. До податкової звітності з податку на додану вартість (далі - податкова звітність) належать:

податкова декларація з податку на додану вартість з додатками;

уточнюючий розрахунок податкових зобов'язань з податку на додану вартість у зв’язку з виправленням самостійно виявлених помилок з додатками;

розрахунок податкових зобов'язань, нарахованих отримувачем послуг, не зареєстрованим як платник податку на додану вартість, які постачаються нерезидентами, у тому числі їх постійними представництвами, не зареєстрованими платниками податків, на митній території України.

7. Податкова звітність подається до контролюючого органу особою, яка зареєстрована платником податку на додану вартість згідно з вимогами розділу V Кодексу, за винятком:

розрахунку податкових зобов'язань, нарахованих отримувачем послуг, не зареєстрованим як платник податку на додану вартість, які постачаються нерезидентами, у тому числі їх постійними представництвами, не зареєстрованими платниками податків, на митній території України, який подається особою, не зареєстрованою платником податку на додану вартість, і тільки за той звітний (податковий) період (календарний місяць), у якому такі послуги отримано;

декларації за останній звітний (податковий) період у разі анулювання реєстрації платником податку.

8. Платники податку, які ведуть облік результатів діяльності за договором про спільну діяльність без утворення юридичної особи, подають податкову звітність за результатами такої діяльності з відміткою "Договір про спільну діяльність від ____________ N ______" та вказують назву договору. Вказане зазначається у полі "Платник" заголовної частини декларації / уточнюючого розрахунку.

9. Платники податку, які ведуть окремий податковий облік господарських операцій, пов'язаних із використанням майна, отриманого в управління за договорами управління майном, подають податкову звітність за результатами такої діяльності з відміткою "Договір про управління майном від ____________ N ______" та вказують назву договору. Вказане зазначається у полі "Платник" заголовної частини декларації / уточнюючого розрахунку.

10. Платники податку - інвестори (оператори), які ведуть окремий податковий облік, пов'язаний з виконанням угоди про розподіл продукції, подають податкову звітність за результатами такої діяльності з відміткою "Угода про розподіл продукції від ____________ N ______" та вказують назву угоди. Вказане зазначається у полі "Платник" заголовної частини декларації/уточнюючого розрахунку.

II. Звітний (податковий) період та строки подання декларації

(заголовок розділу ІІ у редакції наказу
Міністерства фінансів України від 02.12.2020 р. N 734)

1. Звітний (податковий) період визначається у порядку, встановленому статтею 202 розділу V Кодексу, що дорівнює одному календарному місяцю, з урахуванням таких особливостей:

(абзац перший пункту 1 розділу ІІ у редакції наказу
Міністерства фінансів України від 02.12.2020 р. N 734)

1) якщо особа реєструється як платник податку з іншого дня, ніж перший день календарного місяця, першим звітним (податковим) періодом є період, який розпочинається від дня такої реєстрації та закінчується останнім днем першого повного календарного місяця.

У разі подання декларації за перший звітний (податковий) період у полі 02 "Звітний (податковий) період" зазначається перший повний календарний місяць;

(підпункт 1 пункту 1 розділу ІІ доповнено абзацом другим згідно з
наказом Міністерства фінансів України від 23.02.2017 р. N 276)

2) якщо податкова реєстрація особи анулюється в інший день, ніж останній день календарного місяця, то останнім звітним (податковим) періодом є період, який розпочинається з першого дня такого місяця та закінчується днем такого анулювання.

Абзац другий підпункту 2 пункту 1 розділу ІІ виключено

(підпункт 2 пункту 1 розділу ІІ доповнено новим абзацом другим
згідно з наказом Міністерства фінансів України від 23.02.2017 р. N 276,
абзац другий підпункту 2 пункту 1 розділу ІІ виключено згідно з
наказом Міністерства фінансів України від 02.12.2020 р. N 734,
у зв’язку з цим абзаци третій, четвертий
вважати відповідно абзацами другим, третім)

Декларація за останній звітний (податковий) період подається в строки, встановлені підпунктом 49.18.1 пункту 49.18 статті 49 розділу II Кодексу.

(підпункт 2 пункту 1 розділу ІІ доповнено новим абзацом другим
згідно з наказом Міністерства фінансів України від 23.02.2017 р. N 276,
у зв’язку з цим абзац другий вважати абзацом третім,
абзац другий підпункту 2 пункту 1 розділу ІІ у редакції
наказу Міністерства фінансів України від 02.12.2020 р. N 734)

У разі подання декларації за останній звітний (податковий) період особою, реєстрація платником податку на додану вартість якої анулюється, проставляється відмітка у полі "Відмітка про подання за останній звітний (податковий) період у разі анулювання реєстрації платником податку".

2. Пункт 2 розділу ІІ виключено

(згідно з наказом Міністерства
фінансів України від 02.12.2020 р. N 734)

3. Пункт 3 розділу ІІ виключено

(згідно з наказом Міністерства
фінансів України від 02.12.2020 р. N 734)

4. Пункт 4 розділу ІІ виключено

(згідно з наказом Міністерства
фінансів України від 02.12.2020 р. N 734,
у зв’язку з цим пункт 5 вважати пунктом 2)

2. Відповідно до підпункту 49.18.1 пункту 49.18 статті 49 розділу II та пункту 203.1 статті 203 розділу V Кодексу декларація подається за базовий звітний (податковий) період, що дорівнює календарному місяцю, протягом 20 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця.

(пункт 2 розділу ІІ у редакції наказу Міністерства
фінансів України від 02.12.2020 р. N 734)

III. Порядок оформлення та подання податкової звітності

1. Декларація подається платником у визначений у пункті 2 розділу II цього Порядку строк за формою, встановленою на дату подання.

До декларації вносяться дані податкового обліку платника окремо за кожний звітний (податковий) період без наростаючого підсумку.

2. Декларація та додатки до неї, а також інша податкова звітність з податку на додану вартість, зазначена у пункті 6 розділу I цього Порядку, подаються до контролюючого органу за місцем обліку платника податку відповідно до встановленого законодавством порядку сплати податку.

(абзац перший пункту 2 розділу ІІІ із змінами, внесеними згідно з
наказом Міністерства фінансів України від 23.02.2017 р. N 276)

Податкова звітність з податку на додану вартість подається в електронній формі контролюючому органу всіма платниками цього податку з дотриманням вимог Кодексу та законів України "Про електронні документи та електронний документообіг" та "Про електронні довірчі послуги".

(абзац другий пункту 2 розділу ІІІ у редакції наказу
Міністерства фінансів України від 01.03.2021 р. N 131)

Абзац третій пункту 2 розділу ІІІ виключено

(абзац третій пункту 2 розділу ІІІ із змінами, внесеними згідно з
наказом Міністерства фінансів України від 23.02.2017 р. N 276,
виключено згідно з наказом Міністерства
фінансів України від 01.03.2021 р. N 131)

абзац четвертий пункту 2 розділу ІІІ виключено

(згідно з наказом Міністерства
фінансів України від 01.03.2021 р. N 131)

абзац п'ятий пункту 2 розділу ІІІ виключено

(згідно з наказом Міністерства
фінансів України від 01.03.2021 р. N 131)

3. Платник податку зобов'язаний здійснити відправлення податкової звітності на адресу відповідного контролюючого органу не пізніше закінчення останньої години дня, в якому спливає граничний строк подання податкової декларації, визначений пунктом 2 розділу II цього Порядку.

(пункт 3 розділу ІІІ у редакції наказу
Міністерства фінансів України від 01.03.2021 р. N 131)

4. Усі показники у податковій звітності проставляються у гривнях без копійок з відповідним округленням за загальновстановленими правилами.

5. У колонці А в усіх необхідних випадках проставляються обсяги постачання (придбання) без урахування податку на додану вартість, сума податку вказується у колонці Б.

6. Платник податку самостійно обчислює суму податкового зобов'язання, яку зазначає в податковій звітності. Дані, наведені в податковій звітності, мають відповідати даним бухгалтерського та податкового обліку платника.

У рядках податкової звітності, що не заповнюються, нулі, прочерки та інші знаки чи символи не проставляються.

7. Податкова звітність повинна бути підписана:

1) керівником платника податку або уповноваженою особою, а також особою, яка відповідає за ведення бухгалтерського обліку та подання податкової декларації до контролюючого органу. У разі ведення бухгалтерського обліку і подання податкової декларації безпосередньо керівником платника податку така податкова декларація підписується таким керівником;

2) фізичною особою - платником податку або його законним представником;

3) особою, відповідальною за ведення бухгалтерського обліку та подання податкової декларації згідно з договором про спільну діяльність або з договором про управління майном;

4) особою, відповідальною за ведення бухгалтерського обліку та подання податкової декларації інвестора (оператора), який веде окремий податковий облік, пов'язаний із виконанням угоди про розподіл продукції.

8. Подання податкової звітності засобами електронного зв'язку в електронній формі здійснюється відповідно до порядку підготовки і подання податкових документів в електронному вигляді засобами телекомунікаційного зв'язку.

9. Декларація подається платником за звітний період, в якому виникають об'єкти оподаткування, або у разі наявності показників, які підлягають декларуванню, відповідно до вимог Кодексу.

(абзац перший пункту 9 розділу ІІІ із змінами, внесеними згідно з
наказом Міністерства фінансів України від 23.02.2017 р. N 276)

Абзац другий пункту 9 розділу ІІІ виключено

(згідно з наказом Міністерства
фінансів України від 23.02.2017 р. N 276,
у зв’язку з цим абзаци третій - шостий
вважати абзацами другим - п'ятим відповідно)

У складі декларації подаються передбачені цим Порядком додатки.

(абзац другий пункту 9 розділу ІІІ із змінами, внесеними згідно з
наказом Міністерства фінансів України від 02.12.2020 р. N 734)

Розрахунок податкових зобов'язань, нарахованих отримувачем послуг, не зареєстрованим як платник податку на додану вартість, які постачаються нерезидентами, у тому числі їх постійними представництвами, не зареєстрованими платниками податків, на митній території України, подається отримувачем послуг, не зареєстрованим як платник податку на додану вартість, у разі наявності таких операцій.

Повідомлення про делегування філіям (структурним підрозділам) права складання податкових накладних та розрахунків коригування (додаток 1) подається платниками у разі наявності у них філій (структурних підрозділів) разом з декларацією за перший звітний (податковий) період року і надалі разом з декларацією за той звітний (податковий) період, у якому відбулися зміни у переліку філій (структурних підрозділів).

Заява про відмову/зупинення використання пільги, передбаченої пунктом 45 підрозділу 2 розділу XX Податкового кодексу України (додаток 2), подається платниками, які виявили бажання відмовитись/зупинити використання пільги, передбаченої пунктом 45 підрозділу 2 розділу XX Кодексу. У заяві зазначається звітний (податковий) період, з якого платник податку не передбачає використання податкової пільги, але не раніше звітного (податкового) періоду, що настає за звітним (податковим) періодом, в якому подано заяву.

(абзац п'ятий пункту 9 розділу ІІІ у редакції
наказу Міністерства фінансів України від 23.02.2017 р. N 276)

10. Додатками до декларації є:

1) відомості про суми податку на додану вартість, зазначені у податкових накладних / розрахунках коригування до податкових накладних, не зареєстрованих в Єдиному реєстрі податкових накладних, та про податковий кредит з урахуванням його коригування (Д1) (додаток 1);

(підпункт 1 пункту 10 розділу ІІІ у редакції наказу
Міністерства фінансів України від 02.12.2020 р. N 734)

2) довідка про суму від'ємного значення звітного (податкового) періоду, яка зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду (Д2) (додаток 2);

3) розрахунок суми бюджетного відшкодування (Д3) (додаток 3);

4) заяви про повернення суми бюджетного відшкодування та/або суми коштів на рахунку у системі електронного адміністрування податку на додану вартість та/або врахування реєстраційної суми платника податку, що реорганізується, в обрахунку реєстраційної суми правонаступника (Д4) (додаток 4);

(підпункт 4 пункту 10 розділу ІІІ у редакції наказу
Міністерства фінансів України від 23.02.2017 р. N 276)

5) підпункт 5 пункту 10 розділу ІІІ виключено

(згідно з наказом Міністерства
фінансів України від 02.12.2020 р. N 734,
у зв’язку з цим підпункти 6 - 9
вважати відповідно підпунктами 5 - 8)

5) розрахунок сум податку на додану вартість, не сплачених суб'єктом господарювання до бюджету у зв’язку з отриманням податкових пільг, та/або показників, відповідно до яких підприємства (організації) належать до підприємства (організації) осіб з інвалідністю (Д5) (додаток 5);

(підпункт 5 пункту 10 розділу ІІІ у редакції наказу
Міністерства фінансів України від 20.11.2019 р. N 488)

6) розрахунок (перерахунок) частки використання товарів/послуг, необоротних активів в оподатковуваних операціях (Д6) (додаток 6);

7) заява про допущення продавцем товарів/послуг помилок при зазначенні обов'язкових реквізитів податкової накладної та/або порушення продавцем/покупцем граничних термінів реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної та/або розрахунку коригування (Д7) (додаток 7);

8) розрахунок податкових зобов'язань за операціями, визначеними в статті 161 Закону України "Про державну підтримку сільського господарства України", та питомої ваги вартості сільськогосподарських товарів/послуг (ДС8) (додаток 8).

(підпункт 8 пункту 10 розділу ІІІ у редакції наказу
Міністерства фінансів України від 23.02.2017 р. N 276,
із змінами, внесеними згідно з наказом
Міністерства фінансів України від 02.12.2020 р. N 734)

10) підпункт 10 пункту 10 розділу ІІІ виключено

(згідно з наказом Міністерства
фінансів України від 23.02.2017 р. N 276)

11. Пункт 11 розділу ІІІ виключено

(згідно з наказом Міністерства
фінансів України від 23.02.2017 р. N 276,
у зв’язку з цим пункти 12 - 23
вважати пунктами 11 - 22 відповідно)

11. Додатки додаються до декларацій за наявності подій, які підлягають відображенню у таких додатках.

(пункт 11 розділу ІІІ із змінами, внесеними згідно з
наказом Міністерства фінансів України від 23.02.2017 р. N 276)

12. Додаток 8 додається до декларації, в якій у полі "Сільськогосподарський товаровиробник, внесений або який претендує на внесення до Реєстру отримувачів бюджетної дотації" наявна позначка "1" або "2" відповідно до пункту 2 розділу V цього Порядку.

(пункт 12 розділу ІІІ у редакції наказу
Міністерства фінансів України від 23.02.2017 р. N 276,
із змінами, внесеними згідно з наказом
Міністерства фінансів України від 02.12.2020 р. N 734)

13. У разі якщо митне оформлення товарів, вивезених за межі митної території України (заповнення рядка 2 декларації), здійснювалося не з використанням електронної митної декларації, до контролюючого органу за місцем обліку платника податків, визначеним пунктом 2 цього розділу, подаються оригінали митних декларацій (примірники декларанта).

У разі якщо митне оформлення товарів, вивезених за межі митної території України, здійснювалося з використанням електронної митної декларації, така електронна митна декларація надається контролюючим органом за місцем митного оформлення контролюючому органу за місцем обліку такого платника податків, визначеним пунктом 2 цього розділу, в порядку, затвердженому центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну податкову і митну політику, в електронній формі з дотриманням умови щодо реєстрації електронного підпису відповідно до закону.

14. За наявності у платника податку, який реорганізується, суми від'ємного значення, що підлягає включенню до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду, вказаний платник податку має право подати заяву про перенесення такої суми від'ємного значення до складу податкового кредиту правонаступника (таблиця 2 (Д2) (додаток 2)). Така заява подається у складі податкової декларації за останній (звітний) період реєстрації платником податку.

(абзац перший пункту 14 розділу ІІІ із змінами, внесеними згідно
з наказом Міністерства фінансів України від 01.03.2021 р. N 131)

У разі підтвердження контролюючим органом за результатами документальної перевірки сум від'ємного значення правонаступник реорганізованого платника податку подає у складі податкової декларації з податку за звітні (податкові) періоди після такого підтвердження заяву про перенесення суми від'ємного значення реорганізованого платника податку до складу податкового кредиту звітного (податкового) періоду (таблиця 3 (Д2) (додаток 2)).

(абзац другий пункту 14 розділу ІІІ із змінами, внесеними згідно
з наказом Міністерства фінансів України від 01.03.2021 р. N 131)

За наявності у платника податку, який реорганізується, суми, обчисленої відповідно до пункту 2001.3 статті 2001 розділу V Кодексу (ΣНакл), такий платник податку має право подати заяву про використання такої суми під час обрахунку суми, обчисленої відповідно до пункту 2001.3 статті 2001 розділу V Кодексу (ΣНакл), правонаступника (таблиця 4 (Д4) (додаток 4)). Така заява подається у складі податкової декларації за останній (звітний) період реєстрації платником податку.

(абзац третій пункту 14 розділу ІІІ із змінами, внесеними згідно
з наказом Міністерства фінансів України від 01.03.2021 р. N 131)

У разі підтвердження контролюючим органом за результатами документальної перевірки суми, обчисленої відповідно до пункту 2001.3 статті 2001 розділу V Кодексу (ΣНакл), правонаступник реорганізованого платника податку подає у складі податкової декларації з податку за звітні (податкові) періоди після такого підтвердження заяву про використання суми, обчисленої відповідно до пункту 2001.3 статті 2001 розділу V Кодексу (ΣНакл), реорганізованого платника податку (таблиця 5 (Д4) (додаток 4)) під час обрахунку суми, обчисленої відповідно до пункту 2001.3 статті 2001 розділу V Кодексу (ΣНакл), такого правонаступника.

(абзац четвертий пункту 14 розділу ІІІ із змінами, внесеними згідно
з наказом Міністерства фінансів України від 01.03.2021 р. N 131)

(розділ ІІІ доповнено новим пунктом 14 згідно з наказом
Міністерства фінансів України від 23.02.2017 р. N 276,
у зв’язку з цим пункти 14 - 22 вважати пунктами 15 - 23 відповідно)

15. Пункт 15 розділу ІІІ виключено

(згідно з наказом Міністерства
фінансів України від 23.02.2017 р. N 276,
у зв’язку з цим пункти 16 - 23
вважати пунктами 15 - 22 відповідно)

15. У разі здійснення підприємствами та організаціями, які засновані громадськими організаціями осіб з інвалідністю, операцій з постачання товарів/послуг, до яких застосовуються режими оподаткування, передбачені розділом V та/або підрозділом 2 розділу XX Кодексу, до декларації додається (Д5) (додаток 5).

(пункт 15 розділу ІІІ у редакції наказу
Міністерства фінансів України від 20.11.2019 р. N 488)

16. У разі одночасного застосування платником касового методу і загальних правил визначення податкових зобов'язань та податкового кредиту у зв’язку з отриманням товарів/послуг, при постачанні яких застосовуються одночасно як касовий метод, так і загальні правила визначення податкових зобов'язань і податкового кредиту, такий платник здійснює розподіл сум податку на додану вартість, нарахованих (сплачених) у зв’язку із отриманням товарів/послуг, у порядку і за формою відповідно до таблиці 4 (Д6) (додаток 6).

(пункт 16 розділу ІІІ у редакції наказу
Міністерства фінансів України від 23.02.2017 р. N 276)

17. У разі допущення продавцем товарів/послуг помилок при зазначенні обов'язкових реквізитів податкової накладної, передбачених пунктом 201.1 статті 201 Кодексу, та/або порушення продавцем/покупцем граничних термінів реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної та/або розрахунку коригування покупець/продавець таких товарів/послуг має право додати до податкової декларації за звітний податковий період заяву із скаргою на такого продавця/покупця за формою згідно з (Д7) (додаток 7). Копії документів, передбачених пунктом 201.10 статті 201 розділу V Кодексу, подаються до контролюючого органу за місцем обліку платника податків у строки, передбачені для подання податкової декларації.

18. У таблиці 1 (ДС8) (додаток 8) зазначається обсяг податкових зобов'язань з податку на додану вартість з постачання товарів/послуг за результатами діяльності за операціями, визначеними пунктом 161.3 статті 161 Закону України "Про державну підтримку сільського господарства України", розрахований за даними податкових накладних за відповідний звітний (податковий) період, зареєстрованих у Єдиному реєстрі податкових накладних.

(пункт 18 розділу ІІІ у редакції наказів
Міністерства фінансів України від 23.02.2017 р. N 276,
від 23.03.2018 р. N 381,
із змінами, внесеними згідно з наказом
Міністерства фінансів України від 01.03.2021 р. N 131)

19. Податкова звітність, подана платником або його представником та заповнена з порушенням норм пунктів 48.3 та 48.4 статті 48 глави 2 розділу II Кодексу, вважається неподаною, про що платник повідомляється у порядку, визначеному пунктом 49.11 статті 49 глави 2 розділу II Кодексу.

20. Відмова посадової особи контролюючого органу прийняти декларацію з будь-яких причин, не визначених статтею 49 глави 2 розділу II Кодексу, у тому числі висунення будь-яких не визначених статтею 49 глави 2 розділу II Кодексу передумов щодо такого прийняття (включаючи зміну показників такої декларації, зменшення або скасування сум бюджетних відшкодувань, незаконне збільшення податкових зобов'язань тощо), забороняється.

21. Податкове зобов'язання, самостійно визначене платником податку, вважається узгодженим з дня подання декларації до контролюючого органу, в якому перебуває на обліку платник податку, і не може бути оскаржене платником в адміністративному або судовому порядку.

22. Після подання декларації за звітний (податковий) період платник податку має право до закінчення граничного терміну подання декларації за такий самий період подати нову декларацію з виправленими показниками.

23. У разі зміни рахунка платника податків, зазначеного в раніше поданій заяві про повернення суми бюджетного відшкодування (Д4) (додаток 4), на який платник податків виявив бажання отримати бюджетне відшкодування, такий платник має право у складі декларації подати заяву (Д4) (додаток 4), в якій зазначає відомості щодо змінених реквізитів рахунку платника податків, на який необхідно перерахувати суму бюджетного відшкодування.

У разі якщо зміни рахунка платника податків, зазначеного в раніше поданій заяві про повернення суми бюджетного відшкодування (Д4) (додаток 4), на який платник податків виявив бажання отримати бюджетне відшкодування, відбулись в особи, яка виключена з реєстру платників податку на додану вартість, така особа може подати до контролюючого органу за місцем обліку платника податку повідомлення довільної форми щодо зміни реквізитів рахунку, на який необхідно перерахувати суму бюджетного відшкодування, засобами електронного зв'язку в електронній формі з дотриманням вимог законів України "Про електронні документи та електронний документообіг" та "Про електронні довірчі послуги", підписане керівником платника податків або уповноваженою особою, а також особою, яка відповідає за ведення бухгалтерського обліку.

При цьому, таке повідомлення повинно містити такі реквізити: повне найменування платника (прізвище, ім'я та по батькові (за наявності)); податковий номер платника податку або серія (за наявності) та номер паспорта; за даними Реєстру заяв про повернення суми бюджетного відшкодування дата раніше поданої заяви про повернення суми бюджетного відшкодування (Д4) (додаток 4) та номер податкової декларації або уточнюючого розрахунку; реквізити нового рахунку (номер та дата відкриття рахунку, найменування банку, в якому відкритий такий рахунок).

(розділ ІІІ доповнено пунктом 23 згідно з наказом
Міністерства фінансів України від 02.12.2020 р. N 734)

IV. Внесення змін до податкової звітності

1. У разі якщо у майбутніх податкових періодах (з урахуванням строків давності, визначених статтею 102 глави 9 розділу II Кодексу) платник податку самостійно виявляє помилки, що містяться у раніше поданій ним декларації, він зобов'язаний надіслати уточнюючий розрахунок до такої декларації за формою, встановленою на дату подання уточнюючого розрахунку.

2. Внесення змін до податкової звітності за результатами самостійного виявлення помилок здійснюється у порядку, визначеному статтею 50 розділу II Кодексу.

3. У разі виправлення помилок у рядках поданої раніше декларації, до яких повинні додаватися додатки, до уточнюючого розрахунку повинні бути додані відповідні додатки, що містять інформацію щодо уточнених показників.

4. Не може бути зменшена сума податкових зобов'язань, яка не була сплачена до бюджету в минулих звітних (податкових) періодах, у зв’язку з повним або частковим списанням податкового боргу.

5. Зміна напряму узгодженого бюджетного відшкодування за рішенням платника податку здійснюється шляхом подання до контролюючого органу уточнюючого розрахунку до декларації за звітний (податковий) період, в якому було задеклароване таке бюджетне відшкодування.

V. Порядок заповнення податкової декларації

1. Декларація складається із вступної частини, службових полів, трьох розділів та обов'язкових додатків.

2. Вступна частина.

У спеціальному полі для відміток про тип декларації (рядки 011, 012) у другій колонці проставляється позначка "х" у рядку спеціального поля, яке відповідає типу декларації. Перша колонка спеціального поля містить код типу декларації, третя - назву типу декларації.

У другій колонці рядка 06 "Сільськогосподарський товаровиробник, внесений або який претендує на внесення до Реєстру отримувачів бюджетної дотації" вступної частини декларації проставляється цифра:

"1" - у разі подання декларації платником податку - сільськогосподарським товаровиробником, який здійснює види діяльності, передбачені пунктом 161.3 статті 161 Закону України "Про державну підтримку сільського господарства України", та який внесений до Реєстру отримувачів бюджетної дотації відповідно до Закону України "Про державну підтримку сільського господарства України";

"2" - у разі подання декларації платником податку - сільськогосподарським товаровиробником, який здійснює види діяльності, передбачені пунктом 161.3 статті 161 Закону України "Про державну підтримку сільського господарства України", та який претендує на внесення до Реєстру отримувачів бюджетної дотації відповідно до Закону України "Про державну підтримку сільського господарства України".

(абзаци третій - шостий пункту 2 розділу V замінено
абзацами згідно з наказом Міністерства фінансів України
від 23.02.2017 р. N 276)

3. Розділ I "Податкові зобов'язання":

1) у рядках 1, 2, 3, 5 колонки А декларації вказуються загальні обсяги постачання товарів/послуг за звітний період, які оподатковуються за основною ставкою, за ставками 7 % і 14 %, за нульовою ставкою, звільнені від оподаткування відповідно до статті 197 розділу V Кодексу, тимчасово звільнені від оподаткування відповідно до підрозділу 2 розділу XX Кодексу, звільнені від оподаткування відповідно до міжнародних договорів (угод) та не є об'єктом оподаткування відповідно до статті 196 розділу V Кодексу, та послуг, що не оподатковуються у зв’язку з їх місцем постачання за межами митної території України.

(абзац перший підпункту 1 пункту 3 розділу V із змінами, внесеними
згідно з наказом Міністерства фінансів України від 01.03.2021 р. N 131)

При визначенні обсягу постачання товарів/послуг за звітний (податковий) період платник зобов'язаний враховувати значення терміна "постачання товарів" відповідно до вимог підпункту 14.1.191 пункту 14.1 статті 14 розділу I Кодексу та значення терміна "постачання послуг" відповідно до вимог підпункту 14.1.185 пункту 14.1 статті 14 розділу I Кодексу;

2) у рядку 1.1 декларації вказуються дані операцій на митній території України, що оподатковуються за основною ставкою, крім ввезення товарів на митну територію України.

До рядка 1.1 декларації включаються оподатковувані за основною ставкою обсяги постачання товарів/послуг, здійснені на митній території України, з урахуванням їх місця постачання відповідно до статті 186 розділу V Кодексу.

Абзац третій підпункту 2 пункту 3 розділу V виключено

(згідно з наказом Міністерства
фінансів України від 23.02.2017 р. N 276)

Абзац четвертий підпункту 2 пункту 3 розділу V виключено

(згідно з наказом Міністерства
фінансів України від 23.02.2017 р. N 276)

Абзац п'ятий підпункту 2 пункту 3 розділу V виключено

(згідно з наказом Міністерства
фінансів України від 23.02.2017 р. N 276,
у зв’язку з цим абзаци шостий - восьмий
вважати абзацами третім - п'ятим відповідно)

До рядка 1.2 декларації включаються оподатковувані за ставкою 7 % обсяги постачання товарів/послуг, здійснені на митній території України, з урахуванням їх місця постачання відповідно до статті 186 розділу V Кодексу.

(абзац третій підпункту 2 пункту 3 розділу V із змінами, внесеними
згідно з наказом Міністерства фінансів України від 01.03.2021 р. N 131)

Абзац четвертий підпункту 2 пункту 3 розділу V виключено

(згідно з наказом Міністерства
фінансів України від 23.02.2017 р. N 276,
у зв’язку з цим абзац п'ятий вважати абзацом четвертим)

Абзац четвертий підпункту 2 пункту 3 розділу V виключено

(згідно з наказом Міністерства
фінансів України від 02.12.2020 р. N 734,
у зв’язку з цим абзаци п'ятий, шостий
вважати відповідно абзацами четвертим, п'ятим)

До рядка 1.3 декларації включаються оподатковувані за ставкою 14 % обсяги постачання товарів, здійснені на митній території України, з урахуванням їх місця постачання відповідно до статті 186 розділу V Кодексу.

(підпункт 2 пункту 3 розділу V доповнено новим абзацом четвертим
згідно з наказом Міністерства фінансів України від 01.03.2021 р. N 131,
у зв’язку з цим абзац четвертий вважати відповідно абзацом п'ятим)

У разі формування суми податкових зобов'язань за звітний (податковий) період на підставі податкових накладних, не зареєстрованих в Єдиному реєстрі податкових накладних на дату подання декларації, відомості про такі податкові накладні зазначаються у таблиці 1.1 (Д1) (додаток 1).

(підпункт 2 пункту 3 розділу V доповнено абзацом п'ятим згідно з
наказом Міністерства фінансів України від 23.03.2018 р. N 381)

Абзац п'ятий підпункту 2 пункту 3 розділу V виключено

(підпункт 2 пункту 3 розділу V доповнено абзацом п'ятим згідно з
наказом Міністерства фінансів України від 23.03.2018 р. N 381,
абзац п'ятий підпункту 2 пункту 3 розділу V виключено згідно з
наказом Міністерства фінансів України від 02.12.2020 р. N 734)

3) у рядку 2.1 вказуються обсяги операцій з вивезення товарів за межі митної території України, що оподатковуються за нульовою ставкою відповідно до вимог підпункту 195.1.1 пункту 195.1 та пункту 195.2 статті 195 розділу V Кодексу.

У рядку 2.2 вказуються обсяги операцій з вивезення товарів за межі митної території України, які звільнені від оподаткування відповідно до розділу V, підрозділу 2 розділу XX Кодексу та міжнародних договорів (угод);

(підпункт 3 пункту 3 розділу V у редакції наказу
Міністерства фінансів України від 20.11.2019 р. N 488)

4) у рядку 3 вказуються обсяги постачання товарів/послуг, що оподатковуються за нульовою ставкою відповідно до вимог підпунктів 195.1.2, 195.1.3 пункту 195.1 статті 195, пункту 211.1 статті 211 розділу V та пунктів 8 та 75 підрозділу 2 розділу XX Кодексу;

(підпункт 4 пункту 3 розділу V із змінами, внесеними згідно з
наказом Міністерства фінансів України від 01.03.2021 р. N 131)

Абзац другий підпункту 4 пункту 3 розділу V виключено

(згідно з наказом Міністерства
фінансів України від 23.02.2017 р. N 276)

5) у рядку 4.1 вказується сума податкового зобов'язання, нарахована протягом звітного періоду та у рядку 4.1.1 коригування за такими операціями відповідно до пункту 198.5 статті 198 та пункту 199.1 статті 199 Кодексу, за операціями, що оподатковуються за основною ставкою.

(абзац перший підпункту 5 пункту 3 розділу V у редакції
наказу Міністерства фінансів України від 23.02.2017 р. N 276,
із змінами, внесеними згідно з наказом
Міністерства фінансів України від 02.12.2020 р. N 734)

У рядку 4.2 вказується сума податкового зобов'язання, нарахована протягом звітного періоду та у рядку 4.2.1 коригування за такими операціями відповідно до пункту 198.5 статті 198 та пункту 199.1 статті 199 Кодексу, за операціями, що оподатковуються за ставкою 7 %.

(абзац другий підпункту 5 пункту 3 розділу V у редакції
наказу Міністерства фінансів України від 23.02.2017 р. N 276,
із змінами, внесеними згідно з наказом
Міністерства фінансів України від 02.12.2020 р. N 734)

У рядку 4.3 вказується сума податкового зобов'язання, нарахована протягом звітного періоду, та у рядку 4.3.1 коригування за такими операціями відповідно до пункту 198.5 статті 198 та пункту 199.1 статті 199 Кодексу, за операціями, що оподатковуються за ставкою 14 %.

(підпункт 5 пункту 3 розділу V доповнено новим абзацом третім
згідно з наказом Міністерства фінансів України від 01.03.2021 р. N 131,
у зв’язку з цим абзаци третій - десятий
вважати відповідно абзацами четвертим - одинадцятим)

Розрахунок частки використання товарів/послуг та/або необоротних активів у неоподатковуваних операціях здійснюється за попередній календарний рік. Для новоствореного платника та/або платника, у якого протягом попереднього календарного року були відсутні неоподатковувані операції, - за перший звітний (податковий) період, у якому задекларовані такі операції.

Відповідне нарахування податкових зобов'язань сум податку на додану вартість у рядках 4.1, 4.2 та 4.3 здійснюється згідно із часткою використання товарів/послуг та/або необоротних активів у неоподатковуваних операціях, визначеною в таблиці 1 "Розрахунок частки використання товарів/послуг та/або необоротних активів в оподатковуваних операціях" (Д6) (додаток 6).

(абзац п'ятий підпункту 5 пункту 3 розділу V із змінами, внесеними
згідно з наказом Міністерства фінансів України від 01.03.2021 р. N 131)

Визначена частка використання товарів/послуг та/або необоротних активів у неоподатковуваних операціях застосовується протягом поточного календарного року.

Коригування податкових зобов'язань у зв’язку з перерахунком частки використання товарів/послуг, необоротних активів в оподатковуваних операціях виходячи з фактичних обсягів проведених протягом року оподатковуваних та неоподатковуваних операцій відповідно до пункту 199.1 статті 199 Кодексу, здійснюється платником податку за підсумками календарного року.

(абзац сьомий підпункту 5 пункту 3 розділу V у редакції
наказу Міністерства фінансів України від 23.02.2017 р. N 276)

У разі зняття з обліку платника податку, у тому числі за рішенням суду, перерахунок частки здійснюється виходячи з фактичних обсягів оподатковуваних та неоподатковуваних операцій, проведених з початку поточного року до дати зняття з обліку.

(підпункт 5 пункту 3 розділу V доповнено новим абзацом восьмим
згідно з наказом Міністерства фінансів України від 23.02.2017 р. N 276)

Перерахунок частки використання товарів/послуг в оподатковуваних операціях виходячи з фактичних обсягів проведених протягом року оподатковуваних та неоподатковуваних операцій здійснюється у порядку та за формою згідно з таблицею 2 "Перерахунок частки використання товарів/послуг та необоротних активів в оподатковуваних операціях" (Д6) (додаток 6).

(підпункт 5 пункту 3 розділу V доповнено новим абзацом дев'ятим
згідно з наказом Міністерства фінансів України від 23.02.2017 р. N 276)

Результати перерахунку сум податкових зобов'язань відображаються у податковій декларації за останній звітний (податковий) період року. У разі анулювання реєстрації платника податку, у тому числі за рішенням суду, коригування відображається платником податку в податковій декларації останнього податкового періоду, коли відбулося таке анулювання.

(підпункт 5 пункту 3 розділу V доповнено новим абзацом десятим
згідно з наказом Міністерства фінансів України від 23.02.2017 р. N 276)

Податкові зобов'язання, нараховані відповідно до пункту 198.5 статті 198 розділу V Кодексу на суми податку, сплачені (нараховані) у вартості товарів/послуг, необоротних активів, можуть бути зменшені на підставі розрахунку коригування до податкової накладної, якою визначено такі податкові зобов'язання, у разі, якщо такі товари/послуги, необоротні активи починають використовуватися в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності, у тому числі у разі переведення невиробничих необоротних активів до складу виробничих необоротних активів.

(підпункт 5 пункту 3 розділу V доповнено новим абзацом одинадцятим
згідно з наказом Міністерства фінансів України від 23.02.2017 р. N 276,
у зв’язку з цим абзац сьомий вважати абзацом одинадцятим)

Абзац одинадцятий підпункту 5 пункту 3 розділу V виключено

(абзац одинадцятий підпункту 5 пункту 3 розділу V із змінами,
внесеними згідно з наказом Міністерства фінансів України
від 23.02.2017 р. N 276,
виключено згідно з наказом Міністерства
фінансів України від 02.12.2020 р. N 734)

6) у рядку 5 вказуються обсяги операцій з:

постачання товарів/послуг, які відповідно до статті 196 розділу V Кодексу включені до переліку операцій, що не є об'єктом оподаткування;

постачання послуг за межами митної території України та послуг, що здійснюються за межами митної території України, з урахуванням їх місця постачання відповідно до пунктів 186.2, 186.3 статті 186 розділу V Кодексу;

постачання товарів/послуг, звільнених від оподаткування відповідно до статті 197 розділу V Кодексу, тимчасово звільнених від оподаткування відповідно до підрозділу 2 розділу XX Кодексу та звільнених відповідно до міжнародних договорів (угод) та коригування за такими операціями.

(абзац четвертий підпункту 6 пункту 3 розділу V із змінами, внесеними
згідно з наказом Міністерства фінансів України від 02.12.2020 р. N 734)

Для платників податку, які заповнюють рядок 5, та підприємств (організацій) осіб з інвалідністю обов'язковим є подання (Д5) (додаток 5).

(абзац п'ятий підпункту 6 пункту 3 розділу V із змінами, внесеними
згідно з наказом Міністерства фінансів України від 20.11.2019 р. N 488)

У рядку 5.1 (з рядка 5) вказуються обсяги операцій (з урахуванням коригування), які звільнені від оподаткування (розділ V Кодексу, підрозділ 2 розділу XX Кодексу, міжнародні договори (угоди)). Коригування обсягів за такими операціями окремо відображається у рядку 5.1.1.

(підпункт 6 пункту 3 розділу V доповнено новим абзацом шостим
згідно з наказом Міністерства фінансів України від 20.11.2019 р. N 488,
у зв’язку з цим абзац шостий вважати абзацом сьомим,
абзац шостий підпункту 6 пункту 3 розділу V у редакції
наказу Міністерства фінансів України від 02.12.2020 р. N 734)

(Д5) (додаток 5) заповнюється в розрізі операцій, що не є об'єктом оподаткування, звільнених від оподаткування, операцій з постачання послуг, що здійснюються за межами митної території України, з урахуванням їх місця постачання відповідно до статті 186 розділу V Кодексу;

(абзац сьомий підпункту 6 пункту 3 розділу V у редакції
наказу Міністерства фінансів України від 20.11.2019 р. N 488)

Абзац сьомий підпункту 6 пункту 3 розділу V виключено

(згідно з наказом Міністерства
фінансів України від 23.02.2017 р. N 276)

Абзац восьмий підпункту 6 пункту 3 розділу V виключено

(згідно з наказом Міністерства
фінансів України від 23.02.2017 р. N 276)

7) у рядку 6.1 вказуються обсяги послуг, отриманих від нерезидента на митній території України, а також коригування податкових зобов'язань, нарахованих за такими операціями, що оподатковуються за основною ставкою.

У рядку 6.2 вказуються обсяги послуг, отриманих від нерезидента на митній території України, а також коригування податкових зобов'язань, нарахованих за такими операціями, що оподатковуються за ставкою 7 %;

(підпункт 7 пункту 3 розділу V із змінами, внесеними згідно з
наказом Міністерства фінансів України від 23.02.2017 р. N 276,
у редакції наказу Міністерства
фінансів України від 01.03.2021 р. N 131)

8) коригування податкових зобов'язань, крім випадків, передбачених цим Порядком, відображається у рядках 7 та 8.

(абзац перший підпункту 8 пункту 3 розділу V у редакції
наказу Міністерства фінансів України від 02.12.2020 р. N 734)

Абзац другий підпункту 8 пункту 3 розділу V виключено

(згідно з наказом Міністерства
фінансів України від 02.12.2020 р. N 734,
у зв’язку з цим абзаци третій - десятий
вважати відповідно абзацами другим - дев'ятим)

У разі коригування податкових зобов'язань у зв’язку із збільшенням суми компенсації за звітний (податковий) період на підставі розрахунків коригування, складених у звітному (податковому) періоді та не зареєстрованих в Єдиному реєстрі податкових накладних на дату подання декларації, заповнюється таблиця 1.2 (Д1) (додаток 1).

(підпункт 8 пункту 3 розділу V доповнено новим абзацом другим
згідно з наказом Міністерства фінансів України від 23.03.2018 р. N 381,
абзац другий підпункту 8 пункту 3 розділу V із змінами, внесеними
згідно з наказом Міністерства фінансів України від 02.12.2020 р. N 734)

Абзац третій підпункту 8 пункту 3 розділу V виключено

(підпункт 8 пункту 3 розділу V доповнено новим абзацом третім
згідно з наказом Міністерства фінансів України від 23.03.2018 р. N 381,
у зв’язку з цим абзаци другий - сьомий
вважати відповідно абзацами четвертим - дев'ятим)

Абзац четвертий підпункту 8 пункту 3 розділу V виключено

(згідно з наказом Міністерства
фінансів України від 02.12.2020 р. N 734)

Абзац п'ятий підпункту 8 пункту 3 розділу V виключено

(згідно з наказом Міністерства
фінансів України від 02.12.2020 р. N 734)

Абзац шостий підпункту 8 пункту 3 розділу V виключено

(згідно з наказом Міністерства
фінансів України від 02.12.2020 р. N 734)

Абзац сьомий підпункту 8 пункту 3 розділу V виключено

(згідно з наказом Міністерства
фінансів України від 02.12.2020 р. N 734)

Абзац восьмий підпункту 8 пункту 3 розділу V виключено

(згідно з наказом Міністерства
фінансів України від 02.12.2020 р. N 734,
у зв’язку з цим абзац дев'ятий вважати абзацом третім)

Абзац восьмий підпункту 8 пункту 3 розділу V виключено

(згідно з наказом Міністерства
фінансів України від 23.02.2017 р. N 276,
у зв’язку з цим абзаци дев'ятий, десятий
вважати абзацами восьмим, дев'ятим відповідно)

У рядку 8 вказуються суми збільшення податкових зобов'язань, що виникають у зв’язку з нецільовим використанням товарів, ввезених на митну територію України із застосуванням звільнення від сплати податку на додану вартість у пільговому режимі.

Абзац дев'ятий підпункту 8 пункту 3 розділу V виключено

(згідно з наказом Міністерства
фінансів України від 23.02.2017 р. N 276)

4. Розділ II "Податковий кредит":

1) до розділу II "Податковий кредит" (рядки 10, 11 та 13 декларації) включаються обсяги придбання (виготовлення, будівництва, спорудження, створення) з податком на додану вартість (рядки 10.1, 10.2 та 10.3) або без податку на додану вартість (рядок 10.4) товарів/послуг, необоротних активів на митній території України, ввезених на митну територію України товарів, необоротних активів (рядки 11.1, 11.2 та 11.3), отриманих на митній території України від нерезидента послуг (рядки 13.1 та 13.2).

При заповненні рядків 10.1, 10.2 та/або 10.3 обов'язковим є подання (Д1) (додаток 1), що заповнюється в розрізі контрагентів.

У рядку 13.1 відображаються обсяги отриманих на митній території України від нерезидента послуг, а також коригування податкового кредиту за такими операціями, що оподатковуються за основною ставкою.

У рядку 13.2 відображаються обсяги отриманих на митній території України від нерезидента послуг, а також коригування податкового кредиту за такими операціями, що оподатковуються за ставкою 7 %;

(підпункт 1 пункту 4 розділу V із змінами, внесеними згідно з
наказом Міністерства фінансів України від 23.02.2017 р. N 276,
у редакції наказу Міністерства
фінансів України від 01.03.2021 р. N 131)

2) у рядку 12 вказується обсяг ввезення на митну територію України товарів, при митному оформленні яких сплату податку на додану вартість було відстрочено шляхом видачі податкового векселя відповідно до підрозділу 3 розділу XX Кодексу. Цей рядок заповнюється у звітному (податковому) періоді, у якому податкові векселі погашені;

(підпункт 2 пункту 4 розділу V із змінами, внесеними згідно з
наказом Міністерства фінансів України від 23.02.2017 р. N 276)

3) коригування податкового кредиту відображається у рядку 14.

(абзац перший підпункту 3 пункту 4 розділу V із змінами, внесеними
згідно з наказом Міністерства фінансів України від 23.02.2017 р. N 276)

При заповненні рядка 14 обов'язковим є подання (Д1) (додаток 1), що заповнюється в розрізі контрагентів;

(абзац другий підпункту 3 пункту 4 розділу V із змінами, внесеними
згідно з наказом Міністерства фінансів України від 23.02.2017 р. N 276)

Абзац третій підпункту 3 пункту 4 розділу V виключено

(згідно з наказом Міністерства
фінансів України від 23.02.2017 р. N 276)

4) підпункт 4 пункту 4 розділу V виключено

(згідно з наказом Міністерства
фінансів України від 23.02.2017 р. N 276)

5) підпункт 5 пункту 4 розділу V виключено

(згідно з наказом Міністерства
фінансів України від 23.02.2017 р. N 276,
у зв’язку з цим підпункти 6, 7
вважати підпунктами 4, 5 відповідно)

4) у рядку 15 відображається коригування податкового кредиту у зв’язку з перерахунком частки використання необоротних активів, придбаних до 01 липня 2015 року, в оподатковуваних операціях, виходячи з фактичних обсягів проведених протягом року оподатковуваних та неоподатковуваних операцій.

Перерахунок частки використання необоротних активів, придбаних до 01 липня 2015 року, в оподатковуваних операціях здійснюється за підсумками одного, двох і трьох календарних років, що настають за роком, в якому вони почали використовуватись (введені в експлуатацію), у порядку і за формою відповідно до таблиці 3 "Перерахунок частки використання необоротних активів в оподатковуваних операціях" (Д6) (додаток 6).

Результати перерахунку сум податкового кредиту відображаються у податковій декларації за останній звітний (податковий) період року. У разі зняття з обліку платника податку, у тому числі за рішенням суду, коригування відображається платником податку у податковій декларації останнього податкового періоду, коли відбулося зняття з обліку.

Абзац четвертий підпункту 4 пункту 4 розділу V виключено

(згідно з наказом Міністерства
фінансів України від 23.02.2017 р. N 276,
у зв’язку з цим абзац п'ятий вважати абзацом четвертим)

При заповненні рядка 15 обов'язковим є подання (Д6) (додаток 6);

5) у рядку 16 відображається від'ємне значення, що включається до складу податкового кредиту поточного звітного (податкового) періоду.

У рядок 16.1 переноситься значення рядка 21 декларації за попередній звітний (податковий) період.

У рядку 16.2 вказуються суми збільшення/зменшення залишку від'ємного значення за результатами уточнюючих розрахунків, поданих протягом звітного (податкового) періоду.

У рядку 16.3 вказується сума збільшення/зменшення від'ємного значення, узгоджена за результатами перевірки контролюючого органу, у звітному (податковому) періоді, на який припадає день узгодження податкового повідомлення-рішення, враховуючи процедури адміністративного оскарження відповідно до статті 56 розділу II Кодексу.

(абзац четвертий підпункту 5 пункту 4 розділу V у редакції
наказів Міністерства фінансів України від 23.02.2017 р. N 276,
від 02.12.2020 р. N 734)

У рядку 16.3 також вказується узгоджена за результатами документальної перевірки контролюючого органу сума від'ємного значення реорганізованого платника податку, що переноситься до податкового кредиту правонаступника (за умови подання таким правонаступником заяви (таблиця 3 (Д2) (додаток 2)) у складі податкової декларації за звітний (податковий) період), на який припадає день узгодження, враховуючи процедури адміністративного оскарження відповідно до статті 56 розділу II Кодексу.

(підпункт 5 пункту 4 розділу V доповнено новим абзацом п'ятим
згідно з наказом Міністерства фінансів України від 23.02.2017 р. N 276,
у зв’язку з цим абзац п'ятий вважати абзацом шостим,
абзац п'ятий підпункту 5 пункту 4 розділу V у редакції
наказу Міністерства фінансів України від 02.12.2020 р. N 734,
із змінами, внесеними згідно з наказом
Міністерства фінансів України від 01.03.2021 р. N 131)

У разі заповнення рядків 16.2 та/або 16.3 обов'язковим є заповнення таблиці "Збільшено/зменшено залишок від'ємного значення за результатами перевірки контролюючого органу на підставі податкового повідомлення-рішення та/або уточнюючого розрахунку".

5. Розділ III "Розрахунки за звітний період":

1) якщо в результаті розрахунку різниці між сумою податкових зобов'язань (рядок 9) і податкового кредиту (рядок 17) отримано позитивне значення, то заповнюється рядок 18 декларації.

У рядку 18 вказується сума податку на додану вартість, яка підлягає нарахуванню за підсумками поточного звітного (податкового) періоду та сплачується до загального фонду державного бюджету у порядку, визначеному у статті 200 Кодексу;

(підпункт 1 пункту 5 розділу V у редакції наказу
Міністерства фінансів України від 23.02.2017 р. N 276)

2) якщо в результаті розрахунку значення різниці між сумою податкових зобов'язань (рядок 9) і податкового кредиту (рядок 17) отримано від'ємне значення, то заповнюється рядок 19 декларації.

(абзац перший підпункту 2 пункту 5 розділу V у редакції
наказу Міністерства фінансів України від 23.02.2017 р. N 276)

Абзац другий підпункту 2 пункту 5 розділу V виключено

(згідно з наказом Міністерства
фінансів України від 23.02.2017 р. N 276)

Абзац третій підпункту 2 пункту 5 розділу V виключено

(згідно з наказом Міністерства
фінансів України від 23.02.2017 р. N 276,
у зв’язку з цим абзаци четвертий - сьомий
вважати абзацами другим - п'ятим відповідно)

При від'ємному значенні суми податку на додану вартість, розрахованої інвестором (оператором) за угодою про розподіл продукції, така сума підлягає відшкодуванню інвестору (оператору) в порядку та строки, передбачені угодою про розподіл продукції, затвердженою Кабінетом Міністрів України. При цьому інвестор (оператор) має право на автоматичне бюджетне відшкодування такої суми в повному обсязі.

З рядка 19 визначається сума перевищення від'ємного значення над сумою, обчисленою відповідно до пункту 2001.3 статті 2001 розділу V Кодексу на момент подання податкової декларації. Визначена сума вказується у рядку 19.1 та зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду (рядок 21).

У разі якщо сума від'ємного значення (рядок 19) менша або дорівнює сумі, обчисленій відповідно до пункту 2001.3 статті 2001 розділу V Кодексу на момент подання податкової декларації, рядок 19.1 не заповнюється.

Сума, обчислена відповідно до пункту 2001.3 статті 2001 розділу V Кодексу на момент подання податкової декларації, зазначається у відповідному службовому полі у рядку 19.1;

3) сума від'ємного значення, що не перевищує суми, обчисленої відповідно до пункту 2001.3 статті 2001 розділу V Кодексу на момент подання податкової декларації (рядок 19 - рядок 19.1), зазначається у рядку 20;

4) сума від'ємного значення (рядок 20 у декларації):

(абзац перший підпункту 4 пункту 5 розділу V із змінами, внесеними
згідно з наказом Міністерства фінансів України від 23.02.2017 р. N 276)

зараховується у зменшення суми податкового боргу, що виник за попередні звітні (податкові) періоди (у тому числі розстроченого або відстроченого відповідно до Кодексу) (відображається у рядку 20.1);

(абзац другий підпункту 4 пункту 5 розділу V із змінами, внесеними
згідно з наказом Міністерства фінансів України від 23.02.2017 р. N 276)

підлягає бюджетному відшкодуванню (відображається у рядку 20.2): на рахунок платника у банку (відображається у рядку 20.2.1) та/або у рахунок сплати грошових зобов'язань або погашення податкового боргу з інших платежів, що сплачуються до Державного бюджету України (відображається у рядку 20.2.2).

Платники податку, які відповідно до статті 200 розділу V Кодексу мають право на бюджетне відшкодування податку на додану вартість, здійснюють розрахунок бюджетного відшкодування та додають до декларації (Д3) (додаток 3) та (Д4) (додаток 4).

(абзац четвертий підпункту 4 пункту 5 розділу V із змінами, внесеними
згідно з наказом Міністерства фінансів України від 23.02.2017 р. N 276)

Розрахунок суми бюджетного відшкодування здійснюється в межах суми, обчисленої відповідно до пункту 2001.3 статті 2001 розділу V Кодексу на момент подання податкової декларації, за вирахуванням від'ємного значення поточного звітного (податкового) періоду, зарахованого у зменшення суми податкового боргу з податку на додану вартість.

Значення рядка 3 таблиці 1 (Д3) (додаток 3) переноситься до рядка 20.2 декларації;

(абзац шостий підпункту 4 пункту 5 розділу V із змінами, внесеними
згідно з наказами Міністерства фінансів України від 25.05.2016 р. N 503,
від 23.02.2017 р. N 276)

зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду.

При заповненні рядка 20.2 обов'язковим є подання (Д3) (додаток 3) та (Д4) (додаток 4).

Залишок від'ємного значення після вирахування суми податкового боргу та суми бюджетного відшкодування (рядок 20 - рядок 20.1 - рядок 20.2) відображається у рядку 20.3;

Абзац десятий підпункту 4 пункту 5 розділу V виключено

(згідно з наказом Міністерства
фінансів України від 23.02.2017 р. N 276)

5) сума від'ємного значення, що зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду (рядок 19.1 + рядок 20.3), відображається у рядку 21 та переноситься до рядка 16.1 наступного звітного (податкового) періоду.

Абзац другий підпункту 5 пункту 5 розділу V виключено

(згідно з наказом Міністерства
фінансів України від 23.02.2017 р. N 276)

V1. Порядок визначення сум податку на додану вартість, не сплаченого платником податку до бюджету у зв’язку з отриманням податкових пільг

1. Ведення обліку суми податку на додану вартість, не сплаченого суб'єктом господарювання до бюджету у зв’язку з отриманням податкових пільг, передбачено пунктом 30.6 статті 30 розділу I та пунктами 201.14, 201.15 статті 201 розділу V Кодексу.

2. Відомості про суми податку на додану вартість, не сплаченого платником податку до бюджету у зв’язку з отриманням податкових пільг, розраховані у порядку, визначеному цим розділом, зазначаються у таблиці 2 (Д5) (додаток 5) за операціями, звільненими від оподаткування податком відповідно до коду пільги, визначеного згідно з довідником пільг.

Таблиця 2 (Д5) (додаток 5) заповнюється у разі здійснення у звітному (податковому) періоді операцій з постачання товарів/послуг, що звільнені від оподаткування податком на додану вартість.

У разі відсутності коду пільги у довідниках податкових пільг станом на дату подання декларації у графі 2 таблиці 2 (Д5) (додаток 5) проставляється умовний код "99999999".

3. Розрахунок не сплачених до державного бюджету сум податку на додану вартість за операціями з постачання товарів/послуг, що звільнені від оподаткування:

ΣПП = V пост. зв. х 20 % - (V прид. з ПДВ 20 % + V прид. з ПДВ 7 % + V прид. з ПДВ 0 %/зв. + V прид. з ПДВ 14 %) х 20 %,

(абзац другий пункту 3 розділу V1 у редакції наказу
Міністерства фінансів України від 01.03.2021 р. N 131)

де

ΣПП - сума податку на додану вартість, не сплачена до бюджету у зв’язку з отриманням податкової пільги;

V пост.зв. - обсяги операцій з постачання на митній території України товарів/послуг, звільнених від оподаткування податком на додану вартість (із розділу I "Податкові зобов'язання" декларації (або уточнюючого розрахунку));

V прид. з ПДВ20 % - обсяги операцій з придбання товарів/послуг, необоротних активів без урахування податку на додану вартість, нарахованого (сплаченого) під час придбання таких товарів/послуг, необоротних активів, що оподатковуються за основною ставкою, які використані в операціях, звільнених від оподаткування податком на додану вартість (розділ V Кодексу, підрозділ 2 розділу XX Кодексу, міжнародні договори (угоди)), та на такі операції платником податку нараховано податкові зобов'язання відповідно до пункту 198.5 статті 198 та пункту 199.1 статті 199 розділу V Кодексу;

V прид. з ПДВ7 % - обсяги операцій з придбання товарів/послуг, необоротних активів без урахування податку на додану вартість, нарахованого (сплаченого) під час придбання таких товарів/послуг, необоротних активів, що оподатковуються за ставкою 7 %, які використані в операціях, звільнених від оподаткування податком на додану вартість (розділ V Кодексу, підрозділ 2 розділу XX Кодексу, міжнародні договори (угоди)), та на такі операції платником податку нараховано податкові зобов'язання відповідно до пункту 198.5 статті 198 та пункту 199.1 статті 199 розділу V Кодексу;

V прид. з ПДВ0 %/зв. - обсяги операцій з придбання товарів/послуг, необоротних активів, які звільнені від оподаткування та/або оподатковуються за ставкою 0 відсотків, які використані в операціях, звільнених від оподаткування податком на додану вартість (розділ V Кодексу, підрозділ 2 розділу XX Кодексу, міжнародні договори (угоди));

V прид. з ПДВ 14 % - обсяги операцій з придбання товарів без урахування податку на додану вартість, нарахованого (сплаченого) під час придбання таких товарів, що оподатковуються за ставкою 14 %, які використані в операціях, звільнених від оподаткування податком на додану вартість (розділ V Кодексу, підрозділ 2 розділу XX Кодексу, міжнародні договори (угоди)), та на такі операції платником податку нараховано податкові зобов'язання відповідно до пункту 198.5 статті 198 та пункту 199.1 статті 199 розділу V Кодексу.

(пункт 3 розділу V1 доповнено новим абзацом дев'ятим згідно з
наказом Міністерства фінансів України від 01.03.2021 р. N 131,
у зв’язку з цим абзац дев'ятий вважати відповідно абзацом десятим)

Обсяги операцій з придбання товарів/послуг на митній території України у осіб, які не зареєстровані як платники податку, необоротних активів (без податку на додану вартість), що використані в операціях, звільнених від оподаткування податком на додану вартість, не враховуються у такому розрахунку.

(Порядок доповнено розділом V1 згідно з наказом
Міністерства фінансів України від 20.11.2019 р. N 488)

VI. Порядок заповнення уточнюючого розрахунку

1. Уточнюючий розрахунок може бути поданий у спосіб, визначений в абзаці четвертому пункту 50.1 статті 50 розділу II Кодексу.

2. У графі 4 відображаються відповідні показники декларації звітного періоду, що виправляється. У разі якщо до декларації за цей звітний період раніше вносилися зміни, у графі 4 відображаються відповідні показники графи 5 останнього уточнюючого розрахунку, який подавався до декларації звітного (податкового) періоду, що виправляється.

3. У графі 5 уточнюючого розрахунку відображаються відповідні показники з урахуванням виправлення.

4. У графі 6 відображається сума помилки (абсолютне значення).

5. У разі виправлення значення рядка 21 декларації, яке у майбутніх звітних періодах не вплинуло на значення рядка 18 чи рядка 20.2, уточнюючий розрахунок подається за один звітний період, в якому вносяться відповідні зміни. Такий уточнюючий розрахунок може бути поданий у спосіб, визначений в абзаці четвертому пункту 50.1 статті 50 розділу II Кодексу. Значення графи 6 рядка 21 уточнюючого розрахунку (як збільшення, так і зменшення) враховується у рядку 16.2 декларації за звітний період, у якому подано такий уточнюючий розрахунок.

6. У разі виправлення значення рядка 21 декларації, яке у майбутніх періодах впливатиме на значення рядка 18 чи рядка 20.2, уточнюючий розрахунок подається за кожний звітний період, у якому значення рядка 21 декларації впливало на значення рядка 18 чи рядка 20.2.

7. Платник податків, який самостійно виявляє факт заниження податкового зобов'язання минулих податкових періодів, зобов'язаний сплатити штраф, нарахований відповідно до абзацу четвертого пункту 50.1 статті 50 розділу II Кодексу. Сума нарахованого штрафу відображається у графі 6 рядка 18.1.

(пункт 7 розділу VI із змінами, внесеними згідно з наказом
Міністерства фінансів України від 23.02.2017 р. N 276)

8. У разі виправлення помилок у рядках поданої раніше декларації, до яких повинні додаватися додатки, до уточнюючого розрахунку повинні бути додані відповідні додатки, що містять інформацію щодо уточнених показників.

VII. Порядок заповнення розрахунку податкових зобов'язань, нарахованих отримувачем послуг, не зареєстрованим як платник податку на додану вартість, які постачаються нерезидентами, у тому числі їх постійними представництвами, не зареєстрованими платниками податків, на митній території України

1. Розрахунок податкових зобов'язань, нарахованих отримувачем послуг, не зареєстрованим як платник податку на додану вартість, які постачаються нерезидентами, у тому числі їх постійними представництвами, не зареєстрованими платниками податків, на митній території України, заповнюється особами, не зареєстрованими як платники податку на додану вартість, які відповідно до пункту 180.2 статті 180 розділу V Кодексу є відповідальними за нарахування та сплату податку до бюджету при отриманні послуг, які постачаються нерезидентами, у тому числі їх постійними представництвами, не зареєстрованими як платники податку, на митній території України (далі - особа, відповідальна за нарахування та сплату податку до бюджету).

(пункт 1 розділу VII із змінами, внесеними згідно з
наказом Міністерства фінансів України від 20.11.2019 р. N 488)

2. З розділу I "Розрахунок податкових зобов'язань за звітний (податковий) період" значення рядка "Усього до нарахування" розрахунку відображається в обліку з цього податку контролюючим органом.

(пункт 2 розділу VІІ у редакції наказу
Міністерства фінансів України від 20.11.2019 р. N 488,
із змінами, внесеними згідно з наказом
Міністерства фінансів України від 01.03.2021 р. N 131)

3. У разі уточнення податкових зобов'язань у зв’язку з виправленням самостійно виявлених помилок (у разі якщо у майбутніх періодах (з урахуванням строків давності, визначених статтею 102 розділу II Кодексу) особа, відповідальна за нарахування та сплату податку до бюджету, самостійно (у тому числі за результатами електронної перевірки) виявляє помилки, що містяться у раніше поданому нею розрахунку (крім обмежень, визначених статтею 50 розділу II Кодексу)), розрахунок з позначкою "Уточнюючий" (далі - уточнюючий розрахунок за операціями з постачання послуг нерезидентами) може бути поданий у спосіб, визначений абзацом четвертим пункту 50.1 статті 50 розділу II Кодексу.

(розділ VII доповнено пунктом 3 згідно з наказом
Міністерства фінансів України від 20.11.2019 р. N 488)

4. У розділі II "Розрахунок уточнення податкових зобов'язань у зв’язку з виправленням самостійно виявлених помилок" уточнюючого розрахунку за операціями з постачання послуг нерезидентами відображаються відповідні показники з урахуванням уточнення за звітний (податковий) період, що уточнюється:

1) у графах 2 - 7, 10 або 11 відображаються відповідні показники звітного періоду, що уточнюється. У разі якщо до розрахунку за цей звітний період раніше вносилися зміни, у графах 7, 10 або 11 відображаються відповідні показники граф 8, 12 або 13 останнього уточнюючого розрахунку за операціями з постачання послуг нерезидентами, який подавався до розрахунку звітного (податкового) періоду, що уточнюється;

(підпункт 1 пункту 4 розділу VІІ у редакції наказу
Міністерства фінансів України від 01.03.2021 р. N 131)

2) у графах 8, 12 або 13 відображаються відповідні показники з урахуванням уточнення;

(підпункт 2 пункту 4 розділу VІІ із змінами, внесеними згідно
з наказом Міністерства фінансів України від 01.03.2021 р. N 131)

3) у графах 9, 14 або 15 відображається сума помилки (абсолютне значення).

(абзац перший підпункту 3 пункту 4 розділу VІІ із змінами, внесеними
згідно з наказом Міністерства фінансів України від 01.03.2021 р. N 131)

Значення рядка "Усього до нарахування/зменшення" уточнюючого розрахунку за операціями з постачання послуг нерезидентами відображається в обліку з цього податку контролюючим органом.

(абзац другий підпункту 3 пункту 4 розділу VІІ із змінами, внесеними
згідно з наказом Міністерства фінансів України від 01.03.2021 р. N 131)

Особа, відповідальна за нарахування та сплату податку до бюджету, яка самостійно виявляє факт заниження податкового зобов'язання минулих періодів, зобов'язана сплатити штраф, нарахований відповідно до абзацу четвертого пункту 50.1 статті 50 розділу II Кодексу.

У рядку "Сума штрафу, нарахована платником самостійно у зв’язку з виправленням помилки (у разі позитивного значення рядка "Усього до нарахування/зменшення)" відображається сума нарахованого штрафу. Значення цього рядка відображається в обліку з цього податку контролюючим органом.

(абзац четвертий підпункту 3 пункту 4 розділу VІІ у редакції
наказу Міністерства фінансів України від 01.03.2021 р. N 131)

(розділ VII доповнено пунктом 4 згідно з наказом
Міністерства фінансів України від 20.11.2019 р. N 488)

VIII. Зміна форм податкової звітності

1. У разі зміни форм податкової звітності Державна податкова служба України надає відповідні пропозиції Міністерству фінансів України, яке зобов'язане оприлюднити нові форми звітності.

2. До визначення нових форм декларацій (розрахунків), які набирають чинності, для складання звітності за податковий період, що настає за податковим періодом, у якому відбулося їх оприлюднення, є чинними попередні форми декларацій (розрахунків).

3. Після внесення змін до нормативно-правових актів з питань оподаткування Державна податкова служба України та Міністерство фінансів України повинні здійснити заходи, пов'язані з оприлюдненням та запровадженням таких змін.

Директор Департаменту податкової,
митної політики та методології
бухгалтерського обліку

Ю. П. Романюк

Додати коментар


Захисний код
Оновити

 

МЕНЮ

Календар бухгалтера

Травень 2021
Пн Вт Ср Чт Пт Сб Нд
26 27 28 29 30 1 2
3 4 5 6 7 8 9
10 11 12 13 14 15 16
17 18 19 20 21 22 23
24 25 26 27 28 29 30
31 1 2 3 4 5 6